§ 2. Типичные следственные ситуации и содержание начального этапа расследования

Наиболее распространенной, в особенности при хищениях денеж­ных средств, является ситуация, при которой первичная информация о признаках преступления содержится в документированных материалах ревизии, проверки, проведенных уполномоченными на то организа­циями (инспекцией Министерства по налогам и сборам РФ, финансовой инспекцией, аудиторской фирмой, Счетной палатой РФ, внутрипроверочной комиссией и т.д.).

Такая обстановка является для следователя в определенной степени благоприятной, так как в его распоряжении находятся офи­циальные письменные документы со сведениями о криминальных фактах и о лицах, которые имеют либо могут иметь к ним отноше­ние. Содержание действий следователя и очередность их проведения обуславливаются обстановкой и могут быть представлены в виде ни­жеприведенного криминалистического алгоритма:

1. изучение акта ревизии или проверки с целью установления достоверности и обоснованности выводов проверяющих;

2. допрос лиц, проводивших проверку, по вопросам методики исследований и формирования выводов;

3. допросы материально ответственных лиц и их сослуживцев;

4. выемка и осмотр бухгалтерских и иных документов, которые имеют или могут иметь отношение к расследуемой криминальной ситуации;

5. производство обысков в жилых и нежилых помещениях, а также в служебных офисах подозреваемых;

6) наложение ареста на почтово-телеграфные отправления подозреваемых; контроль и запись телефонных переговоров подозреваемого;

7) осмотр складских помещений (в соответствующей ситуации). Другая типичная ситуация начального периода расследования хищений чужого имущества путем присвоения или растраты характеризуется тем, что в правоохранительный орган поступает не­документированная и непроверенная информация о готовящемся или уже совершенном преступлении.

Такая обстановка предполагает проведение в течение непродол­жительного времени проверочных мероприятий с целью получе ния подтверждения сведений относительно преступного характе­ра деяний определенных лиц. В рамках проверки проводятся оп­росы заявителей, свидетелей, изучение конкретных документов, отражающих «движение» имущества по известному факту, эпизо­ду, осуществляется встречная сверка документов, составляемых по данному факту в разных организациях. При получении достаточ­ных оснований прокурор возбуждает уголовное дело и организует реализацию следующего плана расследования:

1. обыски по месту жительства и работы подозреваемых;

1. выемка документов, в том числе бухгалтерского учета, той службы, где работает подозреваемый, а также других служб и отделов, деятельность которых связана с обеспечением имуществом, явившемся объектом посягательства;

2. выемка документов организации-поставщика в части, касаю­щейся поставки имущества в интересующую следствие организацию;

2. осмотр помещений и объектов службы, склада;

3. назначение документальной ревизии;

3. наложение ареста на почтово-телеграфные отправления лиц, подозреваемых в хищениях;

4. допросы свидетелей и числа должностных лиц организации, работников бухгалтерии;

5. принятие решения о контроле и записи телефонных перего­воров, ведущихся подозреваемыми;

6. при определенных условиях, например, в момент реализации похищенного имущества, может проводиться задержание с поличным.

В любом случае, независимо от ситуации, следователь выполня­ет действия, направленные на восполнение специфических для конкретной отрасли хозяйствования профессиональных знаний, позволяющих получить достаточно полное представление:

а) о характере и специфике деятельности, структуре, штате организации;

б) о системе учета и отчетности, документообороте;

в) о фактически существующем порядке получения, хранения и расходования имущества;

г) о снабженческо-сбытовых связях с другими организациями;

д) об обязанностях должностных лиц, интересующих следствие.

Указанные задачи решаются путем изучения соответствую­щих нормативных правовых актов, проведения консультаций со специалистами, а также использования собственно кримина­листических рекомендаций, содержащихся в учебно-методичес­ких пособиях, статьях, учебниках, компьютерных программах.

