2 Вопрос.

Материалы поступают на предприятие

• от поставщиков;

• ч/з подотчётных лиц;

• от дарителей безвозмездно;

• от учредителей в счёт вкладов в УФ.

Кроме того движение происходит при внутреннем перемещении с одного склада на другой, при возврате из производства от ликвидации ОС, при обнаружении излишков или недостач при инвентаризации.

От поставщиков:

Для получения материалов от поставщиков в бухгалтерии выписывается экспедитору или агенту по снабжению доверенность формы М-2 или М-2а, где указываются его паспортные данные, реквизиты покупателя, наименование поставщика, перечень получаемых материальных ценностей и подписи 3-х лиц:

• получателя доверенности;

• руководителя;

• гл. бухгалтера.

Разовые доверенности выдаются до 10 дней, постоянные – до 1 года( они предъявляются с паспортом). Учёт выданных доверенностей ведётся в журнале формы М-3, где ставится отметка об их использовании(№ ТТН, приход. ордера).

Поставщик на основании договора поставки ( с протоколом согласования цен и счётом-фактурой) отгружает покупателю материалы и выписывает товарно-транспортную накладную.

Матер.-ответ. лицо(МОЛ) покупателя принимает груз по кол-ву и кач-ву, указанному в документах, сравнивая его с фактическим поступлением, подпис. из МОЛ являются: кладовщики, экспедиторы, зав. складом – с ним заключают договор о полной материальной ответственности.

Приёмка материальных ценностей, поступающих со стороны, оформляется приходным ордером формы М-??? на основании накладных ф ТТН-1 или ТТН-2, являющихся бланками старой отчётности(отличительный признак – номер нанесён типографическим способом, водяные знаки и др. знаки защиты, особый порядок приобретения и учёта).

При незначительной номенклатуре материалов возможно указание номенклатурного номера и учетной цены непосредственно на документах поставщика без составления приходного ордера.

Груз, поступивший без документов, так называемые «неотфактурованные поставки», а также в поврежденной таре, со следами порчи, вызывающими сомнения в его сохранности, принимается комиссией с участием представителя продавца или незаинтересованной стороны, которая составляет акт приемки формы М 7 на недогруз, порчу, продукцию ненадлежащего качества. Акт является основанием для предъявления претензий поставщику или транспортной организации.

Внутри предприятия поступления на склад материалов от разборки ОС оформляются актом, возврат из производства – накладной на внутреннее перемещение М11, излишки – на основании акта инвентаризации.

Для синтетического учета материалов предназначен основной, активный счет 10, имеющий 11 субсчетов (см. план счетов).

На счете 10 материалы учитываются по фактической себестоимости или по учетным ценам в соответствии с принятой учетной политикой

Возможны 3 варианта учета (учетной политики):

I)используется только 10 счет, где учитывается факт. c/c материалов

II)используются счета 10 (учетная цена)+ 16 «Откл. в стоимости материальных ценностей», где отражается разница между учетной ценой и факт. c/c приобретенных материальных ресурсов

III) используются счета 10 (учетная цена) + 15 «Заготовления и приобретение материальных ценностей» + 16

Счет 15 является активным, по Д-у отражается покупательная стоимость материальных ценностей и расходов по заготовке и доставке этих ценностей, а по К-у - списывается учетная стоимость фактически поступивших материалов в Д-т 10. Разница между факт. c/c и их учетной стоимостью списывается в Д-т (К-т) счета (16).

Счет 16 используется при учете материалов на счете 10 по учетным ценам (со счетом 15 или без него).

Является активно-пассивным, по Д-ту (К-ту) счета 16 отражается разница между фактической стоимостью заготовления материалов и их учетной стоимостью. Накопленные на счете 16 разницы ежемесячно списываются на те же счета, по Д-ту которых отражен расход материалов.

Рассмотрим варианты.

I) вариант – учет материалов по факт. c/c с использованием только счета 10, без 15 и 16.

1) Д-т 10 К-т 60 – поступление материалов от поставщика 10.000

2)Д-т 10 К-т 60 – принят счет трансп. организацией за перевозку + НДС с перевозки

3) Д 18\3 К 60 – НДС по счетам 1980

4) Д 60 К 51 – оплата счетов 12980

II – вариант счета 10 и 16, в этом случае на счете 10 отражается приход фактически поступивших материалов сразу по учетным ценам, а отклонение от учетных цен относится на счет 16.

1. Д 10 К 60 – оприход. факт. фоступивш. материалов по учетной цене (50 кг. по 150р.) – 7500р.

2. Д 16 К 60 - отражается отклонение факт. с\с от учетной (10000-7500) – 2500р

3. Д 16 К 60 – отражаются транспортные расходы – 1000р.

Т.е. по дебету счета 16 накопленные разницы – 3000р.

III – вариант. Используются 10, 15 и 16.

1. Д 15 К 60 – акцептованы счета поставщиков по фактической с\с – 10000р.

2. Д 15 К 60 – акцептован счет за перевозку – 1000р.

При этом запись по дебету 15 счета делается независимо от того, материальные ценности поступили в организацию или находятся в пути.

3. Д 18\3 К 60 – отражается НДС – 1800+180 – НДА по транспортировке.

4. Д 60 К 51 – оплата счетов 1980+11000=12980

5. Дебет 10 Кредит 15 – оприходован факт. поступившие материалы по учетным ценам.

6. (50 кг *150 =7500)

7. 6) Д 16 К15 – списана в конце месяца разницы между факт с/с заготовления материалов и их учетная стоимость

8. (11000 – 7500 = 3500)

Накопленные на счёте 16 разницы подлежат ежемесячному списанию на те же счета, по дебету которых отражён расход материалов, т. е. Дебет 08, 20 , 23, 25, 26, 28, 29, 45, 90 (91, 92, 94- ЭТО ПО СТАРОМУ).

Через подотчётных лиц:

Дебет 10(15) Кредит 71 – оприходование материалов через подотчётных лиц на основании приложенных к авансовым отчётам документов.

От дарителей (безвозмездно):

Дебет 10 Кредит 98/2 – Доходы будущих периодов с/с безвозмездных периодов.

От учредителей в счёт вкладов в УФ:

Дебет 10 кредит 75/1 (по вкладам в уставной фонд) - Расчёты с учредителями

Возврат из производства:

Дебет 10 Кредит 20,23,25,26,28

При ликвидации ОС:

Дебет 10 Кредит 90(свободные субсчета) – при оприходовании излишков, выявленных при инвентаризации

Учёт расчётов с поставщиками ведётся на активно-пассивном счёте 60 «расчёты с поставщиками и подрядчиками». По Кредиту отражается фактическая стоимость принятых к учёту ТМЦ, работ, услуг, т. е. задолженность поставщикам и подрядчикам, а по Дебету - оплата счетов, включая предоплату:

1. Дебет 60 Кредит 51,52,55 = оплата с расчётного счёта валютных счетов, специальных счетов.

2. Дебет 60 Кредит 66,67 = погашение задолженности поставщиков суммой полученного кредита (без зачисления денег на расчётный счёт).

3. Дебет 60 Кредит 62,76 = погашение задолженности зачётом взаимных требований (бартером.

Аналитический и синтетический учёт расчётов с поставщиками ведётся в ж/о №6.