- •Податкова система Навчальний посібник для студентів вищих навчальних закладів і-іі рівня акредитації зі спеціальності 5.03050901 „Бухгалтерський облік”
- •Тема 1. Засади організації податкової системи України План
- •Сутність та ознаки податків
- •Історія виникнення податків
- •3. Податкова політика,її зміст
- •Податкова система та принципи її побудови
- •5. Функції податків
- •6.Класифікація податків
- •1. Від суб’єкта оподаткування ( з юридичних осіб та з фізичних осіб).
- •2. За способом стягнення (окладні та розкладні).
- •Від об’єкта оподаткування (на доходи, на майно, на споживання).
- •Від рівня державних структур, що встановлюють податки (загальнодержавні та місцеві).
- •За формою оподаткування ( прямі та непрямі).
- •7. Сфера дії Податкового кодексу України
- •Поняття податку та збору
- •9. Загальні засади встановлення податків та зборів
- •10. Види податків та зборів
- •11. Платники податків, їх обов’язки, права та відповідальність
- •12. Організаційна структура та функції державних податкових органів
- •13. Обов’язки і відповідальність посадових осіб контролюючих органів
- •14. Податкова звітність
- •15. Облік платників податку
- •Тема 2. Податок на додану вартість План
- •1. Сутність податку на додану вартість
- •Переваги та недоліки податку на додану вартість
- •2. Платники податку та порядок їх реєстрації
- •3. Об’єкт та база оподаткування
- •4. Розміри ставок податку
- •5. Документальне оформлення операцій з пдв
- •6. Порядок обчислення і сплати пдв
- •7. Операції, що не є об’єктом оподаткування
- •8. Операції, звільнені від оподаткування
- •9. Податковий кредит
- •10. Податкова накладна
- •11. Порядок надання податкової декларації та строки розрахунків з бюджетом
- •Тема 3. Акцизний податок План
- •Суть і призначення акцизного податку
- •2. Платники, база оподаткуваання
- •У разі обчислення податку із застосуванням адвалорних ставок базою оподаткування є:
- •3. Об’єкти оподаткування
- •4. Підакцизні товари та ставки податку
- •5. Порядок і строки сплати податку
- •7. Особливості оподаткування алкогольних напоїв
- •8. Складення та подання декларації з акцизного податку і контроль за сплатою податку
- •9. Контроль за надходженням податку з алкогольних напоїв і тютюнових виробів
- •Тема 4. Податок на прибуток підприємств План
- •Сутність податку на прибуток підприємств
- •2. Платники податку та об’єкт оподаткування
- •3. Порядок визначення доходів та їх склад
- •4. Доходи, що не враховуються для визначення об’єкта оподаткування
- •5. Склад витрат та порядок їх визначення
- •6. Витрати, що не враховуються при визначенні оподатковуваного прибутку
- •7. Об’єкт амортизації
- •Класифікація груп основних засобів та інших необоротних активів. Методи нарахування амортизації
- •8. Ставки податку та пільги щодо оподаткування
- •Звільнення від оподаткування
- •9. Порядок обчислення податку та звітність платників податку
- •10. Особливості оподаткування виробників сільськогосподарської продукції
- •Тема 5. Єдиний внесок на загальнообовязкове державне соціальне страхування.
