1. вынужденная задержка в пути: при командировках по РФ за время вынужденных остановок в пути нужно время выплатить:

   1. суточные, установленные в общем порядке, за каждый день нахождения в командировки и за все дни нахождения в пути, включая время вынужденных остановок в пути

   2. возмещение расходов по найму жилого помещения при наличии подтверждающих документов.

   3. Если же вынужденная остановка в пути имела места в загранкомандировке, то суточные выплачиваются по решению руководителя учреждения при представлении документов, подтверждающих факт вынужденной остановки. Такими документами могут быть: справка из аэропорта о причинах задержки вылета самолета; справка из ж/д вокзала.

2. Командировка и болезнь:

   1. В данном случае работодатели возмещают расходы по найму жилого помещения, кроме случаев, когда работник находится на стационарном лечении.

   2. Суточные в течение всего времени, пока работник не имеет возможности по состоянию здоровья, приступить к выполнению служебного задания.

   3. Выплачивается пособие по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством РФ

3. командировка и отпуск (делается с письменного согласия работника): работодатель обязан возместить:

   1. суточные

   2. расходы по найму проживания

   3. расходы на проезд с учетом места пребывания командированного лица в отпуске. При этом необходимо учитывать наличие материальной выгоды при задержке работника в командировке. Если сотрудник задерживается в командировке на праздничные или выходные дни, то 23й Главой НК материальная выгода не предусмотрена. В противном случае стоимость билета облагается ставкой НДФЛ и удерживается из зарплаты. При отзыве сотрудника из отпуска работодатель обязан согласно ТК взять письменное согласие.

4. командировка и смерть работника: работодатель возмещает:

   1. суточные, проживание, проезд. Все расходы по командировке до дня смерти учитываются как расходы периода, а со дня смерти как чрезвычайные расходы. При этом работодатель обязан близким родственникам возместить зарплату до дня командировки и зарплату за время командировки до дня смерти, исходя из среднего заработка. документальное подтверждение – копия свидетельства о смерти.

По возвращении из командировки командированное лицо обязано в трехдневный срок представить авансовый отчет с оправдательными документами.

ТЕМА: Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации

173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»

резиденты:

а) физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, за исключением граждан Российской Федерации, признаваемых постоянно проживающими в иностранном государстве в соответствии с законодательством этого государства;

б) постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства;

в) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации;

г) находящиеся за пределами территории Российской Федерации филиалы, представительства и иные подразделения резидентов,

д) дипломатические представительства, консульские учреждения Российской Федерации и иные официальные представительства Российской Федерации, находящиеся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянные представительства Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях;

е) Российская Федерация, субъекты Российской Федерации, муниципальные образования, которые выступают в отношениях, регулируемых настоящим Федеральным законом и принятыми в соответствии с ним иными федеральными законами и другими нормативными правовыми актами;

нерезиденты:

а) физические лица, не являющиеся резидентами

б) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации;

в) организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации;

г) аккредитованные в Российской Федерации дипломатические представительства, консульские учреждения иностранных государств и постоянные представительства указанных государств при межгосударственных или межправительственных организациях;

д) межгосударственные и межправительственные организации, их филиалы и постоянные представительства в Российской Федерации;

е) находящиеся на территории Российской Федерации филиалы, постоянные представительства и другие обособленные или самостоятельные структурные подразделения нерезидентов,

ж) иные лица

Для учета вышеназванных операций предназначен счет 0 201 27 000.

