4.2. Порядок оподаткування прибутку

Чинний порядок оподаткування прибутку підприємств регламентується ІІІ Розділом Податкового кодексу України. Слід зазначити, що суттєвих змін набули не тільки порядок визначення бази оподаткування, але й нарахування амортизаційних відрахувань, а також зменшення ставок оподаткування.

Необхідно відмітити, що такі зміни повинні позитивно вплинути на фінансові результати підприємства, а також наблизити бухгалтерський облік до податкового.

Платники податку.

Платниками податку з числа резидентів є:

суб'єкти господарювання - юридичні особи, які провадять господарську діяльність як на території України, так і за її межами;

управління залізниці, яке отримує прибуток від основної діяльності залізничного транспорту;

підприємства залізничного транспорту та їх структурні підрозділи, які отримують прибуток від неосновної діяльності залізничного транспорту;

неприбуткові установи та організації у разі отримання прибутку від неосновної діяльності та/або доходів, що підлягають оподаткуванню.

Платниками податку з числа нерезидентів є юридичні особи та постійні представництва нерезидентів, які отримують доходи із джерелом походження з України.

Об’єкт оподаткування.

ПРИБУТОК = ДОХІД – СОБІВАРТІСТЬ – ІНШІ ВИТРАТИ

Доходи складаються з:

• доходу від операційної діяльності

• інших доходів.

Дохід від операційної діяльності - дохід від реалізації товарів, виконаних робіт, наданих послуг

Інші доходи включають:

• доходи у вигляді дивідендів,

• доходи від операцій оренди/лізингу,

• суми штрафів та/або неустойки чи пені, фактично отримані

• вартість товарів, робіт, послуг, безоплатно отриманих платником податку у звітному періоді, визначена на рівні не нижче звичайної ціни, суми безповоротної фінансової допомоги, отриманої платником податку у звітному податковому періоді, безнадійної кредиторської заборгованості, крім випадків, коли операції з надання/отримання безповоротної фінансової допомоги проводяться між платником податку та його відокремленими підрозділами, які не мають статусу юридичної особи;

• суми поворотної фінансової допомоги, отриманої платником податку у звітному податковому періоді, що залишаються неповерненими на кінець такого звітного періоду, від осіб, які не є платниками цього податку

Склад витрат

Витрати, що враховуються при обчисленні об'єкта оподаткування, складаються із:

витрат операційної діяльності:

інших витрат.

Витрати операційної діяльності включають собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг, яка а саме:

а) прямих матеріальних витрат;

б) прямих витрат на оплату праці;

в) амортизації виробничих основних засобів та нематеріальних активів, безпосередньо пов'язаних з виробництвом товарів, виконанням робіт, наданням послуг;

г) загальновиробничі витрати, які відносяться на собівартість виготовлених та реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг відповідно до положень (стандартів) бухгалтерського обліку;

д) вартості придбаних послуг, прямо пов'язаних з виробництвом товарів, виконанням робіт, наданням послуг;

е) інших прямих витрат, у тому числі витрат з придбання електричної енергії (включаючи реактивну).

До складу інших витрат включаються:

загальновиробничі витрати:

а) витрати на управління виробництвом (оплата праці працівників апарату управління цехами, дільницями відповідно до законодавства тощо; внески на соціальні заходи, та медичне страхування працівників апарату управління цехами, дільницями; витрати на оплату службових відряджень персоналу цехів, дільниць тощо);

б) амортизація основних засобів загальновиробничого (цехового, дільничного, лінійного) призначення;

в) амортизація нематеріальних активів загальновиробничого (цехового, дільничного, лінійного) призначення;

г) витрати на утримання, експлуатацію та ремонт, страхування, оперативну оренду основних засобів, інших необоротних активів загальновиробничого призначення;

ґ) витрати на вдосконалення технології та організації виробництва

д) витрати на опалення, освітлення, водопостачання, водовідведення та інші послуги з утримання виробничих приміщень;

е) витрати на обслуговування виробничого процесу (оплата праці загальновиробничого персоналу; внески на соціальні заходи, медичне страхування робітників та працівників апарату управління виробництвом відповідно до законодавства; витрати на здійснення технологічного контролю за виробничими процесами та якістю продукції, робіт, послуг);

є) витрати на охорону праці, техніку безпеки, понесені відповідно до законодавства;

и) інші загальновиробничі витрати

Нарахування амортизації- в темі №8.

Ставка податку.

з 1 квітня 2011 року по 31 грудня 2011 року включно - 23 відсотки;

з 1 січня 2012 року по 31 грудня 2012 року включно - 21 відсоток;

з 1 січня 2013 року по 31 грудня 2013 року включно - 19 відсотків;

з 1 січня 2014 року - 16 відсотків.

Також необхідно зазначити, що нормами Податкового кодексу враховано особливості оподаткування податком на прибуток виробників сільськогосподарської продукції, страховиків, неприбуткових організацій та нерезидентів.