18. Планирование аудита. Документальное оформление общей стратегии и плана аудита.

Процесс планирования аудита не отделим от процесса проведения аудита и включает в себя:

1. предварительное планирование;

2. разработку общей стратегии аудита;

3. составление плана аудита;

4. внесение изменения в план в ходе аудита;

5. осуществление руководства и контроля;

6. документирование действий, связанных с составлением и изменениями стратегии и плана аудита.

Процесс планирования начинается с подготовительной работы по аудиторскому заданию. До заключения договора оказания аудиторских услуг аудиторская организация должна:

1. убедиться в том, что сохраняет независимость по отношению к аудируемому лицу или заказчику аудита и способна принять аудиторское задание;

2. обсудить с заказчиком объект и цель аудитора и этапы его проведения;

3. получить согласие аудируемого лица информацию, которая необходима для понимания его финансовой и хозяйственной деятельности и оказывает влияние на данные его бухгалтерской и финансовой отчетности;

4. оценить возможность проведения аудита у данного аудируемого лица и по результатам такой оценки принять решения о его проведении, либо обоснованно отказаться.

Аудируемая организация должна разработать и документально оформить общую стратегию аудита, которая будет определять его объем, сроки проведения аудита и направление работы, а также содержать указание по разработке детального плана аудита.

Разработка общей стратегии аудита включает:

• осуществление фиксации характеристик аудиторского задания;

• структуру аудируемого лица;

• требования законодательства к осуществляемой аудируемым лицом видом деятельности;

• определение итоговых и промежуточных документов по результатам аудита и срокам их предоставления;

• рассмотрение важных факторов, которые оказывают влияние на ход аудита (оценка уровня системы внутреннего контроля, осуществление специфических видов деятельности и т.д.).

При разработке общей стратегии аудита учитывается:

1. накопленный опыт работы с данным аудируемым лицом и наличие специалистов, обладающих данным опытом;

2. наличие службы внутреннего аудита и возможности использования ее результатов;

3. возможность использования аудиторских доказательств, полученных в ходе предыдущего аудита;

4. влияние информационных систем учета на аудиторские процедуры в том числе на доступность баз данных;

5. возможность общения с работниками аудируемого лица и доступность информации о деятельности аудируемого лица.

На основе оценки всех данных аудиторская организация определяет:

1. работников организации и экспертов, которые дополнительно будут привлекаться к проведению аудита, участников отчетности, подверженных высокому риску искажений;

2. этапы аудита, на которых наиболее целесообразно привлекать дополнительных специалистов или экспертов;

3. работники аудиторской организации, которые будут проверять обособленные структурные подразделения предприятия при их наличии.

После определения общей стратегии аудита аудиторская организация должна разработать и документально оформить план аудита, который должен содержать:

1. информацию о характере сроков проведения и объемом процедур, оценки рисков существенных искажений;

2. информацию о характере сроков проведения и объемов аудиторских процедур в отношении проверки каждой существенной группы операций остатков по счетам раскрытия информации в бухгалтерской отчетности.