3 Вопрос.

Приказом руководителя устанавливается материальная ответственность лиц, работающих на складах, с ними заключается договора о полной материальной ответственности.

Учёт материалов на складах и цеховых кладовых ведётся непосредственно этими лицами. Такой учёт называется складским или количественно-сортовым.

В бухгалтерии открываются и выдаются под расписку заведующим складом карточки складского учёта (М -12) на каждый номенклатурный номер.

Карточки открываются на год и учёт в них ведётся только в натуральном выражении.

Рассмотрим случай приходования груза по акту приемки д М – 7 ( т е недостача, порча)

• по счету – 1180

в т. ч. НДС – 180

факт. – 800

недостача – 200

в т. ч. :

по вине поставщика – 100

естественная убыль – 20

виню. лицо – 80.

1) Д 10 К 60 – приходуется факт. с\с фактически поступившего материала. 800

2) Д 76/3 К 60 –на сумму претензии НДС 100 + 18 = 118

3) Д 18 К 60 - НДС к вычету 180 - 18 = 162

4) Д 94 К 60 – отражается недостача (за минусом недос. по вине поставщика)

5) Д 10 (15, 16) К 94 – 20 снижается недостача в пределах нормы естественной убыли при транспортировке на стоимость заготовленных материалов

6) Д 94 К 68 – (80 * 18%)/100 = 14 Начисляется НДС на сумму недостачи сверх нормы естественной убыли.

7) Д73/2 К 94 80 + 14 = 94 относится на виновное лицо в недостачи сверх нормы убыли (с НДС ) , счет 94 закрывается.

8)Д 50 (70) К 73/2 - 94 Погашение виновным лицом суммы недостачи (с НДС), в кассу или удержание из з/п.

Варианты:

При отказе судом при взыскании потерь с поставщика или перевозчика суммы, ранее отнесенные в Д 76/3 также списывается на счет 94: Д 94 К 76/3 – 118, а затем списывается в Д 90: Д 90 К 94 – 118.

Если судом отказано во взыскании с виновного лица, то сумма недостачи с НДС списывается со счета 73/2 в Д 90(92/2СТАР) Д 90 (92/2СТАР) К 73/2 - 94

В карточке указывается: наименование, номенклатурный номер, единицы измерения, учетная (или фиксированная) цена, норма запаса, а так же записывается приход и расход материала по каждому первичному документу и выводится остаток после каждой операции.

Все первичные документы после записи в карточках передаются в бухгалтерию. Передача осуществляется непосредственно на складе работнику бухгалтерии, который проверяет правильность разноски из первичных документов в карточки и подтверждает это своей росписью с указанием даты. Такая проверка производиться систематически, не реже чем один раз в 7-10 дней.

Связь количественно-сортового учета материалов на складе с их стоимостным учетом осуществляется с помощью Ведомости учета остатков и материалов на складе (сальдовой книге). Она открывается в бухгалтерии по каждому складу в разрезе групп и номенклатуры номеров на год. В течение месяца книга хранится в бухгалтерии и используется для справочных целей. В конце месяца она передается на склад для переноса остатков из карточек в книгу. После этого в бухгалтерии остатки таксируют и подсчитывают в стоимостном выражении.

Одновременно в бухгалтерии на основании первичных документов ведутся групповые оборотные ведомости в стоимостном выражении. Сальдо на конец месяца этих ведомостей сверяются с сальдовой книгой. Тождество будет свидетельствовать о правильности учета.

Сальдовый метод учета материалов упрощает учет, устраняет дублирование количественного учета в бухгалтерии и в местах хранения и обеспечивать контроль бухгалтерии за складским учетом.

В бухгалтерии ведется ведомость №10 «Движение материальных ценностей», которая состоит из 3-х разделов:

1. Движение материальных ценностей на складах;

2. Поставка и остаток материалов на начало месяца, в разрезе аналитических счетов в 2-х оценках:

- по фактической себестоимости и учетным ценам;

- ТЗР и отклонения фактической себестоимости от учетной определяется в этом разделе путем сопоставления фактической себестоимости поступивших материалов и остатка на начало месяца с их стоимостью по учетным ценам.

В этом случае % отклонения (ТЗР) определяется по формуле:

где О – остаток материалов по фактической себестоимости на начало месяца;

П – поступление материалов по фактической себестоимости за месяц;

О₁ и П₁ – остаток и поступление соответственно по учетным ценам.

По вычисленному %-у списывается отклонение по направлениям расходов материалов и на остаток на конец месяца на складе.

3. Отражаются данные о расходах и остатках материалов на конец месяца по фактической себестоимости и учетным ценам.

Фактическая себестоимость то отпущенных и отгруженных со склада материальных ценностей определяется исходя из суммы расхода по учетным ценам (из 3-его раздела) отклонение по среднему %-у (из 2-ого раздела).

Например, расход по учетным ценам = 10000 руб., средний % отклонения = 15%. Фактическая себестоимость составит: 10000+ =11500