- •Содержание
- •Введение
- •Теоретический раздел. Аудит учета нематериальных активов Цели и задачи учета нематериальных активов
- •Информационная база
- •Основные этапы проведения аудита нма
- •Типичные ошибки
- •Практический раздел Общая информация об аудируемом лице
- •Титульный лист
- •Программа проверки
- •Контрольные процедуры
- •Аналитические процедуры
- •Детальные процедуры
- •Заключение
- •Список использованной литературы
- •Приложение
Заключение
В ходе выполнения курсовой работы были достигнуты поставленные цели.
В теоретическом разделе были рассмотрены цели и задачи учета нематериальных активов, информационная база, типичные ошибки, основные этапы проведения аудита нематериальных активов, программа проверки.
В практическом разделе составлена программа проверки деятельности компании ОАО «Акрон», выполнены контрольные, аналитические, детальные процедуры.
В ходе выполнения контрольных процедур было получено подтверждение того, что учетные карточки на объекты нематериальных активов оформляются. Ошибок не обнаружено.
Также был представлен приказ, на основании которого аудитор смог убедиться в том, что имеются распорядительные документы, подтверждающие наличие ответственных лиц за хранение документации по нематериальным активам.
В ходе выполнения процедуры были запрошены: Положение о найме бухгалтерского персонала и Положение о повышении квалификации, о проведении в отчетном периоде мероприятиях повышения квалификации бухгалтерского персонала по учету нематериальных активов. Ошибок не обнаружено.
В ходе выполнения аналитических процедур было выявлено, что данные бухгалтерского баланса соответствуют данным оборотно-сальдовой ведомости, ошибок не обнаружено.
Также, что остатки по счету нематериальных активов за предыдущий период совпадает с входящими остатками на начало проверяемого периода.
В ходе выполнения детальных процедур было выявлено, что применяемые нормы амортизации, не противоречат действующему законодательству РФ.
Также было выявлено, что даты, указанные в договорах на передачу прав, соответствуют моменту фактического получения нематериальных активов.
И было установлено, что методика учета нематериальных активов полностью соответствует принципам бухгалтерского учета, специфике деятельности клиента, учетной политике.
В результате проверки серьезных нарушений не обнаружено, система внутреннего контроля организована достаточно хорошо.
Список использованной литературы
Аудит: учебник для ВУЗов /В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др.; под. ред. проф. В.И. Подольского.- 3-е издание, перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2007.-583 с.
Аудит: учебник для ВУЗов /В.В. Скобара, Г.И. Пашигорева, О.Л. Островская и др.; под. ред. В.В. Скобара. – М.: Просвещение, 2005 с.-479.
Практический аудит / С.М. Бычкова, Т.Ю. Фомина; под. ред. С.М. Бычковой. – М.: Эксмо, 2008. – 160 с.
Лекции по аудиту.
Приложение
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС |
|
|
|
за 12 месяцев 2004 года |
|
|
|
Организация: ОАО "Акрон" |
ОКПО |
00203789 |
|
Отрасль: |
ОКДП |
|
|
Единица измерения тыс.руб. |
ИНН |
5321029508 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Адрес: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
АКТИВ |
Код |
На начало |
На конец |
|
стр. |
периода |
периода |
1 |
2 |
3 |
4 |
1. Внеоборотные активы |
|
|
|
Нематериальные активы (04,05) |
110 |
1895 |
2120 |
в том числе: |
|
|
|
патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), |
111 |
1895 |
2120 |
иные аналогичные с перечисленными права и активы |
|
|
|
организационные расходы |
112 |
0 |
0 |
Основные средства (01, 02, 03) |
120 |
1569034 |
1986768 |
в том числе: |
|
|
|
земельные участки и объекты природопользования |
121 |
23024 |
23060 |
здания, сооружения, машины и оборудование |
122 |
1018770 |
1384982 |
Незавершенное строительство (07, 08, 61) |
130 |
512010 |
335988 |
Долгосрочные финансовые вложения (06, 82) |
140 |
995026 |
1055472 |
в том числе: |
|
|
|
инвестиции в дочерние общества |
141 |
705686 |
661042 |
инвестиции в зависимые общества |
142 |
0 |
0 |
инвестиции в другие организации |
143 |
280486 |
394430 |
прочие долгосрочные финансовые вложения |
144 |
8854 |
0 |
Доходные вложения в материальные ценности |
135 |
3 |
1 |
Прочие внеоборотные активы |
150 |
14752 |
56629 |
Итого по разделу 1 |
190 |
3092720 |
3436978 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
АКТИВ |
Код |
На начало |