Согласно федеральному закону №173-ФЗ валютные операции между резидентами и нерезидентами могут осуществляться без ограничений. Операции в иностранной валюте между резидентами РФ запрещены, за некоторыми исключениями:

Статья 9. Валютные операции между резидентами

1. Валютные операции между резидентами запрещены, за исключением:

1) операций, предусмотренных частями 2 и 3 настоящей статьи, частью 6 статьи 12 и частью 3 статьи 14 настоящего Федерального закона;

2) операций, связанных с расчетами в магазинах беспошлинной торговли, а также с расчетами при реализации товаров и оказании услуг пассажирам в пути следования транспортных средств при международных перевозках;

3) операций между комиссионерами (агентами, поверенными) и комитентами (принципалами, доверителями) при оказании комиссионерами (агентами, поверенными) услуг, связанных с заключением и исполнением договоров с нерезидентами о передаче товаров, выполнении работ, об оказании услуг, о передаче информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, включая операции по возврату комитентам (принципалам, доверителям) денежных сумм (иного имущества);

4) операций по договорам транспортной экспедиции, перевозки и фрахтования (чартера) при оказании экспедитором, перевозчиком и фрахтовщиком услуг, связанных с перевозкой вывозимого из Российской Федерации или ввозимого в Российскую Федерацию груза, транзитной перевозкой груза по территории Российской Федерации, а также по договорам страхования указанных грузов;

5) операций с внешними ценными бумагами, осуществляемых через организаторов торговли на рынке ценных бумаг Российской Федерации, при условии учета прав на такие ценные бумаги в депозитариях, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации;

6) операций с внешними ценными бумагами при условии учета прав на такие ценные бумаги в депозитариях, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации, и осуществления расчетов в валюте Российской Федерации;

7) операций, связанных с осуществлением обязательных платежей (налогов, сборов и других платежей) в федеральный бюджет, бюджет субъекта Российской Федерации, местный бюджет в иностранной валюте в соответствии с законодательством Российской Федерации;

8) операций, связанных с выплатами по внешним ценным бумагам (в том числе закладным), за исключением векселей;

9) операций при оплате и (или) возмещении расходов физического лица, связанных со служебной командировкой за пределы территории Российской Федерации, а также операций при погашении неизрасходованного аванса, выданного в связи со служебной командировкой;

10) операций, связанных с расчетами и переводами при исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации;

11) операций, предусматривающих расчеты и переводы для осуществления деятельности дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации и иных официальных представительств Российской Федерации, находящихся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянных представительств Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях;

12) переводов физическим лицом - резидентом из Российской Федерации в пользу иных физических лиц - резидентов на их счета, открытые в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в суммах, не превышающих в течение одного операционного дня через один уполномоченный банк суммы, равной в эквиваленте 5 000 долларов США по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату списания денежных средств со счета физического лица - резидента, за исключением случаев, указанных в пункте 17 настоящей части;

13) переводов физическим лицом - резидентом в Российскую Федерацию со счетов, открытых в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в пользу иных физических лиц - резидентов на их счета в уполномоченных банках;

14) операций по оплате и (или) возмещению расходов, связанных со служебными поездками за пределы территории Российской Федерации работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер;

15) операций, предусмотренных настоящей частью и частью 3 настоящей статьи, совершаемых доверительными управляющими;

16) операций, связанных с расчетами между транспортными организациями и находящимися за пределами территории Российской Федерации физическими лицами, а также филиалами, представительствами и иными подразделениями юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации, по договорам перевозки пассажиров.

17) переводов физическими лицами - резидентами со своих счетов, открытых в уполномоченных банках, в пользу иных физических лиц - резидентов, являющихся их супругами или близкими родственниками (родственниками по прямой восходящей и нисходящей линии (родителями и детьми, дедушкой, бабушкой и внуками), полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами, усыновителями и усыновленными), на счета указанных лиц, открытые в уполномоченных банках либо в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации;

18) операций, предусматривающих переводы иностранной валюты на счета дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации и иных официальных представительств Российской Федерации, находящихся за пределами территории Российской Федерации, а также на счета постоянных представительств Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях со счетов, открытых в уполномоченных банках федеральными органами исполнительной власти, осуществляющими функции, связанные с их деятельностью за пределами территории Российской Федерации через своих представителей или представительства, и организациями, имеющими на основании федерального закона право по использованию счетов указанных официальных представительств и постоянных представительств Российской Федерации, для выплаты заработной платы и иных выплат, связанных с содержанием своих представителей или сотрудников своих представительств за пределами территории Российской Федерации, а также для оплаты и (или) возмещения расходов, связанных с их командированием;

