Тема 6. Перемещение налогового бремени

Ключевые понятия.

Налоговые обязательства; сфера налоговых обязательств; сфера действия налога; перемещение налогового бремени; перемещение налога назад и вперед; перемещение на конкурентном и монополизированном рынках; перемещение налогового бремени на рынке труда; перемещение бремени на взаимосвязанных рынках (общее равновесие); модель Харбергера; перемещение налогового бремени и границы рынков; формальный и неформальный секторы экономики; эквивалентные налоги.

Основные теоретические положения.

Сфера действия налога.

Сфера действия налога – это совокупность индивидов на которых в конечном счете ложится налоговое бремя. Как правило, исследования влияния сферы действия налогов проводятся с учетом следующих видов отличительных черт.

1. Распределение между производителями, потребителями и поставщиками.

2. Функциональное распределение: труд и капитал.

3. Личное распределение. Воздействие налогов может быть рассмотрено с позиций индивидов с различным уровнем дохода. Здесь исследуются вопросы, какие группы населения по доходам более затрагивают те или иные налоги и т.п.

4. Региональное влияние. Различное влияние налога в разных регионах. К примеру, льготы по налогам для сельскохозяйственных производителей более полезны районам, производящим сельскохозяйственную продукцию. Аналогично и международное влияние, изменение порядка налогообложения иностранных инвестиции может привести к тому, что инвесторы станут вкладывать средства в другие регионы.

5. Воздействие на различные поколения (или межвременное влияние). Налоги могут оказывать различное воздействие на разные поколения. Определенная программа расходов может быть бременем для нынешнего поколения, но обеспечит выгоды тем кто будет жить значительно позже. Или перемещение бремени госдолга на будущие поколения.

Определение сферы действия налога достигается на основе анализа перемещений налогового бремени.

Каким образом можно снизить налоговое бремя? Нелегальный подход: сокрытие доходов и уклонение от уплаты налогов (частично или полностью). Легальный подход:

1. Сокращение налоговых обязательств. Изменение структуры и интенсивности экономической деятельности. (перепрофилирование деятельности в сторону менее облагаемой налогом, либо усиление деятельности дающей право на получение льгот)

2. Перемещение налогового бремени на других лиц. Перемещение бремени налога на потребителя продавцами - перемещение вперед, перемещение продавцами бремени налога на владельцев факторов производства, или потребителями на продавцов – перемещение назад.

Перемещение налога на конкурентном рынке товара.

Р

S₁

D S₀

E₁

Р₁ Е₀

Р₀ U

Р_1s

О Q₁ Q₀ Q

Введение специфического налога на продавца.

Р

D₀ S

D₁

Р_1d

Р₀ U Е₀

Р₁ E₁

О Q₁ Q₀ Q

Введение специфического налога на покупателя.

Общая закономерность: на конкурентном рынке отдельного товара или услуги переместить налоговое бремя на контрагентов удается той стороне, которая обладает преимуществом в эластичности объема сделок по цене. То есть, распределение налогового бремени в конечном итоге не зависит от того, на какую из сторон возлагаются налоговые обязательства. При сопоставлении рисунков можно сделать вывод, что реальные экономические последствия налогообложения (сокращения объемов продаж и доходов) зависят не от того, на какую из сторон закон возлагает обязанность уплатить налог, а от соотношения эластичностей спроса и предложения и от размера налога.

Перемещение налога на монополизированном рынке.

В результате налогообложения монополиста расходы потребителей на единицу товара могут вырасти даже больше, чем доход государства .

На монополистическом рынке даже самая высокая гибкость предложения не дает возможность продавцу переложить все бремя налога на покупателя. Чем круче линия МС, тем менее гибко поведение монополиста, тем меньшее сокращение выпуска вызывает налог). Если МС уменьшаются с ростом продаж, то сокращение выпуска и повышение цены приобретают большие масштабы, чем при постоянстве предельных издержек.

Р

Р_D E₁

P_S

Р₀ Е₀

B MC+U

U

A MC

D

MR

О Q₁ Q₀ Q

Монополия с постоянной эластичностью спроса.

Р

Р₁ E₁

Р₀ E₀

B MC+U

U

A MC

MR D

О Q₁ Q₀ Q

Монополия с линейной функцией спроса

Р

MC^’+U

Р_D E₁ MC^’

Р_D^’ E₁^’

Р₀ E₀

MC+U

В

U А

MC

MR D

О Q₁ Q₁’ Q₀ Q

Монополия с постоянными и возрастающими предельными издержками

Р

Р_D’ E₁’

Р_D E₁

Р₀ E₀

MC+U

В

U А

MC

MC^’ MC^’+U

MR D

О Q₁ Q₁’ Q₀ Q

Монополия с постоянными и убывающими предельными издержками

Р

Р_D E_D¹

Р₀ E₀

Р_S^спец E_S¹

MC

А

MR’ MR D’ D

О Q₁ Q₀ Q

Р

Р_D E_D¹

Р₀ E₀

Р _S^ст

E_S¹

MC

А

MR’ MR D’ D

О Q₁ Q₀ Q

Специфический и стоимостной налоги в монополии.