- •1. Закон України „Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування”
- •Роль, види і завдання державних цільових фондів
- •Пенсійний фонд, порядок створення та використання
- •4. Фонд соціального страхування з тимчасової втрати працездатності та витрат, зумовлених народженям і похованням
- •5. Фонд загальнообов’язкового державного соціального страхування на випадок безробіття, порядок створення та використання
- •6. Фонд соціального страхування від нещасних випадків на виробництві і професійних захворювань, порядок створення та використання
- •7.Розмір та звітність єдиного соціального внеску
- •Тема 6. Податок на доходи фізичних осіб План
- •1. Суть податку на доходи фізичних осіб
- •Платники податку, база та об’єкт оподаткування Платники податку - фізична особа - резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи;
- •Загальний оподаткований дохід фізичних осіб
- •4. Доходи, що не є об’єктом оподаткування
- •5. Податкова знижка Право платника податку на податкову знижку
- •Обмеження права на нарахування податкової знижки
- •6. Податкові соціальні пільги
- •7.Ставки податку, порядок нарахування, утримання та сплати податку до бюджету
- •8. Особливості оподаткуванн доходів, одержаних з інших джерел
- •1. Оподаткування доходу від надання нерухомості в оренду (суборенду), житловий найм (піднайм)
- •2. Оподаткування інвестиційного прибутку
- •Тема7. Плата за ресурси та послуги План
- •1.Сутність плати за ресурси та послуги, їх види
- •2.Види земельних ресурсів та порядок їх використання
- •3. Платники, об’єкт оподаткування та ставки земельного податку.
- •Ставки плати за землю
- •4. Податкові пільги та порядок нарахування плати за землю
- •Строки сплати плати за землю
- •5. Орендна плата за земельні ділянки
- •6. Податкова звітність та податкові санкції
- •7. Збір за спеціальне використання води
- •- За воду, що забирається науково-дослідними установами, для проведення наукових досліджень;
- •Порядок обчислення збору
- •Особливості обчислення збору при встановленні лімітів використання води
- •Порядок сплати збору
- •8. Збір за спеціальне використання лісових ресурсів
- •Порядок обчислення збору
- •Порядок сплати збору
- •9. Плата за користування надрами
- •Плата за користування надрами в цілях, не пов'язаних з видобуванням корисних копалин
- •8. Спеціальні податкові режими
- •1. Порядок переходу до сплати податків за спрощеною системою оподаткування або відмова від сплати податків за спрощеною системою оподаткування
- •2. Спрощена система оподаткування доходів фізичних осіб
- •3. Спрощена система оподаткування юридичних осіб
- •4. Суть фіксованого сільськогосподарського податку
- •5. Платники, об’єкти і база оподаткування фіксованого сільськогосподарського податку
- •Ставки та податковий період фіксованого сільськогосподарського податку
- •6. Порядок нарахування і строки сплати податку
- •9.Місцеві податки і збори План
- •1 Податок на нерухоме майно
- •2. Збір за місця для паркування транспортних засобів
- •3. Збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності
- •4.Туристичний збір
- •Тема 11. Інші податки План
- •1. Збір на першу реєстрацію транспортного засобу
- •Об'єкти оподаткування збором
- •База оподаткування збором
- •Ставки збору
- •Пільги щодо збору
- •2.Екологічний податок
- •3.Економічна сутність та призначення мита
- •4.Види мита, платники, об’єкт і ставки податку
- •5. Порядок нарахування та сплати мита
- •6. Інші податки
- •Порядок обчислення податкових зобов'язань та строк сплати
- •Контроль та відповідальність платників
- •2) За нафту:
- •3) За газовий конденсат:
- •Порядок обчислення податкових зобов'язань та строк сплати
- •Контроль та відповідальність платників
- •Документальне оформлення операцій з пдв
Загальний оподаткований дохід фізичних осіб
Загальний оподатковуваний дохід - будь-який дохід, який підлягає оподаткуванню, нарахований (виплачений, наданий) на користь платника податку протягом звітного податкового періоду.
Загальний оподатковуваний дохід складається з доходів, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання), доходів, які оподатковуються у складі загального річного оподатковуваного доходу, та доходів, які оподатковуються за іншими правилами, визначеними Податковим Кодексом.
Загальний місячний оподатковуваний дохід складається із суми оподатковуваних доходів, нарахованих (виплачених, наданих) протягом такого звітного податкового місяця.