19) операций, предусматривающих переводы иностранной валюты, переведенной в соответствии с пунктом 18 настоящей части, на счета, открытые в уполномоченных банках указанными в пункте 18 настоящей части федеральными органами исполнительной власти и организациями, со счетов дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации и иных официальных представительств Российской Федерации, находящихся за пределами территории Российской Федерации, а также со счетов постоянных представительств Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях;

20) операций, связанных с внесением и возвратом индивидуального и (или) коллективного клирингового обеспечения в соответствии с Федеральным законом "О клиринге и клиринговой деятельности";

21) операций, связанных с расчетами по итогам клиринга, осуществляемого в соответствии с Федеральным законом "О клиринге и клиринговой деятельности";

22) операций между комиссионерами (агентами, поверенными) и комитентами (принципалами, доверителями) при оказании комиссионерами (агентами, поверенными) услуг, связанных с заключением и исполнением договоров, обязательства по которым подлежат исполнению по итогам клиринга, осуществляемого в соответствии с Федеральным законом "О клиринге и клиринговой деятельности", в том числе возвратом комитентам (принципалам, доверителям) денежных сумм (иного имущества);

23) операций, связанных с исполнением и (или) прекращением договора, являющегося производным финансовым инструментом, при условии, что одной из сторон по такому договору является уполномоченный банк или профессиональный участник рынка ценных бумаг.

К валютным операциям относят:

1. получение иностранной валюты из бюджета для приобретения импортного оборудования, материалов и др. нефинансовых активов

2. получение в иностранной валюте оплаты по экспортным контрактам

3. перечисление оплаты в иностранной валюте по импортным контрактам

4. предоставление ссуд и кредитов

5. продажа валютной выручки

6. покупка иностранной валюты для командируемых за рубеж работников

В соответствии со 173-ФЗ купля-продажи иностранной валюты производится только через уполномоченные банки, которые имеют право осуществлять операции с иностранной валютой на основании лицензий ЦБ РФ.

Федеральное Казначейство может без ограничений осуществлять все виды валютных операций, регулируемых 173-ФЗ.

Учет операций по движению денежных средств в иностранной валюте одновременно ведется в соответствующей иностранной валюте и в рублях по курсу, установленному ЦБ РФ на дату совершения операции.

Датой совершения операции по валютному счету признается дата зачисления денежных средств на валютный счет или дата списания этих средств с данного счета кредитной организации.

Рублевый эквивалент остатка средств в иностранных валютах на отчетную дату отражается в БУ на эту дату совершения операции.

Для раздельного учета движения денежных средств в разных валютах целесообразно отражать сведения по валютным операциям в карточках учета средств и расчетов, сформированных по каждому виду валюты отдельно.

Учет операций по движению денежных средств на счете 0 201 27 000 ведется в журнале операций с безналичными денежными средствами на основании документов, приложенных к выпискам со счетов и справки формы 0504833, оформляемой при расчете курсовой разницы.

В бухгалтерском учете составляются следующие учетные записи:

1. поступление денежных средств на валютный счет для осуществления платежей в соответствии с бюджетной росписью:

   1. Д К1 20123 510 К 1 304 04 ххх

   2. Д17

2. поступление денежных средств на валютный счет:

   1. Д1 201 27 510 К 1 201 23 610

   2. Д17, К18

3. поступление денежных средств в иностранной валюте в отчетном году:

   1. на восстановление расходов: Д1 201 27 510 К1 201 34 610 + Д17 (со знаком минус)

   2. погашение ДЗ: Д1 201 27 510 К1206 хх 660; +Д18 со знаком минус

   3. зачисление на валютный счет денежных средств, полученных в кассу: Д1 201 27 510 К1 201 34 610; Д17

4. возврат неиспользованного остатка аккредитива на валютный счет учреждения: Д 1 201 27 510 К1 201 26 610; Д18 (со знаком минус)

5. перечисление предоплаты в соответствии с заключенными договорами на приобретение материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг и т.д. : Д1 206 хх 560 К1 201 27 610; К18

