40. Організація обліку грошових коштів

Грошові кошти - це найліквідніші активи підприємства, до яких належать готівка, кошти на рахунках у банках та депозити до запитання.

Для здійснення операцій з готівкою на підприємствах створюються каси. Порядок ведення касових операцій визначається Положенням про ведення касових операцій у національній валюті України.

Каса підприємства — приміщення або місце, призначене для приймання, видачі і зберігання готівкових коштів, інших цінностей і касових документів, де, як правило, ведеться касова книга. Каса повинна бути спеціально обладнана, а кошти зберігатися в металевій шафі.

Операції з приймання та видачі готівки здійснює касир, який є матеріально відповідальною особою, котра завідує касою, видачею і прийманням грошей та цінних паперів на підприємстві. З ним обов'язково має бути укладений договір про повну матеріальну від­повідальність.

Підприємства можуть розраховуватись готівкою як за рахунок коштів, одержаних у банку, так і за рахунок готівкової виручки. Сума готівкового розрахунку з одним підприємством (підприємцем) не повинна перевищувати 10 тис. грн. на день.

Підприємству встановлюється ліміт залишку готівки в касі. Штраф за перевищення ліміту готівки в касі стягується в двократному розмірі сум виявленої понадлімітної готівки за кожний день. В дні виплати зарплати впродовж трьох днів дозволяється перевищення ліміту готівки в касі. Інвентаризація каси проводиться раптово у терміни, встановлені керівником. Результати інвентаризації оформляють актом інвентаризації. Надлишки оприбутковують у дохід підприємства, нестачі відносять на касира (крім випадків крадіжок, стихійних лих тощо). Приймання готівки в касу підприємства оформлюють прибутковими касовими ордерами, підписаними головним бухгалтером. При прийманні готівки видається квитанція з підписами головного бухгалтера і касира та печаткою. На гроші, отримані в банку за грошовим чеком, теж оформлюють прибутковий касовий ордер. Видачу грошей із каси оформлюють видатковими касовими ордерами або платіжними відомостями, підписаними керівником і головним бухгалтером. Регістром аналітичного обліку з обліку касових операцій є касова книга. Кожна операція за кожним прибутковим і видатковим касовим ордером записується в касову книгу в день її здійснення.  Записи в касовій книзі здійснюються у двох примірниках через копіювальний папір. Другий примірник — відривний, це звіт касира, який щоденно передається до бухгалтерії з прикладеними касовими ордерами під розпис у касовій книзі. Аркуші касової книги повинні бути пронумеровані, прошнуровані, скріплені печаткою підприємства та кількість їх засвідчена підписами керівника і головного бухгалтера. Виправлення в касовій книзі не допускаються; зроблені виправлення (поточного дня) засвідчуються підписами касира та головного бухгалтера. Синтетичний облік ведеться на активному рахунку 30 "Каса". Надходження грошей відображається за дебетом, витрачання — за кредитом рахунку.

Для зберігання тимчасово вільних грошей та здійснення розрахункових операцій кожному підприємству відкривають у відділеннях банку поточні рахунки. Підприємство може відкривати кілька поточних рахунків у різних банках.

Регістр аналітичного обліку — виписка банку. Синтетичний облік ведеться на активному субрахунку 311 "Поточні рахунки в національній валюті".

ДТ 30 КТ 70 – реалізація продукції за готівку

ДТ 30 КТ 71 – виручка від реалізації послуг за готівку

ДТ 947 КТ 30 – нестача готівки

ДТ 30 КТ 716 - лишки