На конец |
|
Стр. |
периода |
периода |
1 |
2 |
3 |
4 |
2.Оборотные активы |
|
|
|
Запасы |
210 |
867950 |
1033285 |
в том числе: |
|
|
|
сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 15,16) |
211 |
702836 |
860910 |
животные на выращивании и откорме (11) |
212 |
14731 |
9598 |
затраты в незавершенном производстве (издержках |
213 |
11664 |
14244 |
обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44) |
|
|
|
готовая продукция и товары для перепродажи (40, 41) |
214 |
99199 |
92386 |
товары отгруженные (45) |
215 |
27032 |
36922 |
расходы будущих периодов (31) |
216 |
12488 |
19225 |
прочие запасы и затраты |
217 |
0 |
0 |
НДС по приобретенным ценностям (19) |
220 |
108960 |
152047 |
Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются |
230 |
64635 |
57166 |
более чем через 12 месяцев после отчетной даты |
|
|
|
в том числе: |
|
|
|
покупатели и заказчики (62, 76, 82) |
231 |
62571 |
57166 |
векселя к получению (62) |
232 |
0 |
0 |
задолженность дочерних и зависимых обществ (78) |
233 |
0 |
0 |
авансы выданные (61) |
234 |
0 |
0 |
прочие дебиторы |
235 |
2064 |
0 |
Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются |
240 |
885609 |
920351 |
в течение 12 месяцев после отчетной даты |
|
|
|
в том числе: |
|
|
|
покупатели и заказчики (62, 76, 82) |
241 |
369347 |
345840 |
векселя к получению (62) |
242 |
0 |
0 |
задолженность дочерних и зависимых обществ (78) |
243 |
0 |
0 |
задолженность участников (учредителей) по взносам |
244 |
0 |
0 |
в уставной капитал (75) |
|
0 |
0 |
авансы выданные (61) |
245 |
341902 |
341177 |
прочие дебиторы |
246 |
174360 |
233334 |
Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82) |
250 |
392600 |
659821 |
в том числе: |
|
|
|
займы, предоставленные организациям на срок менее |
|
|
|
12 месяцев |
251 |
392600 |
641405 |
собственные акции, выкупленные у акционеров |
252 |
0 |
0 |
прочие краткосрочные финансовые вложения |
253 |
0 |
18416 |
Денежные средства |
260 |
93552 |
303641 |
в том числе: |
|
|
|
касса (50) |
261 |
608 |
577 |
расчетные счета (51) |
262 |
49758 |
152968 |
валютные счета (52) |
263 |
15738 |
21164 |
прочие денежные средства (55, 56, 57) |
264 |
27448 |
128932 |
Прочие оборотные активы |
270 |
46915 |
78490 |
Итого по разделу 2 |
290 |
2460221 |
3204801 |
Баланс (190+290+ 390) |
300 |
5552941 |
6641779 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ПАССИВ |
Коды |
На начало |
На конец |
|
строк |
периода |
периода |
1 |
2 |
3 |
4 |
3. Капитал и резервы |
|
|
|
Уставный капитал (85) |
410 |
238438 |
238438 |
Добавочный капитал (87) |
420 |
1153620 |
1153651 |
Резервный капитал (86) |
430 |
35766 |
35766 |
в том числе: |
|
|
|
резервные фонды ,образованные в соответствии |
|
|
|
с законодательством |
431 |
11922 |
11922 |
резервы, образованные в соответствии с |
|
|
|
учредительными документами |
432 |
23844 |
23844 |
Фонд социальной сферы (88) |
440 |
0 |
0 |
Целевое финансирование и поступления (96) |
450 |
0 |
0 |
|
460 |
0 |
0 |
|
465 |
0 |
0 |
Нераспределенная прибыль (88) |
470 |
2037287 |
3045713 |
|
475 |
Х |
0 |
Итого по разделу 3 |
490 |
3465111 |
4473568 |
4. Долгосрочные обязательства |
|
|
|
Займы и кредиты (92, 95) |
510 |
763286 |
509390 |
в том числе: |
|
|
|
кредиты банков, подлежащие погашению более чем |
|
|
|
через 12 месяцев после отчетной даты |
511 |
150283 |
509372 |
прочие займы, подлежащие погашению более чем |
|
|
|
через 12 месяцев после отчетной даты |
512 |
613003 |
18 |
отложенные налоговые обязательства |
515 |
16936 |
22913 |
Прочие долгосрочные пассивы |
520 |
0 |
0 |
Итого по разделу 4 |
590 |
780222 |
532303 |
5. Краткосрочные обязательства |
|
|
|
Займы и кредиты (90,94) |
610 |
840672 |
1050198 |
в том числе: |
|
|
|
кредиты банков |
611 |
840672 |
437136 |
прочие займы |
612 |
0 |
613062 |
Кредиторская задолженность |
620 |
466767 |
585576 |
в том числе: |
|
|
|
поставщики и подрядчики (60, 76) |
621 |
95660 |
131092 |
задолженность перед персоналом организации |
622 |
28308 |
23032 |
задолженность перед госуд.внебюджетными фондами |
623 |
12048 |
761 |
задолженность по налогам и сборам |
624 |
11562 |
96637 |
прочие кредиторы |
625 |
319189 |
334054 |
задолженность перед бюджетом (68) |
626 |
0 |
0 |
авансы полученные (64) |
627 |
0 |
0 |
прочие кредиторы |
628 |
0 |
0 |
Расчеты по дивидендам (75) |
630 |
169 |
134 |
Доходы будущих периодов (83) |
640 |
0 |
0 |
Резервы предстоящих расходов и платежей (89) |
650 |