Как следует из рис., на монополистическом рынке, если государство собирает с помощью налога одну и туже сумму, то стоимостной налог влечет меньшее сокращение объема продаж и, таким образом, в меньшей степени ухудшает положение покупателей. С другой стороны, если налогообложение вызвало одинаковое сокращение объема выпускаемой продукции, то, при прочих равных условиях, при стоимостном налоге на монополиста ложится относительно большая доля бремени, чем при специфическом.

Перемещение налогового бремени на рынке труда.

Индивидуальное предложение труда с ростом заработной платы сначала возрастает, затем убывает и, наконец, стабилизируется (см. рис.). Объясняется это различным воздействием эффектов дохода и замещения на поведение работника. На рис. представлена ситуация, когда эффект замещения больше эффект дохода.

W

W₀

L

Y U₁ U₂

E΄

E₂

E₁

Y₀

0 l΄ l₂ l₁ 24 l

L 24 L΄ L₂ L₁ 0

Переход из точки Е₁ в точку Е₂ в результате роста зарплаты может быть разложен на две составляющие:

1. переход из Е₁ в точку Е΄ в результате действия эффекта замещения;

2. переход из Е΄ в точку Е₂ в результате действия эффекта дохода.

Вследствие этого, с ростом заработной платы индивид увеличивает предложение труда, I участок на Error: Reference source not found. Если эффект замещения меньше эффект дохода, то с ростом заработной платы предложение труда сокращается. Если же эффекты численно равны, то величина предложения остается неизменной.

При введении налога на рынке труда последствия налогообложения зависят от того, на каких участках кривой предложения труда достигается равновесие как до, так и после введения налога.

Участок III. Предложение неэластично. Налоговое бремя полностью ложится на работника, а получаемая ими цена труда уменьшится на величину налога.

Участок II. Цена труда снижается больше, чем на величину налога. То есть, работники вынуждены соглашаться на условия работодателя. Их доходы упали настолько, что нет возможности выбирать.

Участок I. Так как эластичности спроса (D) и предложения (S) сопоставимы по абсолютной величине, в сфере действия налога оказываются как работники, так и работодатели, бремя налогообложения делится между ними.

Анализ перемещения налогового бремени в контексте общего равновесия.

Введение налога на одном из рынков может затронуть равновесие не тольо на данном рынке, но и на связанных с ним. На рис. представлена модель общего равновесия.

H

A

B

C

D

E

L

В экономике отрасли А и В производят потребительские товары, а отрасли С, D и Е – товары производственного назначения. Домашние хозяйства в качестве покупателей потребительских товаров обозначены буквой Н, а в качестве поставщиков труда - буквой L.

Введение налога на одном из рынков окажет воздействие на поставщиков ресурсов, на потребителей и работников. Степень воздействия зависит от степени конкурентности рынков и эластичности спроса и предложения на рассматриваемых рынках.

Эквивалентные налоги.

Эквивалентные налоги – налоги, которые влекут за собой одинаковые экономические последствия для субъектов сферы действия налога и позволяют аккумулировать одинаковые суммы в бюджет (например, подоходный налог с физических лиц, НДС, налог с продаж, налог на расходы домохозяйств). Условия эквивалентности: взаимное соответствие ставок, синхронность формирования, распределения и использования доходов.

Вопросы для самоконтроля.

1. Что представляет собой сфера действия налога?

2. Если предприятие-налогоплательщик перемещает налоговое бремя на предприятие-поставщика, можно ли утверждать, что последний входит в сферу действия налога?

3. Какими способами налогоплательщик может повлиять на величину налогового бремени при данных налоговых обязательствах?

4. В чем состоит различие между специфическими и стоимостными налогами?

5. Какие перемещения налогового бремени связанно с незаконными сделками?

6. Почему именно преимущество в эластичности благоприятствует перемещению налогового бремени на конкурентном рынке?

7. В силу каких причин имеет значение, на кого – работников или работодателей – возложена обязанность вносить отчисления по социальному страхованию?

8. Как в условиях монополии проявляется гибкость экономического поведения, способствующая перемещению налогового бремени?

9. Как распределяется налоговое бремя на монополизированном рынке, если функция спроса линейна?

10. Как распределяется налоговое бремя на монополизированном рынке, если эластичность спроса постоянна?

11. Как распределяется налоговое бремя на конкурентном рынке с абсолютно эластичным спросом?

