Аналитические процедуры

Сверить остатки по счету нематериальные активы с данными бухгалтерского баланса, с оборотно-сальдовой ведомостью.

Выполнение:

Аудитору для того, чтобы выполнить данную процедуру, необходимо сверить остатки по счету нематериальные активы в бухгалтерском балансе с данными, которые указаны в оборотно-сальдовой ведомости.

Аудитором был запрошен бухгалтерский баланс и оборотно-сальдовая ведомость.

В бухгалтерском балансе сумма на начало проверяемого периода составила 1 895 400, на конец 2 120 200 руб., в оборотно-сальдовой ведомости сумма также на начало периода 1 895 400, на конец составила 2 120 200 руб.

Вывод:

В ходе выполнения данной аудиторской процедуры было выявлено, что данные бухгалтерского баланса соответствуют данным оборотно-сальдовой ведомости. Ошибок не обнаружено.

Сверить выходящие остатки по счету нематериальных активов за предыдущий период с входящими остатками на начало проверяемого периода.

Выполнение:

Чтобы сверить выходящие остатки по счету нематериальных активов за предыдущий период с входящими остатками на начало проверяемого периода, аудитор запросил бухгалтерский баланс за предыдущий период и баланс за проверяемый период.

В бухгалтерском балансе за предыдущий период сумма по нематериальным активам на конец периода составила 1 895 400 руб., в бухгалтерском балансе за проверяемый период сумма по нематериальным активам на начало периода составила 1 895 400 руб.

Вывод:

В ходе выполнения данной процедуры, аудитор выявил, что остатки по счету нематериальных активов за предыдущий период совпадает с входящими остатками на начало проверяемого периода.

Детальные процедуры

Проверить соответствие применяемых норм амортизации действующему законодательству РФ (нормы определяются Компанией, исходя из установленного срока полезного использования нематериальных активов, если срок полезного использования определить невозможно, нормы устанавливаются в расчете двадцать лет).

Выполнение:

Аудитором была запрошена Учетная Политика организации ОАО «Акрон» от 2004 года.

В Учетной Политике прописано, что в составе нематериальных активов отражены активы, соответствующие критериям и составу, установленному ПБУ 14/2000, нематериальные активы учитываются в течении всего периода их использования по первоначальной стоимости. Первоначальная стоимость нематериальных активов определяется как сумма расходов на его приобретение или создание и доведения до состояния, в котором они пригодны для использования. Срок полезного использования нематериальных активов определяется при принятии объекта к бухгалтерскому учету. В целях бухгалтерского и налогового учета стоимость объектов нематериальных активов погашается путем начисления амортизации линейным способом, исходя из первоначальной стоимости нематериальных активов и нормы амортизационных начислений с учетом срока полезного использования объекта.

Если невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на 20 лет, но не более срока деятельности самой организации.

Таблица

Вывод:

В ходе выполнения процедуры было выявлено, что применяемые нормы амортизации, не противоречат действующему законодательству РФ, т.к. не нарушают ПБУ 14/2000.

Проверить выборочно соответствие дат, указанных в договорах на передачу прав, моменту фактического получения нематериальных активов, моменту отражения в учете.

Выполнение:

При выполнении данной процедуры выборочным методом аудитором были выбраны следующие договора:

• договор № 123/03 от 30 июня 2003 года на патент № 2234458 (способ получения бесхлорного NPK удобрения) – отражен в учете 30 июня 2003 года;

• договор № 187/03 от 14 мая 2003 года на патент № 2230050 (способ получения аммиачно-нитратного удобрения) – отражен в учете от 14 мая 2003 года;

• договор №192/03 от 4 сентября 2003 года на патент №2189968 (платинаидный катализатор в форме проволочной сетки) – отражен в учете 4 сентября 2003 года;

• договор № 224/03 от 29 декабря 2003 года на патент № 2212272 (способ получения метанола) – отражен в учете 29 декабря 2003 года.

Вывод:

В ходе выполнения процедуры аудитором было установлено, что даты, указанные в договорах на передачу прав, соответствуют моменту фактического получения нематериальных активов.

Проверить соответствие методики учета нематериальных активов принципам бухгалтерского учета, специфике деятельности клиента, учетной политике.

Выполнение:

При выполнении данной процедуры аудитор, изучив специфику деятельности клиента, обратился также к учетной политике, в которой прописаны также основные моменты деятельности (что является основанием для отнесения активов к нематериальным, как они учитываются, как формируется первоначальная стоимость, из чего складываются нормы амортизации нематериальных активов и т.д.) также аудитор рассмотрел бухгалтерскую и финансовую отчетность.

Вывод:

В ходе выполнения данной процедуры было установлено, методика учета нематериальных активов полностью соответствует принципам бухгалтерского учета, специфике деятельности клиента, учетной политике.