По уголовным делам о хищениях чужого имущества путем при­своения или растраты обязательной проверке подлежат следующие версии о причинах недостачи имущества:

а) недостача явилась результатом хищения имущества;

б) недостача образовалась в результате ненадлежащего выполнения должностным лицом возложенных на него обязанностей по учету, хранению и использованию имущества (халатности);

в) выводы о недостаче явились следствием бухгалтерской или арифметической (счетной) ошибки, допущенной лицом, проверяющим деятельность организации;

г) причиной образования недостачи явились умышленные действия постороннего лица, совершившего кражу имущества.

Тактика производства первоначальных следственных и иных действий

1. Выемка и осмотр документов бухгалтерского и иного учета.

Важнейшее значение имеет определение круга (перечня) доку­ментов, которые могут содержать признаки материальной или интеллектуальной подделки. Эта задача решается указанными выше способами. Документы изымаются за весь период пребывания подозреваемого лица в должности.

Следственный осмотр предусматривает фиксацию в протоколе индивидуальных признаков документов или их групп, сведенных (подшитых) в так называемые наряды, дела по временному либо функциональному признакам. В случае если следователю из по­ступившей информации известны конкретный эпизод хищения или признаки факта противоправного события, то с целью создания условий для принятия оптимального тактического решения при ос­мотре документов используются некоторые методы судебной бухгалтерии, к которым относятся следующие:

а) визуальное изучение документа, целью которого является определение его подлинности и достоверности. Метод предполагает проверку документа по форме, а также обнаружение следов технической (подчистки, дописки, травления и т.д.) или интеллектуальной (соответствие операции с имуществом действующему порядку) подделок;

б) арифметическая проверка документа — проводится при необходимости удостовериться в правильности произведенных подсчетов, итогового результата операции;

в) встречная проверка документов — позволяет установить один из распространенных способов создания излишков имущества: неоприходование или неполное оприходование приобретенного у поставщика имущества. При этом сопоставляются документальные данные поставщика и приобретателя материальных ценностей.

2. Осмотр помещений и объектов службы, склада организации может проводиться с целью решения следующих задач:

а) установление фактического количества имущества, находящегося на складе;

б) получение образцов имущества для последующего сравнительного исследования и идентификации по этим образцам похищенного имущества;

в) обнаружение, закрепление и изъятие следов преступления (поддельных и неучтенных учетных документов, их бланков, черновых записей, фальсифицированного имущества, счетно-измерительных приборов с признаками внесения изменений в их конструктивные элементы);

г) получение данных для проверки версии о проникновении в помещение склада посторонних лиц и возможном совершении ими кражи имущества.

3. Документальная ревизия.

Ревизия представляет собой документальную проверку производ­ственной и финансово-хозяйственной деятельности предприятий, организаций, их отдельных подразделений за определенный период, а в рамках уголовного дела является средством установления обстоятельств, подлежащих доказыванию при расследовании преступления.

Ревизии проводятся специалистами в соответствующих областях знания, что делает их эффективным средством выявления фактов хищений и установления лиц (круга лиц), причастных к таковым. В рамках уголовного дела ревизию целесообразно назначать путем вынесения постановления с формулированием конкретных вопросов для ревизора, предполагающих исчерпывающие и столь же конкретные ответы:

1. все ли имущество, приобретенное для организации, получено и оприходовано по книгам и карточкам учета, при этом проверка проводится «сплошным» методом;

2. в установленном ли порядке, обоснованно ли расходовались и израсходованы материальные ценности в данной организации, данными должностными лицами;

3. имеются ли в организации (на складе и т. п.) недостача или излишек имущества, если да, то какими документами это подтвер­ждается и кто из должностных лиц ответственен за их образование.

Помимо указанных вопросов, носящих принципиальный харак­тер, ревизору могут ставиться конкретизирующие и дополнительные вопросы по уже известным обстоятельствам преступного события, например, по отдельным эпизодам хищения.