0 |
0 |
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
0 |
0 |
Итого по разделу 5 |
690 |
1307608 |
1635908 |
БАЛАНС ((490+590+690) |
700 |
5552941 |
6641779 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах |
|
|
|
|
|
|
|
Наименование показателя |
Коды |
На начало |
На конец |
|
строк |
периода |
периода |
1 |
2 |
3 |
4 |
Арендованные основные средства (001) |
910 |
524347 |
490499 |
в том числе по лизингу |
911 |
0 |
0 |
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное |
|
0 |
|
хранение (002) |
920 |
7656 |
16700 |
Товары, принятые на комиссию |
930 |
0 |
0 |
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных |
|
|
|
дебиторов (007) |
940 |
6041 |
17497 |
Обеспечение обязательств и платежей полученные (008) |
950 |
0 |
0 |
Обеспечение обязательств и платежей выданные (009) |
960 |
2072587 |
1106156 |
Износ жилищного фонда (014) |
970 |
399 |
1414 |
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных |
|
|
|
объектов (015) |
980 |
106 |
130 |
малоценные предметы в эксплуатации |
981 |
0 |
0 |
нематериальные активы полученные в пользование |
990 |
0 |
0 |
Товарно-материальные ценности |
991 |
63538 |
71929 |
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ |
|
|
|
|
|
за 12 месцев 2004 года |
|
|
|
|
|
Организация: ОАО "Акрон" |
|
|
|
|
|
Единица измерения тыс.руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Наименование показателя |
Код |
За отчетный |
За аналогичный |
|
|
|
стр. |
период |
период прошлого |
|
|
|
|
|
года |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности |
|
|
|
|
|
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, |
|
|
|
|
|
услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, |
|
|
|
|
|
акцизов и аналогичных обязательных платежей) |
010 |
9273247 |
7186919 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, |
|
|
|
|
|
услуг |
020 |
5276906 |
4400686 |
|
|
Валовая прибыль |
029 |
3996341 |
2786233 |
|
|
Коммерческие расходы |
030 |
1277936 |
975323 |
|
|
Управленческие расходы |
040 |
768724 |
690594 |
|
|
Прибыль (убыток) от продаж |
|
|
|
|
|
строки (010-020-030-040) |
050 |
1949681 |
1120316 |
|
|
II. Операционные доходы и расходы. |
|
|
|
|
|
Проценты к получению |
060 |
60603 |
225 |
|
|
Проценты к уплате |
070 |
188951 |
234864 |
|
|
Доходы от участия в других организациях |
080 |
23800 |
12838 |
|
|
Прочие операционные доходы |
090 |
8302177 |
6478355 |
|
|
Прочие операционные расходы |
100 |
8231991 |
6500822 |
|
|
III. Внереализационные доходы и расходы |
|
|
|
|
|
Внереализационные доходы |
120 |
101910 |
70700 |
|
|
Внереализационные расходы |
130 |
497958 |
526316 |
|
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
|
|
|
|
|
(строки (050+060-070+080+090-100+120-130)) |
140 |
1519271 |
420432 |
|
|
отложенные налоговые активы |
141 |
0 |
0 |
|
|
отложенные налоговые обязательства |
142 |
5977 |
8256 |
|
|
текущий налог на прибыль |
150 |
471643 |
221105 |
|
|
прочие обязательные платежи из прибыли |
151 |
0 |
0 |
|
|
Чистая прибыль(нераспределенная прибыль(убыток) |
190 |
1041651 |
191071 |
|
|
отчетного периода) строки (160+170-180 |
|
|
|
|
|
Справочно |
|
|
|
|
|
Постоянные налоговые обязательства |
200 |
110695 |
117716 |
|
|
Базовая прибыль(убыток) на акцию |
|
127 |
23 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Расшифровка отдельных прибылей и убытков |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Наименование показателя |
Код |
За отчетный период |
|
За аналогичный период |
|
|
строки |
|
|
прошлого года |
|
|
|
прибыль |
убыток |
прибыль |
убыток |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Штрафы пеней и неустойки, признанные |
|
|
|
|
|
или по которым получены решения суда |
|
|
|
|
|
(арбитражного суда) об их взыскании |
210 |
1 |
1313 |
163 |
197 |
Прибыль (убыток) прошлых лет |
220 |
426 |
14560 |
1531 |
10365 |
Возмещение убытков, причиненных |
|
|
|
|
|
неисполнением или ненадлежащим |
|
|
|
|
|
исполнением обязательств |
230 |
40 |
0 |
34 |
0 |
Курсовые разницы по операциям в |
|
|
|
|
|
иностранной валюте |
240 |
73390 |
58367 |
28631 |
38733 |
Снижение себестоимости материально- |
|
|
|
|
|
производственных запасов на конец |
|
|
|
|
|
отчетного периода |
250 |
Х |
0 |
Х |
1 |
Списание дебиторских и кредиторских |
|
|
|
|
|
задолженностей, по которым истек срок |
|
|
|
|
|
исковой давности |
260 |
698 |
11776 |
784 |
1981 |
затраты по полученным займам и кредитам |
270 |
0 |
0 |
0 |
0 |