Загальний річний оподатковуваний дохід дорівнює сумі загальних місячних оподатковуваних доходів, іноземних доходів, отриманих протягом такого звітного податкового року, доходів, отриманих фізичною особою – підприємцем від провадження господарської діяльності та доходів, отриманих фізичною особою, яка провадить незалежну професійну діяльність.
До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються:
- доходи у вигляді заробітної плати, нараховані (виплачені) платнику податку відповідно до умов трудового договору (контракту);
- суми винагород та інших виплат, нарахованих (виплачених) платнику податку відповідно до умов цивільно-правового договору;
- доходи від продажу об'єктів майнових і немайнових прав, зокрема інтелектуальної (промислової) власності, та прирівняні до них права, доходи у вигляді сум авторської винагороди, іншої плати за надання права на користування або розпорядження іншим особам нематеріальним активом (творами науки, мистецтва, літератури або іншими нематеріальними активами), об'єкти права інтелектуальної промислової власності та прирівняні до них права (далі - роялті), у тому числі отримані спадкоємцями власника такого нематеріального активу;
- частина доходів від операцій з майном;
- дохід від надання майна в лізинг, оренду або суборенду (строкове володіння та/або користування);
- оподатковуваний дохід (прибуток), не включений до розрахунку загальних оподатковуваних доходів минулих податкових періодів та самостійно виявлений у звітному періоді платником податку або нарахований органом державної податкової служби згідно із Податковим Кодексом;
- дохід у вигляді дивідендів, виграшів, призів, процентів;
- дохід у вигляді вартості успадкованого чи отриманого у дарунок майна;
- сума страхових виплат, страхових відшкодувань;
- сума пенсійних внесків у межах недержавного пенсійного забезпечення відповідно до закону, страхових платежів (страхових внесків, страхових премій), пенсійних вкладів, внесків до фонду банківського управління, сплачена будь-якою особою - резидентом за платника податку чи на його користь;
До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включаються такі доходи, як сума державної та соціальної матеріальної допомоги.
4. Доходи, що не є об’єктом оподаткування
До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включаються такі доходи:
- сума державної та соціальної матеріальної допомоги, державної допомоги у вигляді адресних виплат та надання соціальних і реабілітаційних послуг відповідно до закону, житлових та інших субсидій або дотацій, компенсацій (включаючи грошові компенсації інвалідам, на дітей-інвалідів при реалізації індивідуальних програм реабілітації інвалідів), винагород і страхових виплат, які отримує платник податку з бюджетів та фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування та у формі фінансової допомоги інвалідам з Фонду соціального захисту інвалідів згідно із законом;
- сума доходів, отриманих платником податку у вигляді процентів, що нараховані на цінні папери, емітовані Міністерством фінансів України;
-сума відшкодування платнику податку розміру шкоди, заподіяної йому внаслідок Чорнобильської катастрофи, у порядку та сумах, визначених законом;
- сума внесків на обов'язкове страхування платника податку відповідно до закону, інших, ніж єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування;
- сума єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування платника податку, що вносяться за рахунок його роботодавця у розмірах, визначених законом;
- сума страхових внесків до Накопичувального фонду, а у випадках, передбачених законом, - обов'язкові страхові внески до недержавного пенсійного фонду та фонду банківського управління;
- сума коштів, що належать платнику податку, які відповідно до закону перераховуються з Накопичувального фонду до недержавного пенсійного фонду, фонду банківського управління чи страхової організації, з недержавного пенсійного фонду, фонду банківського управління до іншого недержавного пенсійного фонду, фонду банківського управління, страхової організації або на пенсійний депозитний рахунок банку;
- вартість безоплатного лікувально-профілактичного харчування;
- сума грошового або майнового утримання чи забезпечення військовослужбовців строкової служби (у тому числі осіб, що проходять альтернативну службу), передбачена законом, яка виплачується з бюджету чи бюджетною установою;
