5. Ефект, ефективність

Рентабельність продукції – це відносний показник, що розраховується як відношення прибутку до собівартості продукції.

ТЕМА№5. ОПОДАТКУВАННЯ ПІДПРИЄМСТВ

1. Сутність і призначення системи оподаткування підприємств

2. Сутність, призначення і функції податків.

3. Непрямі податки. 3.1. Особливості впливу непрямих податків на діяльність підприємства.

3.2. Податок на додану вартість 3.3. Акцизний податок 3.4. Мито

4. Податок на прибуток.

4.1. Становлення оподаткування прибутку підприємств в Україні

4.2. Порядок оподаткування прибутку

5. Інші податкові платежі

І. Система оподаткування – це сукупність податків і зборів, що стягуються до бюджетів різних рівнів. Система оподаткування характеризує податкову концепцію держави, її податкову політику, принципи побудови системи оподаткування.

Всі питання щодо системи оподаткування підприємств регламентуються виключно Податковим кодексом від 2 грудня 2010 року №2755-VI.

Податковий кодекс регулює відносини, що виникають у сфері справляння податків та зборів.

Податковий кодекс визначає:

А) вичерпний перелік податків і зборів, що справляються в Україні,

Б) порядок адміністрування податків і зборів,

В) платників податків та зборів, їх права та обов'язки,

Г) компетенцію контролюючих органів,

Д) повноваження і обов'язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю,

Ж) відповідальність за порушення податкового законодавства.

Структура податкового кодексу України

Розділ	Назва розділу та його короткий зміст	№ статті
І	Загальні положення	1-39
	Принципи оподаткування	4
	Елементи податків	7
	Перелік загальнодержавних податків і зборів	9
	Перелік місцевих податків і зборів	10
	Визначення податкових термінів	14
	Обов’язки та права платників податків	16,17
	Права та обов’язки органів Державної податкової служби (ДПС)	20,21
ІІ	Адміністрування податків	40-132
	Податкова звітність та порядок її подання до органів ДПС	46-51
	Податкові консультації	52,53
	Порядок скасування та оскарження рішень органів ДПС	55,56
	Податковий контроль:
	облік платників	63-70
	податкові перевірки та порядок їх проведення	75-86
	Джерела погашення податкового боргу	87
	Відповідальність платників за порушення податкового законодавства	109-112
	Фінансові санкції, їх розмір	113-128
	Пеня, порядок її нарахування	129-132
ІІІ -XVIII	Податки і збори	133-334
XІV	Спеціальні податкові режими	301-317
XІX	Прикінцеві положення
	Перелік скасованих нормативних актів у зв’язку з набранням чинності Податкового кодексу
XX	перехідні положення
	Особливості справляння окремих податків і зборів

Принципи побудови податкової системи (згідно ПК):

1. загальність оподаткування;

2. рівність усіх платників перед законом, недопущення будь-яких проявів податкової дискримінації;

3. невідворотність настання відповідальності у разі порушення податкового законодавства;

4. презумпція правомірності рішень платника податку (в разі, якщо норма різних нормативно-правових актів припускають неоднозначне трактування прав та обов'язків платників податків або контролюючих органів, внаслідок чого є можливість прийняти рішення на користь як платника податків, так і контролюючого органу);

5. фіскальна достатність;

6. соціальна справедливість;

7. економічність оподаткування;

8. нейтральність оподаткування;

9. стабільність;

10. рівномірність та зручність сплати;

11. єдиний підхід до встановлення податків та зборів.

Основним критерієм побудови ефективної податкової системи є встановлення оптимального співвідношення між величиною доходу, що вилучається державою до бюджету, і частиною, що залишається у підприємств.

Існуюча в Україні система оподатковування є складною, важкодоступною і багато в чому незрозумілою платникам податків.

ІІ.

Податки - особлива форма виробничих відносин, обов'язкові внески в бюджети або державні цільові фонди, що здійснюються платниками в порядку і на умовах, встановлених Податковим кодексом України. Це економічний важіль, що регулює фінансові взаємини юридичних і фізичних осіб з державою.

Податкова система України складається із загальнодержавних та місцевих податків і зборів, перелік яких представлено в таблиці 2.

Таблиця 2

Склад податків та зборів в Україні

Загальнодержавні податки і збори:

Податок на прибуток підприємств; Податок на доходи фізичних осіб; Податок на додану вартість; Акцизний податок; Збір за першу реєстрацію транспортного засобу; Екологічний податок; Рентна плата за транспортування нафти, газу та аміаку; Рентна плата за нафту… Плата за користування надрами; Плата за землю; Збір за користування радіочастотним ресурсом України; Збір за спеціальне використання води; Збір за спеціальне використання лісових ресурсів; Фіксований сільськогосподарський податок; Збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства; Мито тощо Збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну та теплову енергію, крім електроенергії, виробленої кваліфікованими когенераційними установками; Збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на природний газ для споживачів усіх форм власності.

Місцеві податки і збори:

Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки; Єдиний податок. Збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності; Збір за місця для паркування транспортних засобів; Туристичний збір.

Призначення податків і платежів у бюджет полягає в тому, щоб забезпечити витрати держави.