31. Організація обліку розрахунків по страхуванню

Згідно ЗУ «Про загальнообов’язкове державне соц.. страхування» підприємства здійснюють такі види страхування:

- Пенсійне;

- страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими народженням та похованням;

- страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності;

- страхування на випадок безробіття.

З 2011р. набрав чинності ЗУ «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування». Нарахування ЄСВ здійснюється у межах максимальної величини бази нарахування ЄСВ, що дорівнює 15 розмірам прожиткового мінімуму для працездатних осіб. Ставка ЄСВ залежить від класу професійного ризику і становить 36,76-49,7%. Для бюджетних установ ставка ЄСВ – 36,3%.

Для роботодавця відсоток ЄСВ, який нараховує роботодавець на фонд оплати праці залежить від класу професійного ризику, до якого належить підприємство у фонді соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань, які спричинили втрату працездатності. Сільське господарство – 22 клас ризику – 37,19%.

Підприємство нараховує ЄСВ у розмірі 34,7% на винагороду, яку воно виплачує фізичній особі за цивільно-правовими договорами. Крім договорів, укладених з ФОП якщо виконувані роботи відповідають видам діяльності, зазначеної у свідоцтві реєстрації їх як підприємців.

Підприємство нараховує ЄСВ в розмірі 33,2% на суму лікарняних. Підприємство нараховує ЄСВ в розмірі 8,41% на Фонд оплати праці працюючих інвалідів.

Для працівника ЄСВ становить 3,6% із зар.плати; 2% - з лікарняних, 2,6% - із винагороди, яка виплачується фізичним особам за цивільно-правовими договорами.

Згідно Наказу Мінфіну від 31.05.11р. облік розрахунків за ЄСВ має вестись на субрахунку 651. Згідно Наказу виключено також субрахунок 653 «Страхування на випадок безробіття».

Нарахування ЄСВ на фонд оплати праці: Дт 15,23,91-94 Кт 651.

Утримання ЄСВ із зар.плати: Дт 66 Кт 651.

Регістром синтетичного обліку по рахунку 65 є ж.-о. 5Б с.-г.

32. Організація обліку розрахунків з постачальниками, розрахунків за податками

Облік розрахунків з постачальниками здійсн. на підставі док-в постачальника:

- рахунок-фактура; - накладна; - ТТН; - Акти прийнятих робіт; - податкова накладна.

Заборгованість перед постачальником може бути погашена як у безготівковій, так і в готівковій формі.

Виникнення заборгованості перед постачальниками при придбанні ТМЦ: Дт 20,21,22,28 Кт 63

При придбанні ОЗ: Дт 15 Кт 63.

При оплаті наданих послуг: Дт 23, 91-94,97 Кт 63

Податковий кредит з ПДВ: Дт 641 Кт 63

Погашення заборгованості: Дт 63 Кт 31.

Регістром синт. обліку по рах. 63 є ж.-о. 3В с.-г.

Первинні документи по нарахуванню податків є Податкові накладні та розрахунки в бухгалтерії, а по сплаті податків платіжне доручення та банківські виписки.

Непрямі податки не включаються у витрати, а вираховуються із доходу.

Згідно Податкового кодексу заст. 2 ставки опод-ня ПДВ – 17% і 0%. Проте за податковими зобов'язаннями, що виникли з 1.01.11р. до 31.12.13р. ставка становить 20%, а з 1.01.14р. – 17%.

Підприємства сільського і лісового господарства та рибальства можуть обрати спец. режим оподаткування ПДВ. Обрати спец. режим може с/г під-тво, яке одночасно відповідає критеріям:

1) провадить підпр. діяльність у сфері сільського та лісового господарства та рибальства;

2) питома вага вартості с/г товарів, послуг власного виробництва, вироблених на власних або орендованих виробничих потужностях, а також на давальницьких умовах становить не менше 75% вартості всіх товарів (послуг), поставлених протягом попередніх 12 послідовних звітних податкових періодів.

Якщо під-тво здійснює спецрежимну діяльність, то воно повинно вести окремо для спец режимної діяльності реєстри виданих та отриманих податкових накладних, а за наслідками звітного періоду подавати спец режимну декларацію з ПДВ ( протягом 12 календ. днів, що настають за останнім календ. днем звітного місяця).

Якщо за спец. декларацією визначено податкове зобов'язання до сплати, то воно перераховується не до бюджету, а на спецрах-к протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного місяця.

Основний документ для обліку розрахунків за ПДВ є податкова накладна. У разі відмови продавця надати податкову накладну або в разі порушення порядку її заповнення та порядку реєстрації в Єдиному реєстрі покупець таких товарів має право додати до податкової декларації заяву із скаргою на такого постачальника, яка є підставою включення сум ПДВ до податкового кредиту.

Суми податкових зобов’язань виникають при реалізації товарів(робіт, послуг), виробничих запасів, необоротних активів.

