28) Налоги и их функции. Эффект Лаффера.

Налог представляет собой обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый эк-кими субъектами в законодательном порядке. Различают 2 основных вида налогов:

1) прямые - налоги на доходы и имущество. Эта категория включает подоходный налог, который составляет наибольший удельный вес в доходах гос-го бюджета, а также налог на прибыль пр-тий и налоги на собственность;

2) косвенные - налоги на товары и услуги, например, налог с продаж. В большинстве развитых стран он заменен на НДС. Сюда относятся также акцизы, налог на наследство.

Налоговое бремя - это величина налоговых поступлений. Оно зависит от налоговой базы и налоговой ставки. Налоговая база представляет собой величину, с которой взимается налог. Налоговая ставка - размер взимаемого налога.

Налоги выполняют следующие функции:

1) фискальную, сущность которой состоит в финансировании гос. расходов, необ-ых для выполнения гос-вом его функций в рыночной эк-ке;

2) социальную - поддержание соц-го равновесия посредством ↓ разрыва м/у доходами различных соц-ных групп населения. Для реализации используются прогрессивное налогообложение, освобождение от уплаты налогов наименее социально-защищенных эк-ких субъектов, необложение налогами нек-ых социально значимых товаров и услуг, а также повышенное налогообложение предметов роскоши;

3) регулирующую – гос-во осуществляет антициклическое регулирование, проводит отраслевые и региональные структурные перестройки.

3 основных принципа налогообложения:

1) пропорциональное налогообложение, при котором величина налогов пропорциональна размерам имущества и дохода;

2) регрессивное налогообложение, когда размер налогов растет медленнее по сравнению с увеличением имущества и доходов;

3) прогрессивное налогообложение, когда налоги возрастают быстрее, чем имущество и доход. Она наиболее распространена.

Если предположить, что ставка налога = 0, то общие налоговые поступления также = 0. Если данная ставка составляла бы 100%, то весь доход д.б. выплачен в качестве налога, поэтому исчезли бы стимулы к труду и доход стал = 0, а следовательно, прекратились бы налоговые поступления. Рост налоговой ставки вызывает как эффект дохода, так и эффект замещения. Поэтому доход может как расти, так и снижаться в зависимости от роста налоговой ставки.

Н ачиная с нулевого уровня, рост налоговой ставки ведет к ↑ налоговых поступлений. Это продолжается до некоторой точки, после которой последующее ↑ налоговой ставки ведет к ↓ доходов бюджета. Указанная зависимость представлена на рис. Данная кривая получила название кривой Лаффера.

где t - средний уровень налоговых ставок в %; G - среднегодовой (долгосрочный) показатель гос-ных доходов.

Налоговая ставка t_a, обеспечивающая максимальное поступление налогов в бюджет в долгом периоде, является оптимальной. Если налоговая ставка будет выше t_a, то поступления в бюджет будут < максимально возможных, поскольку усилятся антистимулы к труду и уплате налогов. Если налоговая ставка будет ниже t_a, то бюджет опять-таки недополучит налоги, а, значит, гос-во не сможет в полной мере реализовать свои функции в условиях рыночной эк-ки.

Снижение налоговой ставки до оптимального уровня может послужить причиной временного снижения гос-ных доходов, но в длительной перспективе вызовет рост сбережений. Это улучшит условия инвестирования, что будет способствовать росту пр-ва и повышению занятости. ↑ доходов приведет к расширению налоговой базы т.е. к улучшению состояния доходной части бюджета.