Тема 11. Анализ дебиторской и кредиторской

задолженности

1. Анализ дебиторской задолженности

Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации. Для улучшения финансового положения организации необходимо:

1. Следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования.

2. Контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям.

3. По возможности ориентироваться на увеличение количества покупателей с целью уменьшения риска неуплаты.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности проводится на основе данных Приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5, раздел 2).

Анализ начинается с определения доли дебиторской задолженности в общей величине активов и оборотных активов, и определяют изменение этой доли. Анализируют также динамику дебиторской задолженности. Если величина и доля дебиторской задолженности увеличивается, но при этом не растет объем производства и отгрузки – это негативная тенденция, главная причина которой – плохое финансовое состояние покупателей. Если рост дебиторской задолженности сопровождается увеличением объема производства продукции – это положительная тенденция. Снижение дебиторской задолженности, сопровождаемое падением объемов производства, свидетельствует о сворачивании деятельности предприятия.

При анализе дебиторской задолженности определяют коэффициент оборачиваемости и длительность одного оборота в днях, как для всей величины дебиторской задолженности, так и для отдельных ее элементов.

Анализировать состояние (качество) дебиторской задолженности – это значит выделить долю просроченной, соответственно на начало и на конец периода. Увеличение доли просроченной дебиторской задолженности ведет к замедлению оборачиваемости дебиторской задолженности. Наличие и рост просроченной дебиторской задолженности в условиях инфляции приводит к потере денежных средств.

При внутреннем финансовом анализе используются дополнительно данные аналитического учета, данные журналов-ордеров и ведомости учета расчетов с покупателями и заказчиками. В результате может быть составлена специальная таблица, в которой дебиторская задолженность группируется по срокам образования, а именно:

• до 1 месяца;

• от 1 до 3 месяцев;

• от 3 до 6 месяцев;

• от 6 месяцев до 1 года;

• свыше года.

В форме №5 также указывается перечень крупнейших дебиторов с указанием сумм задолженности.

Анализ дебиторской задолженности необходимо дополнять анализом кредиторской задолженности.

2. Анализ кредиторской задолженности

В целом методика анализа кредиторской задолженности аналогична анализу кредиторской задолженности. Анализ начинается с определения доли кредиторской задолженности в общих источниках финансирования, в заемном капитале, в краткосрочных обязательствах. Оценивается изменение ее доли в течение года. Анализируется динамика всей кредиторской задолженности и отдельных ее видов.

В форме №5 разделе 2 показывается просроченная кредиторская задолженность, в том числе свыше 3 месяцев.

Анализировать состояние (качество) кредиторской задолженности – это значит определить долю просроченной кредиторской задолженности и изменение этой доли в течение года, необходимо указать причины.

Ухудшение состояния кредиторской задолженности ведет к замедлению ее оборачиваемости.

При изменении оборачиваемости кредиторской задолженности за ряд периодов необходимо указать причины замедления или ускорения.