Нарахування доходу: Дт 36,30,66 Кт 70,71

Відображення податкового зобов’язання з ПДВ: Дт 70,71 Кт 641

Зарахування авансових платежів в рахунок поставки у наступному звітному періоді: Дт 31 Кт 681

Податкове зобов’язання з ПДВ: Дт 643 Кт 641

Списання собівартості реалізованої продукції: Дт 90 Кт 21,27

Нарахування доходу: Дт 36 Кт 70

Відображення розрахунків за податковими зобов’язаннями: Дт 70 Кт 643

Проведено залік заборгованості за авансами: Дт 681 Кт 36.

При придбанні виробничих запасів, послуг, ОЗ виробничого призначення підприємство має право на податковий кредит: Дт 20-22,26-28,23,91-94,97,15 Кт 63

Податковий кредит з ПДВ: Дт 641 Кт 63.

Відображення податкового кредиту з ПДВ при попередній оплаті:

1) перерахування передоплати: Дт 371 Кт 31

2) включено до складу податкового кредиту суми ПДВ: Дт 641 Кт 644

3) оприбуткування ТМЦ: Дт 20-22,26-28 Кт 63

4) відображено податковий кредит з ПДВ: Дт 644 Кт 63

5) проведено залік заборгованості: Дт 63 Кт 371.

Аналітичний облік по рахунку 641 здійснюють в Реєстрі отриманих та виданих податкових накладних.

С/г підприємства подають 2 декларації з ПДВ (скорочену та загальну). Операції, що оподатковуються за спеціальним режимом відображаються у податковій декларації за скороченою формою,а інші операції – у загальній податковій декларації, за якою здійснюються розрахунки з бюджетом. Сума податкового зобов’язання за декларацією перераховується до бюджету:

Дт 641 Кт 31.

Податкове зобов’язання, визначене за спеціальною декларацією перераховується на спеціальний рахунок: Дт 313 Кт 311.

Одночасно на цю суму: Дт 641 Кт 48.

Основний прямим податком є податок на прибуток. Податковим кодексом передбачено знизити ставку податку на прибуток у 2012р. до 21%, в 2013р. – до 19%, з 2014р. – до 16%.

Податок на прибуток сплачують за даними податкового обліку.

Нарахування податку на прибуток: Дт 98 Кт 64.

Якщо сума податку за даними Податкового обліку більша ніж за даними бух. обліку, то різницю відображають: Дт 17 Кт 641.

У протилежному випадку: Дт 98 Кт 53.

По Дт рах. 98 відображається сума податку за даними бух. обліку, а на рахунку 641 – та, яка підлягає сплаті.

Нарахування інших прямих податків – Дт 92 Кт 641.

Нарахування ФСП: Дт 91 Кт 641.

Окремим видом податків є ПДФОЮ ставка якого становить 15% оподатковуваного доходу, що не перевищує 10-кратний розмір мінімальної зар.плати, та 17% для доходів більше 10-кратного розміру.

Платниками є фізичні особи, проте відповідальність за його перерахування несе податковий агент, тобто роботодавець. Платник податку має право на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу на суму ПСП. ПСП застосовується якщо розмір зар.плати та інших прирівняних до неї виплат не перевищує суми мінімальної зар.плати на 1 січня, помноженої на 1,4 та округленої до найближчих 10 гривень.

В 2012р. на 1 січня встановлено прожитковий мінімум та мінімальна зар.плата – 1073 грн., то в 2012р. ПСП застосовується при умові, що зар.плата менше 1500 грн. ПСП становить 50% від мінімальної зар.плати – 536,50 грн.

Утримання ПДФО: Дт 66 Кт 641.

Аналітичний облік ведеться за кожним податком і збором.

Згідно ЗУ «Про загальнообов’язкове державне соц.. страхування» підприємства здійснюють такі види страхування:

- Пенсійне;

- страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими народженням та похованням;

- страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності;

- страхування на випадок безробіття.

З 2011р. набрав чинності ЗУ «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування». Нарахування ЄСВ здійснюється у межах максимальної величини бази нарахування ЄСВ, що дорівнює 15 розмірам прожиткового мінімуму для працездатних осіб. Ставка ЄСВ залежить від класу професійного ризику і становить 36,76-49,7%. Для бюджетних установ ставка ЄСВ – 36,3%.

Для роботодавця відсоток ЄСВ, який нараховує роботодавець на фонд оплати праці залежить від класу професійного ризику, до якого належить підприємство у фонді соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань, які спричинили втрату працездатності. Сільське господарство – 22 клас ризику – 37,19%.

Підприємство нараховує ЄСВ у розмірі 34,7% на винагороду, яку воно виплачує фізичній особі за цивільно-правовими договорами. Крім договорів, укладених з ФОП якщо виконувані роботи відповідають видам діяльності, зазначеної у свідоцтві реєстрації їх як підприємців.

Підприємство нараховує ЄСВ в розмірі 33,2% на суму лікарняних. Підприємство нараховує ЄСВ в розмірі 8,41% на Фонд оплати праці працюючих інвалідів.

Для працівника ЄСВ становить 3,6% із зар.плати; 2% - з лікарняних, 2,6% - із винагороди,