Тема №6. Учёт услуг негосударственного пенсионного страхования Вопросы

1. Учёт взносов в негосударственный пенсионный фонд

2. Учёт выплат пенсий

Нормативно-правовая база:

1. Закон Украины «о бухгалтерском учёте и финансовой отчетности в Украине» №996-хiv от 16.07.99 г.

2. Закон Украины «О негосударственном пенсионном обеспечении» №1057-ІV от 09.07.2003 г.

3. Методические рекомендации по бухгалтерскому учёту основных операций негосударственных пенсионных фондов, утв. Распоряжением Госфинуслуг №2968 от 09.12.2004 г.

Вопрос 1

Объективной причиной возникновения негосударственного пенсионного страхования в мире стало увеличение продолжительности жизни населения, его старение. В 70-80-ых годах ХХ века количество пенсионеров в сравнении с количеством работающих увеличилось, что привело к повышению финансовой нагрузки на работающих.

Этот вид страхования в Украине регламентируется Законом «О негосударственном пенсионном обеспечении» №1057-ІV от 09.07.2003 г.

Страхование осуществляется путем внесения денежных средств в:

• негосударственные пенсионные фонды;

• страховые компании, которые имеют лицензию на осуществление такого вида страхования;

• банки, которые имеют лицензию на открытие пенсионных банковских депозитов.

Негосударственный пенсионный фонд (НПФ) – это современное финансовое учреждение социальной направленности, которое помогает накопить дополнительные средства на пенсию.

НПФ является юридическим лицом (непредпринимательским обществом), которое имеет статус неприбыльной организации (т.е. прибыль не распределяется в пользу учредителей НПФ, а направляется на формирование пенсионных активов).

Лица, которые создают НПФ, являются его учредителями. НПФ может быть создан одним учредителем или несколькими.

Участником НПФ может быть любое физическое лицо: гражданин Украины, иностранец и лицо без гражданства.

Лицо, вносящее средства (пенсионные взносы) в пользу участника НПФ, является вкладчиком фонда.

Вкладчиками любого НПФ могут быть:

• сам участник лично;

• родственник участника фонда, а именно супруг, родители, дети;

• работодатель, у которого работает участник фонда;

• профессиональное объединение, членом которого является участник фонда.

В обслуживании НПФ принимают участие три юридических лица:

Администратор занимается учетом вкладчиков и участников, открытием и ведением персональных счетов участников, персонификацией взносов, бухгалтерским и налоговым учетом НПФ, формированием отчетности НПФ.

Банк-Хранитель открывает и обслуживает счета НПФ, хранит его активы.

Компания по управлению активами (КУА) инвестирует пенсионные средства с целью сохранения их от инфляции и получения инвестиционного дохода в пользу участников.

Активы НПФ могут быть представлены исключительно денежными средствами, ценными бумагами и прочими активами согласно законодательству.

Вместе с тем пенсионные активы НПФ в ценных бумагах не могут включать:

• ценные бумаги, эмитентами которых является хранитель, лица, которые осуществляют управление пенсионными активами, администратор, аудитор (аудиторская фирма) и лица, предоставляющие консультационные, агентские или рекламные услуги, с которыми НПФ заключены соответствующие договора;

• ценные бумаги, которые не прошли листинг на фондовой бирже;

• ценные бумаги, эмитентами которых являются ИСИ;

• векселя;

• производные ценные бумаги.

Учёт пенсионных взносов

Ведется администратором НПФ в соответствии с Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учёту основных операций негосударственных пенсионных фондов, утв. Распоряжением Госфинуслуг №2968 от 09.12.2004 г.

Основанием для учета пенсионных взносов, поступивших в течение операционного дня, является ежедневная выписка с текущего счета пенсионного фонда, которая является документальным подтверждением факта поступления на текущий счет ПФ взносов согласно заключенным пенсионным контрактам.

Синтетический учет пенсионных взносов ведется по кредиту счета 41 «Паевой капитал» и дебету счета 311 «Текущие счета в национальной валюте»:

Дт 311 Кт 41.

Аналитический учет по счету 41 ведется в разрезе индивидуальных пенсионных счетов участников пенсионного фонда и согласно установленной Госфинуслуг структуре индивидуального пенсионного счета.

Взносы, которые поступили на счет ПФ ошибочно или относительно которых не выяснена личность участника ПФ, в пользу которого осуществлены такие взносы и/или не выяснены основание платежа или личность вкладчика, учитываются по кредиту субсчетов к счету 685 «Расчеты с прочими кредиторами» как кредиторская задолженность ПФ перед лицом, которое перечислило эти средства (или невыясненная кредиторская задолженность) к моменту выяснения наличия или отсутствия оснований для такого перечисления:

Дт 311 кт 685.

Возврат средств, ошибочно поступивших на счет ПФ, осуществляется в порядке, установленном актами законодательства, или, в течение срока исковой давности, по письменному требованию плательщика в случае, когда администратор не имеет возможности самостоятельно установить личность плательщика. При этом на сумму возвращенных средств дебетуется счет 685 и кредитуется счет 311.

Взносы в пенсионный фонд, относительно которых не выяснена личность плательщика и основания перечисления, если такие средства не были своевременно стребованы плательщиком (т. е. прошел срок исковой давности), зачисляются в доход ПФ по кредиту счета 752 «Прочие чрезвычайные доходы».