6. перечисление с валютного счета депонированных сумм выплат: Д1 304 02 830 К1 201 27 610; К18

7. получение наличных денежных средств в валюте в кассу учреждения: Д1 201 34 510 К1 201 27 610; К 18

ВОПРОС: ПОКУПКА, ПРОДАЖА ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЫ

Операции по конвертации иностранной валюты в валюту РФ и наоборот отражаются в бюджетном учете на основании документов, приложенным к выпискам со счетов. В БУ составляются следующие учетные записи:

1. покупка иностранной валюты:

   1. списание денежных средств на покупку иностранной валюты:

      1. с лицевого счета в органе казначейства: Д1 201 23 510 (одновременно Д17) К 1 201 11 610 (одновременно К17 со знаком минус)

      2. с банковского счета учреждения: 1 201 23 510 (одновременно Д17) К1 201 21 610 (одновременно К17 со знаком минус)

   2. зачисление иностранной валюты на валютный счет: Д1 201 27 510 (одновременно Д17) К 1 201 23 610 (одновременно К17 со знаком минус)

   3. убыток от покупки валюты по курсу, превышающему курс ЦБ: Д1 401 10 171 К 1 201 23 610 (одновременно К17 с минусом)

   4. прибыль от покупки валюты по курсу, меньшему курса ЦБ: Д1 201 23 510 К 1 401 10 171

2. продажа иностранной валюты:

   1. списание валютных средств для продажи и дальнейшего перечисления денежных средств в рублях:

      1. на лицевой счет в органе казначейства: Д1 201 13 510 (Д17) К 1 201 27 610 (К17 с минусом)

      2. на банковский счет учреждения: Д1 201 23 510 (Д17) К1 201 27 610 (К17 с минусом)

   2. зачисление денежных средств в рублях:

      1. на лицевой счет в органе казначейства Д1 201 11 510 (Д17) К1 201 13 610 (К17 с минусом)

      2. на банковский счет учреждения: Д1 201 21 510 (Д17) К1 201 23 610 (К17 с минусом)

3. курсовая разница

   1. положительная: Д1 201 27 510 (Д17) К1 401 10 171

   2. отрицательная Д1 401 10 171 К 1 201 27 610 (Д17 с минусом)

4. убыток от продажи валюты по курсу, не превышающему курс ЦБ при последующем перечислении валюты России:

   1. на лицевой счет в органе Казначейства: Д1 401 10 171 К1 201 13 610 (К17 с минусом)

   2. на банковский счет учреждения Д1 401 10 171К 1 201 23 610 (К17 с минусом)

5. прибыль от продажи валюты по курсу, превышающему курс ЦБ:

   1. на лицевой счет в органе казначейства: Д1 201 13 510 (Д17) К 1 401 10 171

   2. на банковский счет учреждения: Д1 201 23 510 (Д17) К1 401 10 171

Расходы за оказанные услуги по конвертации валюты отражаются записью: Д1 401 20 226 К 1 201 27 610 (К18) – в валюте, К 1 201 21 610 (К18) – в руб.

ВОПРОС: учет курсовых разниц, возникающих при переоценке валютных ценностей

Курсовая разница – это разница между рублевой оценкой остатка средств на валютном счете на дату совершения операции (отчетную дату) и рублевой оценкой этих средств на дату предыдущего пересчета (отчетную дату).

Для учета курсовых разниц предназначен счет 0 201 27 000, который используется в следующих случаях:

1. при пересчете в рубли остатков средств на валютных счетах учреждения на отчетную дату

2. при совершении операций по валютному счету (зачисление или списание средств)

В БУ составляются записи:

1. положительная курсовая разница по остаткам средств на валютном счет: Д1 201 27 510 (Д17) К 1 410 10 171

2. отрицательная курсовая разница по остаткам средств на валютном счете: Д1 410 10 171 К 1 201 27 610 (К18)

Вопрос: учет расчетов по доходам

Статьей 218 БК РФ определено, что одной из процедур исполнения бюджета по доходам является зачисление на единый счет бюджета доходов от распределения налогов, сборов и иных поступлений в бюджетную систему РФ.