12. Как формируется сфера действия специфического налога на конкурентном рынке с абсолютно неэластичным спросом?

13. Кто оказывается в сфере действия налога на конкурентном рынке с абсолютно неэластичным предложением?

14. Как распределяется налоговое бремя на конкурентном рынке с абсолютно эластичным предложением?

15. Как формируется сфера действия специфического налога на конкурентном рынке с абсолютно неэластичным предложением?

16. Чем анализ перемещения стоимостного налога на конкурентном рынке отличается от анализа перемещения специфического налога?

17. Как распределяется бремя специфического и стоимостного налогообложения на конкурентном и монополизированном рынках?

18. Налоги какого типа, стоимостные или специфические, вызывают большее сокращение объемов продаж на монополизированном рынке?

19. Как может распределяться налоговое бремя в условиях олигополии?

20. Почему при одной и той же величине налога его введение способно вызвать как уменьшение, так и увеличение предложения труда? От чего в данном случае зависит результат введения налога?

21. Почему перемещение налогового бремени на рынке труда способно приводить к снижению ставки заработной платы более чем на величину ставки налога?

22. Как формируется сфера действия налога на прибыль корпораций в краткосрочном, среднесрочном и долгосрочном периодах?

23. При каких обстоятельствах анализ перемещения налогового бремени в контексте частичного равновесия способен давать удовлетворительные результаты?

24. Почему перемещение налогов имеет смысл анализировать как в контексте частичного, так и в контексте общего равновесия?

25. Какое значение для определения сферы действия налога имеет взаимозаменяемость благ и пригодность ресурсов для использования в разных отраслях?

26. Какие переменные фигурируют в модели Харбергера, какие допущения делаются при ее построении?

27. Почему при анализе экономических последствий налогообложения часто имеет смысл предполагать, что собранные средства расходуются на финансирование аккордных грантов?

28. Каким образом происходит перемещение налогового бремени в модели Харбергера?

29. Почему перемещение налогового бремени в модели Харбергера сопровождается отклонением от Парето - оптимального состояния экономики?

30. Почему при анализе сфер действия налогов необходимо принимать во внимание степень открытости экономики?

31. При каких условиях налоги называются эквивалентными? Приведите примеры эквивалентных налогов.

32. Какие налоги с широкой базой являются в принципе эквивалентными друг другу, и при каких обстоятельствах их эквивалентность может нарушаться?

33. Почему эквивалентные налоги могут в разной степени отвечать критерию организационной простоты, но всегда в одинаковой степени отвечают критерию экономической нейтральности?

Тесты.

1. Если налоговое бремя перемещается, то непосредственный налогоплательщик от этого проигрывает.

   1. Верно b) Неверно.

2. На конкурентном рынке посленалоговое равновесие не зависит от того, кто облагается налогом – покупатель или продавец.

   1. Верно b) Неверно.

3. При прочих равных условиях, монополия в состоянии переместить на покупателя больше налогового бремени, чем в совершенной конкуренции.

   1. Верно b) Неверно.

4. Эффект от введения налога распространяется только на отдельный рынок.

   1. Верно b) Неверно.

5. Если кривая некомпенсированного предложения труда абсолютно неэластична, то все бремя налога ложится на работника.

   1. Верно b) Неверно.

6. Для кривых спроса и предложения стандартного вида при введении специфического налога выберите верное соотношение от большего значения к меньшему:

   1. цена продавца, цена покупателя, начальная равновесная цена;

   2. начальная равновесная цена, цена продавца, цена покупателя;

   3. цена покупателя, начальная равновесная цена, цена продавца;

   4. цена продавца, начальная равновесная цена, цена покупателя;

   5. все ответы неверны.

7. При прочих равных условиях, при какой эластичности предложения продавец способен переместить на покупателя наибольшую часть налогового бремени?

   1. 0;

   2. 0,5;

   3. 1,5;

   4. + ∞.

8. Если вводится налог на рынке, где эластичность предложения сбережений по ставке процента больше нуля, то

   1. данный налог не создает избыточного бремени;

   2. чистая ставка процента вырастет;

   3. бремя налога полностью ляжет на сберегающих индивидов;

   4. бремя может быть перемещено со сберегающих индивидов на заемщиков.

9. Модель Харбергера предполагает, что

   1. используется только налог на прибыль корпораций;

   2. на рынках существует совершенная конкуренция;

   3. общее предложение фондов для инвестиций фиксировано в каждом году;

   4. количество ресурсов фиксировано;

   5. верны все ответы.

10. Для несберегающих индивидов налог на потребление

    1. эквивалентен подоходному налогу;

    2. представляет собой выигрыш части дохода;

    3. будет предпочтительнее подоходного налога;

    4. все ответы неверны.