Вопрос 3

Основная деятельность страховой компании предусматривает не только получение страховых премий, но и осуществление страховых выплат.

Страховая выплата согласно ст. 19 Закона Украины «О страховании» – это денежная сумма, которая выплачивается страховщиком согласно условиям договора страхования при наступлении страхового случая.

Страховщик обязан в протяжении двух рабочих дней, как только станет известно о наступлении страхового случая, принять меры по оформлению всех необходимых документов для своевременного осуществления страховой выплаты.

Выплата страхового возмещения должна осуществляться в сроки, указанные в договоре страхования. За нарушение сроков выплаты применяется пеня.

В составе страховых выплат действующее законодательство различает:

• выплату страховой суммы или ее части в личному страховании по договорам страхования жизни и по договорам страхования от несчастных случаев;

• регулярные последовательные выплаты - аннуитеты – по договорам страхования жизни;

• выплату страхового возмещения по договорам имущественного страхования и страхования ответственности.

Франшизы

Часто страховая компания выплачивает пострадавшему не полную сумму страхового возмещения, а с учетом франшизы.

Франшиза – это сумма убытка, которая не возмещается страховщиком по договору страхования. Она может быть определена в виде определенной суммы денежных средств или в процентах от всей страховой суммы. Благодаря использованию франшизы достигается объединение страхования с самострахованием.

Виды франшиз:

• условные – освобождение страховщика от возмещения убытка, который не превышает установленную договором величину, и его полное покрытие, если размер убытка превышает франшизу;

• безусловные – освобождение страховщика от возмещения убытка в размере франшизы.

Сумма страховой выплаты при наступлении страхового случая по застрахованному объекту зависит от принятой системы страхования данного объекта.

В страховом деле использую такие основные системы страхования:

1. Система действительной стоимости имущества – сумма страхового обеспечения определяется как действительная стоимость имущества на день подписания договора (если имущество неновое, то учитывается его износ и обесценение).

2. Система пропорциональной ответственности – страхователю возвращается не вся сумма убытка, а лишь тот % от неё, который страховая сумма составляет от страховой стоимости:

Возмещение = Убыток × Страховая сумма ÷ Страховая стоимость

В данном случае страхуется частичный интерес.

3. Система «первого риска» – возмещение выплачивается в размере убытка, но в пределах страховой суммы. Убыток в пределах страховой суммы считается «первым риском» и компенсируется страховщиком, а убыток свыше страховой суммы – «второй риск» - остается на ответственности страхователя.

4. Система восстановительной стоимости – означает, что страховое возмещение по объекту равно цене нового имущества соответствующего вида. Износ имущества не учитывается. Страхование по этой системе отвечает принципу полноты страхового возмещения.

Пример 1. Фактическая стоимость имущества на день подписания договора страхования – 100 000 грн., убыток, нанесенный имуществу в результате страхового случая, - 90 000 грн. Определите размер страхового возмещения по системе действительной стоимости имущества.

∑возмещения = ∑убытка = 90 000 грн.

Пример 2. Страховая стоимость имущества – 100 000 грн., страховая сумма – 80 000 грн., убыток, нанесенный имуществу в результате страхового случая, - 90 000 грн. Определите размер страхового возмещения по системе пропорциональной ответственности.

∑возмещения = Убыток × Страх. сумма ÷ Страх. стоимость = 90 000 × 80000 ÷ 100 000 = 72 000 грн.

Пример 3. Страховая стоимость имущества – 100 000 грн., страховая сумма – 80 000 грн., убыток, нанесенный имуществу в результате страхового случая, - 90 000 грн. Определите размер страхового возмещения по системе «первого риска».

∑возмещения = ∑убытка в пределах страх. суммы = 80 000 грн.

Документальное оформление страховых выплат

Основанием для выплаты является:

• заявление страхователя (его правопреемника или третьих лиц, определенных договором страхования);

• страховой акт (аварийный сертификат), который составляется страховщиком или уполномоченной им лицом;

• прочие документы, перечень которых зависит от характера страхового события и заранее оговаривается Правилами страхования.

Страховая выплата осуществляется в виде денежной наличности (преимущественно физическим лицам) или безналичным путем. Факт выплаты подтверждается расходным кассовым ордером (в случае, если выплата осуществляется через кассу страховой компании) или выпиской с текущего счета страховщика в банке.

Учет страховых выплат

При начислении суммы, подлежащей выплате страхователю в результате наступления страхового случая, необходимо вести учет таких объектов:

• расходов страховщика – для этого в Плане счетов МФУ предусмотрен специальный субсчет 904 «Страховые выплаты» к счету 90 «Себестоимость реализации». Счет 904 активный: по дебету отражается сумма страхового возмещения, подлежащая выплате страхователю (или уже выплаченная), по кредиту – закрытие счета на счет финансового результата 791. Как и все расходные счета, счет 904 сальдо на конец отчетного периода не имеет и в балансе не отражается;

• кредиторская задолженность перед страхователем на сумму возмещения – счет 685:

Дт 904 Кт 685;

• средств, которые выплачены – счета 30 и 31:

Дт 904 Кт 30 или 31.