Контроль за правильностью исчисления, своевременностью уплаты, начисления, учет доходов осуществляется администраторами доходов бюджета (органы гос. власти; органы местного самоуправления; органы местной администрации; органы управления гос. внебюджетными фондами; ЦБ РФ; казенное учреждение).

Доходами бюджета признаются поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета. При этом денежные средства считаются поступившими в доходы соответствующего бюджета бюджетной системы РФ с момента их зачисления на единый счет этого бюджета.

Учреждения выступают в роли администраторов доходов бюджета в случае, когда главные администраторы доходов бюджета наделяют их полномочиями администратора дохода бюджета в установленном порядке (ст. 160 БК РФ ЧИТАТЬ ВНИМАТЕЛЬНО!).

Учреждения администрируют следующие виды доходов (ст. 41 БК РФ):

1. налоговые доходы, включая штрафы и пени по налогам

2. неналоговые доходы

3. безвозмездное поступление

В учете администратора дохода бюджета начисление сумм поступлений в бюджет, а также поступлений по приносящей доход деятельности отражается на счете 0 205 00 000 «расчеты по доходам».

Начисление сумм поступлений в бюджет производится в момент возникновения требований к плательщикам поступлений в бюджет, а также поступивших от плательщиков предварительных оплат.

При этом главным администратором дохода бюджета должны быть установлены:

1. определение момента отражения в учете администратором операций по начислению поступлений в бюджет и поступлений от приносящий доход деятельности

2. перечень первичных документов, которые являются основанием для отражения операций по начислению, учету и контролю администрируемых доходов.

Аналитический учет расчетов по платежам в доход бюджета ведется в карточке учета средств и расчетов или в журнале операций расчетов с дебиторами по доходам.

Расчеты по доходам в виде налогов, сборов и т.п.

К налоговым доходам относятся доходы от федеральных налогов и сборов от региональных и местных налогов и сборов, а также доходы от пени и штрафов по этим налогам и сборам.

К федеральным налогам и сборам относятся:1) НДС; 2) акцизы; 3) налог на доходы физических лиц; 5) налог на прибыль организаций; 6) налог на добычу полезных ископаемых; 8) водный налог; 9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 10) государственная пошлина.

К региональным налогам относятся: налог на имущество организаций;

налог на игорный бизнес; транспортный налог.

К местным налогам относятся: земельный налог; налог на имущество физических лиц.

Налоговые доходы зачисляются на счета органов Федерального Казначейства для их распределения между бюджетами бюджетной системы РФ, а затем перечисляются на единые счета соответствующих бюджетов.

Учет сумм поступлений налоговых доходов в бюджет осуществляется администраторами доходов на счете 0 205 11 000 «Расчеты с плательщиками налоговых доходов».

НК определено, что обязанность по уплате конкретного налога возникает у налогоплательщика с момента возникновения предусмотренных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. То есть для отражения в учете налогового дохода необходимо:

1. в соответствии с нормами НК лицо признается налогоплательщиком по конкретному налогу

2. у данного лица имеется объект налогообложения

3. наступил срок уплаты налога за конкретный налоговый период

Суммы излишне полученных налоговых доходов после процедуры их уточнения подлежат возврату.

В бухгалтерском учете составляются следующие записи:

1. начисление администратором налоговых доходов: Д1 205 11 560К 1 401 10 110

2. поступление сумм доходов на счет бюджета: Д1 210 02 110 К1 205 11 660

3. исполнение обязательства плательщика по оплате в доход соответствующего бюджета налогового платежа: Д1 303 05 830 К 1 205 11 660

4. начисление сумм возвратов плательщикам излишне полученных доходов: Д1 401 10 110 К 1 205 11 660

5. перечисление плательщикам сумм возвратов доходов бюджета:

   1. со счетов бюджета: Д1 205 11 560К 1 210 02 110

   2. со счета органа Казначейства: Д1 205 11 560К 1 210 04 110

6. списание дебиторской задолженности по налогам и сборам нереальной к взысканию: Д1 401 10 173К 1 205 11 660

Расчеты по неналоговым доходам:

Согласно ст. 41 п.3 БК РФ к неналоговым доходам относят:

• доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;

• доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;

• доходы от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями;

• средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

• средства самообложения граждан;

• иные неналоговые доходы.

