Вопрос 2: денежные средства бюджетного и автономного учреждения в органе казначейства в пути.

Денежные средств в пути – это денежные средства как в российской, так и в иностранной валютах, перечисленной учреждению, но подлежащие зачислению на его счета в следующем месяце, а также средства, переведенные с одного банковского счета на другой при условии зачисления денежных средств не в один операционный день

Для учета денежных средств в пути предназначен счет: 0 201 13 000. Учет операций по данному счету ведется журнале операций с безналичными денежными средствами.

Аналитический учет ведется в разрезе каждого счета карточки учета средств и расчетов. Для отражения денежных средств на счете 0 201 13 000 необходимо документально подтвердить перечисление плательщиком денежных средств на счет учреждения. Такими документами могут являться:

• Извещение головного учреждения

• платежное поручение

В БУ по учету денежных средств на лицевом счете в пути составляются следующие учетные записи:

1. отражение денежных средств в рамках расчетов между головным учреждением и обо обособленным подразделением:

   1. перечисленных, но не поступивших на отчетную дату: Д0 201 13 510 К0 304 04 ххх (+Д17)

   2. зачисление после отчетной даты: Д0 201 11 510 К0 201 13 610 (+Д17, +К18)

2. отражение денежных средств, перечисленных с аккредитивного счета учреждения на лицевой счет в органе казначейства, перечисленных, но не поступивших в один операционный день:

   1. Д0 201 13 510 К0 201 26 610 (+Д17)

   2. поступивших в операционный день, отличный от дня перечисления: Д0 201 11 510 К0 201 13 610 (+Д17, К18)

ВОПРОС: денежные средства автономного учреждения, размещенные на депозитных счетах в банках

Депозит – договор банковского вклада, при котором одна сторона – банк - , принявшая от другой стороны – вкладчик – денежную сумму, обязуется возвратить сумма вклада и выплатить проценты на условиях и в порядке, предусмотренных договором (ГК РФ).

Автономные учреждения не вправе перечислять находящихся на депозитах денежные средства другим лицам. Договор банковского вклада должен быть заключен в письменной форме.

Письменная форма договора считается соблюденной, если внесение вклада удостоверено сберегательных или депозитным сертификатом.

Денежные средства автономного учреждения, размещенные на банковских депозитах, отражаются на счете: 2 201 22 000

Если на депозите размещены валютные средства, то их величина подлежит пересчету в рубли по курсу ЦБ на дату зачисления средств на депозит на отчетные даты, а также на дату закрытия депозита (закон №129-ФЗ).

Аналитический учет по данному счету ведется по каждому депозитному счету в карточке учета средств и расчетов или в журнале операций с безналичными денежными средствами. В бухгалтерском учете составляются учетные записи:

1. поступление на депозитный счет денежных средств перечисленных:

   1. с лицевого счета в органе казначейства: Д2 201 22 000 К2 201 11 000

   2. со счетов кредитных организаций в рублях: Д2 201 22 000 К2 201 21 000

   3. со счетов кредитных организаций в иностранной валюте: Д2 201 22 000 К 2 201 27 000

2. увеличение суммы депозита на величину начисленных процентов:

   1. Д2 201 22 000 К 2 401 10 120

3. отражение переоценки денежных средств на депозитном счете при положительной курсовой разнице:

   1. Д2 201 22 000 К 2 401 10 171

4. отражение переоценки денежных средств на депозитном счете по отрицательной курсовой разнице:

   1. Д2 401 10 171 К 2 201 22 000

5. возврат денежных средств, перечисленных с депозитного счета:

   1. на лицевой счет в органе казначейства: Д2 201 11 000 К2 201 22 000

   2. на счет кредитной организации в рублях: Д2 201 21 000 К2 201 22 000

   3. на счет кредитной организации в иностранной валюте: Д2 201 27 000 К2 201 22 000

5й курс

Вопрос: учет расчетов с подотчетными лицами

Денежные средства под отчет выдаются из кассы учреждения по распоряжению руководителя на основании письменного заявления работника. В таком заявлении указываются назначение аванса и срок, на который он выдается.

Наличные денежные средства выдаются под отчет в пределах бюджетных ассигнований и ЛБО, утвержденных на текущий финансовый год, а также бюджетной сметы.

Выдача бюджетных наличных средств под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу.

Передача выданных под отчет наличных денежных средств одним лицом другому запрещена.

Учреждения могут выдавать наличные денежные средства на:

1. административно-хозяйственные расходы: документами, подтверждающими факт получения подотчетным лицом материальных ценностей, принятие работ, услуг, являются:

   1. товарные и кассовые чеки магазинов розничной торговли

   2. накладные на отпуск товаров

   3. акты выполненных работ или оказанных услуг

   4. торгово-закупочные акты при покупке материальных ценностей у физических лиц

Для контрагентов, являющихся ИП, достаточно товарного чека, если на нем стоит печать и указано ОГРН, т.е. наличие кассового чека необязательно.

Максимальная сумма расчетов наличными денежными средствами по одной сделке в день не должна превышать 100 000 руб.

2. на командировочные расходы: служебной командировкой является поездка работника для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы по распоряжению работодателя на определенный срок. В командировку могут направляться только работники, состоящие с учреждением в трудовых отношениях. Если сотрудник работает на основании гражданско-правового договора, то учреждение не может оформлять поездки как командировки.

Не признаются командировками и служебными поездками работников, постоянная работа которых протекает в пути или носит разъездной или подвижной характер. Первичным документом, оформляемым при направлении работника в командировку, является:

1. Приказ (распоряжение) о направление работника в командировку (форма Т-9)

2. командировочное удостоверение (ф. Т-10)

3. служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении (ф. Т-10а)

Особенности направления работников в служебные командировки определены Постановлением Правительства РФ от 13.10.08 г. №749. Порядок и условия командирования федеральных, гос. гражданских служащих установлены Приказом Президента от 18.07.05 г. №813.

Согласно ТК РФ при направлении работника в командировку работодатель обязан возместить ему следующие расходы (ст.168 ТК РФ):

1. расходы на проезд - возмещаются в размере фактических расходов, подтвержденными проездными документами (по электронным билетам документы: маршрутная квитанция и посадочный талон), за исключением перелета бизнес-классом, поездки в СВ-вагонах, в каютах ЛЮКС. При отсутствии оправдательных документов на проезд стоимость билета возмещается в размере минимальной стоимости проезда по видам транспорта.

2. расходы по найму жилого помещения - возмещаются в размере фактических расходов, подтвержденными документами, но не более 550 руб. При не представлении оправдательного документа возмещается 12 руб.

3. дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные)

4. иные расходы, произведенные работником только с разрешения работодателя

Оправдательными документами по командировочным расходам являются:

1. а/б или ж/б

2. счета гостиниц

3. ксерокопии страниц загранпаспорта с отметками о пересечении границы

Для организаций, финансируемых за счет средств Федерального Бюджета, размер суточных составляет 100 руб. за каждый день нахождения в командировке и в пути.

Расходы на командировки отражаются по следующим статьям КОСГУ:

1. на выплату суточных: 212

2. на оплату проезда: 222

3. на расходы по найму жилья: 226

4. на иные расходы с разрешения работодателя: 290

Частные ситуации, возникающие в командировках: