5.2. План счетов

К активным счетам относятся:

01 – основные средства;

03 - доходные вложения в материальные ценности;

04 – нематериальные активы;

08 – незавершенное строительство;

10 – материалы;

12 – малоценные, быстроизнашивающиеся предметы;

14 - резервы под снижение стоимости материальных ценностей;

15 - заготовление материалов;

16 - отклонение в стоимости материалов;

19 – НДС;

20 – основное производство;

23 – вспомогательное производство;

25 – общехозяйственные расходы;

26 – внереализационные расходы;

28 – брак;

40 - выпуск товаров.

41 - товары (на складе, в розничной торговле, в переработке).

42 - торговая наценка.

43 - готовая продукция.

44 - расходы на продажу (издержки обращения).

45 - товары отгруженные.

50 – касса;

51 – расчетный счет;

58 – валютный счет;

62 – дебиторская задолженность покупателей и заказчиков;

К пассивным счетам относятся:

02 – 05 – амортизация основных средств и нематериальных активов;

60 – кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками;

66 - расчеты по краткосрочным кредитам и займам;

67 - расчеты по долгосрочным кредитам и займам;

68 – обязательства перед бюджетом по налогам;

69 – платежи во внебюджетные фонды; к нему открываются субсчета по видам фондов:

• дорожный

• социального страхования

• обязательного медицинского страхования

• пенсионный

70 – расчеты с персоналом по оплате труда;

71 – расчеты с подотчетными лицами;

73 - расчеты с персоналом по прочим операциям;

76 - расчеты с прочими дебиторами и кредиторами;

79 - внутрихозяйственный расчет;

80 - уставной капитал;

81 - собственные акции;

82 - резервный капитал;

83 - добавочный капитал (прирост стоимости при переоценке, доход);

84 - нераспределенная прибыль (убыток);

86 - целевое финансирование;

90 - продажи (выручка);

94 – недостачи;

96 - резервы предстоящих расходов;

97 - расходы будущих периодов;

98 - доходы будущих периодов;

99 - прибыль и убытки.

5.3. Порядок учета на счетах. Двойная запись.

Запись на счетах начинают с указания начального остатка на счете. На активных счетах сальдо начальное (С_Н) будет указываться по дебету, а на пассивных по кредиту. Затем на счетах отражаются все хозяйственные операции, происходившие за отчетный период, по уменьшению или увеличению этого остатка. Суммы, увеличивающие остаток, записываются на стороне остатка, а уменьшающие – на противоположной. Следовательно, на активных счетах увеличение счета будет отражаться по дебету, а уменьшение по кредиту, на пассивных наоборот. Если сложить суммы хозяйственных операций на обеих сторонах счета, то получаются дебетовый и кредитовый обороты (Д_об., К_об.). Конечное сальдо (остаток на конец периода) (С_К) определяется С_Н + Оборот той же стороны – Оборот противоположный. С_К – записывают с той же стороны, что и сальдо начальное.

По степени детализации счета бывают:

- синтетические. Основой для синтетических счетов являются документы первичного учета (кассовые ордера, накладные и пр.)

- аналитические, открываемые для детализации синтетических счетов по каждому объекту учета, получения более подробных данных. Остатки и обороты синтетического счета должны быть равны остаткам и оборотам всех, открытых в дополнение его, аналитических счетов.

Учет ведется на основе принципа двойной записи, т.е. одна и та же хозяйственная операция отражается на двух счетах, на одном - по дебету, а на другом - по кредиту. Такие взаимосвязанные счета называются корреспондирующими счетами (а их взаимосвязь – корреспонденция счетов) «проводка». Пример:

Д20 К70 – начислена заработная плата сотрудникам,

Д70 К50 – выдана заработная плата

или

Д10 К60 – оприходованы поступившие материалы, а затем при их оплате:

Д60 К51 – погашена задолженность перед поставщиками за приобретенные материалы.

Все многообразие хозяйственных операций, приводящих к снижению и возрастанию хозяйственных средств и их источников, может быть расклассифицировано на 3 группы:

I – хозяйственные операции, приводящие к изменениям только в активе баланса (одна статья возрастает, другая уменьшается, т.е. происходит перераспределение средств): Д71 К50 - выдано на командировочные расходы.

II – хозяйственные операции, приводящие к изменениям только в пассиве

III – хозяйственные операции, приводящие к изменениям и в пассиве, и в активе баланса в сторону увеличения или уменьшения статей.

Текущая учетная информация в течение месяца оказывается разбросанной по многим счетам синтетического и аналитического учета. Для обобщения информации составляют оборотную ведомость (см. табл. 11).

Таблица 11 - Оборотная ведомость

№	Наименование счета	Сальдо начальное		Оборот		Сальдо конечное
		Дебет	Кредит	Дебетовый	Кредитовый	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6	7	8

Итог по графе 3 = Итогу по графе 4

Сумма графы 5 = сумме графы 6

Сумма графы 7 = сумме графы 8

1 и 3 равенство – исходящее из равенства средств и источников

Дальше на основе оборотной ведомости выводят бухгалтерский баланс – это способ экономичной группировки средств и их источников на определенную дату.

Итоговая сумма средств равна итоговой сумме источников, которая называется еще валюта баланса.