В соответствии с 83-ФЗ в части зачисления в доход бюджетов доходов от оказания казенными учреждениями платных услуг и осуществления иной приносящий доход деятельности применяются с 1 января 2012 г.

Договорные обязательства регламентируются ГК РФ. Согласно ГК РФ договор - это соглашение двух или несколько лиц об установлении или прекращении гражданских прав и обязанностей. При этом обязанность оплаты услуг, работ оказанных по договору, возникает у контрагента при соблюдении следующих условий:

1. услуга оказана и принята заказчиком

2. наступил срок уплаты, предусмотренный договором.

Вопрос: Расчеты по доходам от собственности

Для учета поступлений от сдачи в аренду государственного и муниципального имущества предназначен счет 0 205 21 000. Кроме того, на данном счете отражаются доходы в виде процентов, начисляемых на остаток бюджетных средств на банковских счетах.

В бухгалтерском учете составляются учетные записи:

1. начисление доходов от сдачи имущества в аренду: Д1 205 21 560 К 1 401 10 120

2. поступление платежей от сдачи имущества в аренду:

   1. на счет бюджета: Д 1 210 02 120 К1 205 21 660

   2. на лицевой счет: Д1 201 11 510 К 1 205 21 660

   3. в кассу учреждения: Д1 201 34 510К 1 205 21 660

3. списание ДЗ нереальной к взысканию: Д1 401 10 173К1 205 21 660

4. начисление сумм возвратов плательщика излишне полученных доходов от предоставления имущества в аренду: Д 1 401 10 120К 1 205 21 660

5. перечисление плательщикам сумм возвратов излишне уплаченных ими платежей за предоставление имущества в аренду:

   1. со счета бюджета: Д1 205 21 560К 1 210 02…

   2. со счета органа Казначейства: Д1 205 21 560 К 1 2……..

не забывать вести забалансовые счета

Вопрос: по доходам от оказания платных услуг

С 1 января 2012 г. доходы, полученные казенными учреждениями от приносящей доход деятельности, поступают в соответствующий бюджет бюджетной системы РФ. Источником финансового обеспечения указанной деятельности являются ЛБО, доведенные до учреждения ГРБС.

Для учета вышеуказанных операций предназначен счет 0 205 31 000.

1. Доходы от оказания платных услуг: Д1 205 31 560К1 401 10 130.

2. начисления сумм заказчиком в соответствии с договорами и расчетной документацией за выполненные и сданные этапы выполненных работ: Д1 205 31 560К 1 401 40 000.

3. Поступление платежей (использовать забалансовые счета)

   1. на счет бюджета

   2. на лицевой счет

ВОПРОС: расчеты по доходам от возмещения вреда и иных сумм принудительного изъятия

Согласно БК РФ средства, полученные в результате принятия мер административной и уголовной ответственности относятся к неналоговым доходам.

В учете администратора .. . ДЗ по начисленным суммам принудительного изъятия, в т.ч. по штрафам, конфискациям, суммам возмещения вреда отражается по счету 0 205 41 000 в момент возникновения требования плательщикам поступлений в бюджет по следующим денежным взысканиям:

а) денежные взыскания, предъявленные плательщикам и неоспариваемые ими:

б) денежные взыскания, предъявленные плательщикам и находящиеся на рассмотрении в судебных органах

В БУ составляются записи:

1. начисление доходов от возмещения вреда и сумм принудительного изъятия: Д 1 205 41 560К 1 401 10 140

2. поступления платежей:

   1. на счет бюджета

   2. на лицевой счет

3. списание доходов, нереальных к взысканию:Д1 401 10 173К 1 205 41 660

Вопрос: безвозмездные поступления

Расчеты по доходам от предоставления межбюджетных трансфертов.