- кошти, отримані платником податку на відрядження або під звіт;
- кошти або вартість майна (нематеріальних активів), які надходять платнику податку за рішенням суду в результаті поділу спільної сумісної власності подружжя у зв'язку з розірванням шлюбу чи визнанням його недійсним або за добровільним рішенням сторін з урахуванням норм Сімейного кодексу України;
- аліменти, що виплачуються платнику податку згідно з рішенням суду;
- кошти або майно (майнові чи немайнові права, вартість робіт, послуг), отримані платниками податку як дарунок;
- сума надміру сплачених грошових зобов'язань, страхових внесків з бюджетів або державних цільових страхових фондів згідно із законом, а також бюджетного відшкодування під час застосування права на податкову знижку, що повертається платнику податку;
- дивіденди, які нараховуються на користь платника податку у вигляді акцій (часток, паїв), емітованих юридичною особою - резидентом, що нараховує такі дивіденди, за умови, що таке нарахування жодним чином не змінює пропорцій (часток) участі всіх акціонерів (власників) у статутному фонді емітента, та в результаті якого збільшується статутний фонд емітента на сукупну номінальну вартість нарахованих дивідендів;
- кошти або вартість майна (послуг), що надаються як допомога на лікування та медичне обслуговування платника податку за рахунок коштів благодійної організації або його роботодавця;
- кошти або вартість майна (послуг), що надаються як допомога на поховання платника податку;
- вартість одягу, взуття, а також сума грошової допомоги, що надаються дітям-сиротам чи дітям, позбавленим батьківського піклування (у тому числі випускникам професійно-технічних навчальних закладів і вищих навчальних закладів I - IV рівнів акредитації), у порядку і розмірах, визначених Кабінетом Міністрів України;
- доходи від відчуження безпосередньо власником сільськогосподарської продукції (включаючи продукцію первинної переробки), вирощеної (виробленої) ним на земельних ділянках, наданих йому в розмірах, встановлених Земельним кодексом України для ведення особистого селянського господарства, якщо їх розмір не було збільшено в результаті отриманої в натурі (на місцевості) земельної частки (паю), будівництва і обслуговування житлового будинку, господарських будівель і споруд (присадибних ділянок), ведення садівництва та індивідуального дачного будівництва;
- сума стипендії, яка виплачується з бюджету учню, студенту, курсанту військових навчальних закладів, ординатору, аспіранту або ад'юнкту;
- основна сума поворотної фінансової допомоги, наданої платником податку іншим особам, яка повертається йому, основна сума поворотної фінансової допомоги, що отримується платником податку;
- сума, отримана платником податку за здавання ним крові, грудного жіночого молока, інших видів донорства, яка виплачується з бюджету чи бюджетною установою;
- вартість путівок на відпочинок, оздоровлення та лікування, у тому числі на реабілітацію інвалідів, на території України платника податку та/або його дітей віком до 18 років, які надаються йому безоплатно або із знижкою (у розмірі такої знижки) професійною спілкою, до якої зараховуються профспілкові внески платника податку - члена такої професійної спілки, створеної відповідно до законодавства України, або за рахунок коштів відповідного фонду загальнообов'язкового державного соціального страхування;
- дохід фізичної особи - підприємця, з якого сплачується єдиний податок згідно із спрощеною системою оподаткування відповідно до Податкового Кодексу;
- сума витрат роботодавця у зв'язку з підвищенням кваліфікації (перепідготовкою) платника податку згідно із законом;
- вартість дарунків (а також призів переможцям та призерам спортивних змагань), якщо їх вартість не перевищує 50 відсотків однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року, за винятком грошових виплат у будь-якій сумі;
- сума майнового та немайнового внеску платника податку до статутного фонду юридичної особи - емітента корпоративних прав, в обмін на такі корпоративні права;
- сума коштів, отриманих як виграш, приз у державну грошову лотерею в розмірі, що не перевищує 50 мінімальних заробітних плат, розмір якої встановлюється законом.