4 Вопрос.
Отпуск материалов в производство осуществляется по установленным нормам на основании лимитных или лимитно-заборных карт или требований в 2-х экземплярах (могут быть раскройные карты). Сырье и материалы списываются на производство по фактическому расходу. Ограничивается отнесение на себестоимость только стоимость топлива (например ГСМ списывается по нормам расхода на фактический пробег), а так же электрической и тепловой энергии в пределах установленных норм на единицу продукции.
Для списания материалов на производство их расход в первичных документах таксируется по учетным ценам и группируется в аналитическом разрезе оп объектам учета.
При реализации на сторону излишков материалов выписывается накладная формы ТТН-1 или ТН-2.
Расход материалов оформляется следующими бух. записями:
Отпуск в производство
Дт – 08 – на осуществление кап. вложений во внеоборотные активы
Дт – 20 – на основное производство
Дт – 26 – на вспомогательное пр-во
Дт – 25 – на нужды основных цехов (отопление, освещение, ремонт, содержение, оборудование)
Дт – 26 – на общецеховые нужды (канцтовары, содержание и ремонт, общецеховое освещ.)
Дт – 28 – на исправление брака
Дт – 29 – на нужды обслуживающих пр-в хоз-в (ДДУ, библ., прачечные, столовые…)
Дт – 44 – расходы на реализацию продукции (упаковка на складе готю продукции)
Реализация на сторону
а) Дт 90(91/2СТАР) Кт 10= списание отпущенных на сторону материалов по учётным ценам 80
одновременно
б) Дт 90(91СТАР) Кт 16 (10)= списание отклонений факт. с/с от ст-ти по учётным ценам 10
в) Дт 51 Кт 90(91СТАР) = поступила выручка на расч. сч. 118
г) Дт 90(91СТАР) Кт 68 = начислен НДС по реализации 18 (118*18/118)
д) Дт 90(91СТАР) Кт 99 = списывается финансовый результат от реализации 10 (118-18-80-10)
3. Передача в счет вкладов в УФ.
Д-т 58/5(вкл. в УФ) К-т 10 (вклады).
4. Недостачи на складах, выявленные при инвентаризации
Д-т 94 К-т 10 (16?)—на сумму недостачи по фактической с/с.
5. Безвозмездная передача
Д-т 90 К-т 10-90—списываемая учетная стоимость
Д-т 90 К-т 10 (16)-10—списыв. отклонен.
Д-т 90 К-т 68-18—начислен НДС
Д-т 99 К-т 90-118—списыв. убыток от безвозмездной передачи.
Предварительный контроль за использованием материалов в производстве осуществляется путем расчета норматива и отпуска материалов в производство. Согласно этим нормативам на фактический выпуск продукции.
Текущий контроль возлагается на экспедитора, зав. складом и осуществляется ежедневно по мере поступления и отпуска материалов.
Последующий контроль проводится в процессе формирования себестоимости произведенной продукции и составлении фактических калькуляций.
5 Вопрос.
Документальное оформление, учет прихода и расчетов с поставщиками инвент, хоз пинадл., а так же специмущества аналогичны учету материалов. Отличия проявляются в учете использования этих активов, что связано со следующими их особенностями: эти средства труда не потребляются однократно в одном производственном цикле, а используются более длительное время, сохраняя свою мат-вещественную форму, но в силу своей многочисленности и малой стоимости учитываются в составе оборотных активов.
Для учета инв., хоз. принадл. и специмущества используются субсчета:
10/9- инв., хоз. принадл;
10/10- спец оснащение и спецодежда на складе;
10/11- спец оснащение и спецодежда в эксплуатации.
Расход инв, хоз принадл отражается след бух записями:
Д 08, 20, 23, 25, 26, 44 К 10/9 при отпуске в произв-во полностью погашаются
Что касается специмущества, то с момента оприходования оно учитывается на субсчете 10/10 “специмуществ на складе”, а при переходе в эксплуатацию делается запись:
Д 10/11 “специмущество в экспл” К 10/11 “специмуществ на складе” 1200р
Стоимость этого имущества погашается или равномерно(линейным способом) в течение срока носки (по спецобуви и спецодежде) или пропорционально объему выпущенной продукции. При погашении стоимости специмущества составляется запись:
Дт 20, 23, 25, 26 Кт 10/11 - 12 мес * 100р. – ежемесячно
При списании по истечении срока эксплуатации специмущества образуются возвратные отходы в виде ветоши, лома и т.п., которые приходуются на субсчет 10/6 – прочие материалы.
Дт 10/6 Кт 10/11 – 120р.=Приходуется ветошь.
Возможны два варианта корректировки погашенной стоимости специмущества на стоимость возвр. отходов:
при погашении за последний месяц экспл. спецодежды уменьшить сумму, относимую на счета затрат;
не изменяя ежемесячно списываемой стоимости сторнировать излишне погашенную часть записью:
Дт 20, 23, 25, 26 Кт 10/11 - 20
Второй вариант предпочтительнее, ввиду наглядности.
При досрочном выбытии специмущества на списание остаточной стоимости делаются записи (напр. Через 6 месяц экспл.)
Дт 20 Кт 10/11 – 600 руб. = списание за 6 месяц экспл.
Дт 90(91СТАР) Кт 10/11 – 600руб. = на остаточную стоимость
Для контроля за сохранностью этих активов ведется их оперативный учет в натуральном выражении в лицевых карточках на каждого работника, где указывается наименовании предмета, срока службы, дата выдачи и возврата по спецодежде или в описях по местам экспл. По каждому МОЛ(инвентарь и хоз принадлежности).