Согласно БК РФ межбюджетные трансферты – это средства, предоставляемые одним бюджетом бюджетной системы РФ другому бюджету бюджетной системы РФ.

БК РФ определяет, что межбюджетные трансферты являются безвозмездными поступлениями и предоставляются в виде:

1. дотаций из других бюджетов бюджетной системы РФ

2. субсидий из других бюджетов РФ

3. субвенций из федерального бюджета и из бюджета субъектов РФ

4. из иных бюджетных трансфертов.

Формы, порядок и условия предоставления межбюджетных трансфертов устанавливаются Постановлениями РФ, законами субъектов РФ и законами муниципальных органов.

Межбюджетные трансферты, полученные в форме субсидий, субвенций, не использованные в текущем финансовом году, могут использоваться в очередном финансовом году на те же цели при наличии потребности в указанных трансфертах в соответствии с решением главного администратора.

При отсутствии оснований для использования в очередном финансовом году указанных межбюджетных трансфертов они перечисляются в доход соответствующего бюджета. Порядок взыскивания определен Приказом Минфина №51н от 11.06.2009 г. Для учета доходов по предоставленным межбюджетным трансфертам предназначен счет 0205 51 000. В БУ составляются записи:

1. начисление доходов по полученным межбюджетным трансфертам: Д1 205 51 560К1 401 10 151

2. Поступление межбюджетных трансфертов: Д1 210 02151К1 205 51 660

3. Принятие сумм, восстановленных в текущем финансовом году, неиспользованных остатков межбюджетных трансфертов прошлых лет: Д401 10 151К1 205 51 660

Расчеты по доходам в виде пожертвований от юр. и физ. лиц:

Добровольные пожертвования не являются обязанностью лиц, вносящих эти средства. Следовательно, такой вид поступлений может быть признан доходом только с момента фактического зачисления платежа на счет учреждения.

Правовые отношения сторон договора дарения регламентированы главой 32 ГК РФ, где оговорено, что по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемой) вещь в собственность или имущественное право себе или третьему лицу, либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

Пожертвование в соответствии с ГК РФ – это дарение вещи или права в общеполезных целях (здравоохранение, образование, воспитание).

Денежные средства, полученные по договору дарения, для целей налогообложения прибыли признаются внереализационным доходом на дату поступления денежных средств на лицевой счет или в кассу учреждения. Однако ст. 251 НК РФ сумма денежных средств, полученных учреждением по договору пожертвования и используемых в указанных целях жертвователем, освобождается от налогообложения налогом на прибыль.

К безвозмездным поступлениям относят поступления в виде грантов. Согласно закону №127-ФЗ от 23 августа 1996 г. гранты – это денежные и иные средства, передаваемые безвозмездно и безвозвратно гражданами и юридическими лицами, в т.ч. и иностранными, а также международными организациями, получившими право на предоставление грантов на территории РФ. Эти средства направлены на проведение конкретных научных исследований на условиях, предусмотренных грантодателем.

Порядок администрирования доходов, получаемых учреждением в виде грантов, устанавливается главным администратором доходов бюджета. Для учета безвозмездных поступлений предназначен счет: 0 205 81 000. В БУ составляются записи:

1. поступление денежных средств по договору дарения:

   1. на лицевой счет по приносящей доход деятельности, открытый в органе Казначейства: Д2 201 11 510 (Д17) К 2 205 81 660

   2. на счет в учреждении банка: Д2 201 21 510 (Д17) К2 205 81 660

2. начисление сумм доходов от безвозмездного поступления денежных средств по договору дарения (пожертвования): Д2 205 81 560 К2 401 10 180

Гранты (ПРОВОДКИ ДОМА)

1. поступление денежных средств гранта:

   1. на лицевой счет по приносящей доход деятельности:

   2. на счет в банке

2. начисление сумм доходов от безвозмездного поступления денежных средств в виде гранта:

ВОПРОС: Расчеты по выданным авансам

Аванс – это предварительная выплата заказчиком определенной денежной суммы в счет предстоящих платежей за поставленные ему товары, выполняемые для него работы или оказываемые ему услуги.

Размер авансовых платежей и сроки их перечисления с лицевых и банковских счетов должны быть прописаны в договорах (контрактах).

Получатели средств федерального бюджета при заключении контрактов на поставку товара, работ, услуг в пределах, установленных ЛБО, вправе предусмотреть авансовые платежи с учетом постановления Правительства от 30 декабря 2011 г. №1249 «О мерах по реализации федерального закона, о федеральном бюджете на 2012 г. и на плановых период 2013-2014 гг.» в следующих размерах:

1. до 100 процентов суммы договора (государственного контракта), но не более ЛБО, доведенных на соответствующий финансовый год, по договорам (государственным контрактам):

   1. об оказании услуг связи,

   2. о подписке на печатные издания и об их приобретении,

   3. обучении на курсах повышения квалификации,

   4. участии в научных, методических, научно-практических и иных конференциях,

   5. о проведении государственной экспертизы проектной документации и результатов инженерных изысканий,

   6. проведении Всероссийской олимпиады школьников и приобретении авиа- и железнодорожных билетов, билетов для проезда городским и пригородным транспортом и путевок на санаторно-курортное лечение,

   7. по договорам обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств,

   8. по договорам о проведении лечения граждан РФ за пределами территории РФ, заключаемым Министерством здравоохранения и социального развития с иностранными организациями,

   9. об оказании транспортных услуг по перевозке гуманитарных грузов железнодорожным транспортом в ходе проведения гуманитарных операций, заключаемым Минфином по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий и (или) получателями средств федерального бюджета, находящимися в ведении Министерства Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий,

   10. с российскими организациями-исполнителями, по договорам (государственным контрактам) в целях реализации соглашений об оказании финансовой помощи на восстановление (строительство, реконструкцию, капитальный ремонт) объектов и приобретение основных средств в Республике Южная Осетия и Республике Абхазия,

   11. по договорам (государственным контрактам) о проведении мероприятий по тушению пожаров;

2. до 60 процентов суммы договора (государственного контракта), но не более 60 процентов ЛБО, доведенных на соответствующий финансовый год, по договорам (государственным контрактам) об:

   1. оказании услуг по авиационным перевозкам высших должностных лиц органов государственной власти РФ, иных должностных лиц и представителей официальных делегаций, выполняемым по отдельным решениям Президента РФ, авиационным перевозкам, осуществляемым в целях обеспечения визитов и рабочих поездок указанных лиц,

   2. по договорам (государственным контрактам), заключенным с организаторами российских экспозиций на международных, национальных и иных выставочно-ярмарочных мероприятиях, если для организации таких экспозиций предусмотрено частичное финансовое обеспечение за счет средств федерального бюджета;

3. до 50 процентов суммы договора (государственного контракта), но не более ЛБО, доведенных на соответствующий финансовый год, - по договорам (государственным контрактам) с производителями автомобильной и дорожно-строительной техники, произведенной на территории РФ, в случаях, предусмотренных пунктом 171 части 2 статьи 55 Федерального закона "О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд";

4. до 30 процентов суммы договора (государственного контракта), но не более ЛБО, доведенных на соответствующий финансовый год, - по договорам (государственным контрактам) о поставке товаров, выполнении работ и оказании услуг, связанных с предоставлением безвозмездной технической и гуманитарной помощи иностранным государствам на двусторонней основе, а также на поставку воздушных судов и авиационных тренажеров для нужд учебных заведений и центров подготовки персонала гражданской авиации;

5. до 30 процентов суммы договора (государственного контракта), но не более 30 процентов ЛБО, доведенных на соответствующий финансовый год, - по остальным договорам (государственным контрактам), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации;

!!!! размеры авансовых платежей не могут превышать ЛБО, подлежащих исполнению за счет средств федерального бюджета в соответствующем финансовом году.

94-ФЗ