Вопрос 1: Документальное оформление операций:

1. Документальное оформление операций ОС

1. поступление ОС:

   1. акт о приеме-передаче объектов ОС (кроме зданий, сооружений)

   2. акт о приеме-передаче зданий, сооружений с приложением документов, подтверждающих государственную регистрацию

   3. акт о приеме-передаче объектов ОС, кроме зданий, сооружений, кроме ОС до 3000 рублей и библиотечного фонда, независимо от стоимости

   4. акт о приеме-передаче группы объектов ОС

   5. инвентарная карточка учета ОС

2. перемещение:

   1. накладная на внутреннее перемещение объектов ОС

   2. акт о приеме-сдачи отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов ОС

   3. требование-накладная

   4. ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения

3. выдача ОС в эксплуатацию:

   1. до 3000 руб., за исключением недвижимого имущества, - ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения

   2. недвижимое имущество до 3000 руб. – требование накладная

4. выбытие объекта ОС:

   1. акт о списании объекта ОС (кроме автотранспортных средств)

   2. акт о списании объекта автотранспортных средств

   3. акт о приеме-передачи объекта ОС

2. Документальное оформление операций по учету НМА и НПА аналогично документальному оформлению операций по учету ОС.

С 1 января 2013 года вступает в силу федеральный закон №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», согласно которому организации должны оформлять все хозяйственные операции по самостоятельно разработанным первичным документам и учетным регистрам, утвержденным руководителем организации. Однако это требование не распространяется на государственные и муниципальные учреждения – они продолжают использовать в своей деятельности унифицированные формы.

3. Документальное оформление операций по учету МПЗ:

МПЗ принимаются к учету на основании сопроводительных документов поставщика. Во время приемки материально ответственным лицом производится проверка соответствия объема ассортимента, цен и качества. Если при приемке материалов обнаружены количественные и качественные расхождения, а также расхождения по ассортименту с данными сопроводительным документов, то приемка приостанавливается и продолжается в присутствии комиссии назначенной руководителем учреждения. По выявленным расхождениям членами комиссии с обязательным участием материально ответственного лица и представителем поставщика в двух экземплярах составляется акт о приемке материалов, который является основанием для определения претензий. Сопроводительные документы от поставщика поступают от материально ответственного лица в бухгалтерию учреждения после того, как им все поступившие материалы будут отражены в книге (карточке) учета материальных ценностей. Учет в книге ведется по наименованиям, сортам и количеству материалов мягкого инвентаря, посуды и т.д. При списании материалов используются следующие документы:

4. требование накладная

5. ведомость выдаче материальных ценностей на нужды учреждения

6. акт о списании материальных запасов

7. акт о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (применяются для списания мягкого инвентаря и посуды). При этом списание посуды производится на основании данных книги регистрации боя посуды. Мягкий инвентарь и посуда списываются по фактической стоимости каждой единицы. Мягкий инвентарь списывают с указанием причины списания, в т.ч. при его полной изношенности. В присутствии комиссии списанный мягкий инвентарь уничтожается и превращается в ветошь. Ветошь, пригодная для использования в хозяйственных целях, принимается на склад по приходному ордеру по текущей рыночной стоимости с указанием веса, а затем отпускается в подразделение.

Аналитический учет молодняка животных и животных на откорме ведется по видам и возрастным группам в книге учета животных.

На основании данных накопительной ведомости по приходу продуктов питания и накопительной ведомости по расходу продуктов питания ведется аналитический учет продуктов питания в ОСВ по нефинансовым активам.

Готовая продукция – это продукция, прошедшая все стадии обработки и признанная техническим контролем (ОТК). ГП предназначена для продажи.

Товары - это активы, приобретенные у других юридических и физических лиц и предназначенные для перепродажи.

Товары, приобретенные для продажи, принимаются к учету по фактической стоимости (п. 125). При розничной торговле, при продаже товаров можно их учитывать по розничной цене с обособленным учетом торговой надбавки (скидки, наценке).

При приобретении товаров по фактической стоимости составляются следующие записи:

1. Д 2 105 38 340 К 2 302 34 730

2. Д2  210 01 560 К 2 302 34 730 - НДС

3. Д2 105 38 340 К 2 105 39 340 – торговая наценка.

товары при реализации могут учитываться:

1. по фактической стоимости (ценам приобретения) - при этом способе в учете составляются записи:

   1. признание дохода: Д2 205 31 560 К2 401 10 130

   2. списание фактической стоимости товара: Д2 401 10 130 К 2 105 38 440

   3. Начисление НДС: Д2 401 10 130 К2 303 04 730

   4. поступление денежных средств от покупателя: Д2 201 21 510 К2 20531 660

2. по розничным ценам - при этом способе в учете составляются записи:

   1. признание дохода: Д2 205 31 560 К2 401 10 130

   2. списание стоимости товаров по розничной цене: Д2 401 10 130 К2 105 38 440

   3. списана торговая наценка: Д2 401 10 130 К2 105 39 340 - запись методом красное сторно

   4. начислен НДС: Д2 401 10 130 К 2 303 04 730

   5. поступление денежных средств от покупателя Д2 201 21 510 К2 205 31 660

Суммы торговых надбавок по реализованным товарам списывают на основании справки форму №050483 с приложением расчета реализованного наложения.

Расчет реализованного наложения осуществляется в три этапа:

1. определяется процент. В числителе торговая наценка на начало месяца + торговая наценка за отчетный месяц. В знаменателе товарооборот + остаток товара на конец месяца

2. определяется наценка на остаток товара. Для этого остаток товара на конец месяца умножаем на процент.

3. Определяем наценку реализации. для этого наценку на начало месяца прибавляем к торговой наценки за отчетный месяц и вычитаем торговую наценку на конец месяца.

Пример:

На начало месяца остаток товара составил 600 000 руб., а торговой наценки 100 000. Организацией приобретены товары на сумму 346 000 (без НДС). Торговая наценка составила 69 200 руб. Организация реализовала товары на сумму 500 000 руб. Стоимость проданных товаров составила 500 000 руб. Рассчитать реализованное наложение и составить учетные записи.

1. (100 000+69200) / (500 000+600 000+346000-500 000)= 169200/946 000=0,18

2. 446 000*0,18=80280

3. 100 000+69200-80280 = 88 920

приобретение товара:

Д 2 105 38 340 К 2 302 34 730 346 000

Д2 105 38 340 К 2 105 39 340 69 200– торговая наценка

реализация:

признание дохода: Д2 205 31 560 К2 401 10 130 500 000

списание стоимости товаров по розничной цене: Д2 401 10 130 К2 105 38 440 500 000

списана торговая наценка: Д2 401 10 130 К2 105 39 340 88 920

начислен НДС: Д2 401 10 130 К 2 303 04 730 13 564 (от торг. наценки 18/118)

поступление денежных средств от покупателя Д2 201 21 510 К2 205 31 660

Учет затрат на производство продукции:

Издержки – это денежное выражение стоимости ресурсов, используемых с какой-либо целью.

Затраты – это издержки, понесенные компанией в момент приобретения товаров или услуг.

Расходы – это затраты, которые не обещают экономических выгод в будущем.

Согласно Инструкции №157н затраты на производство продукции, работ, услуг делятся на два вида:

1. прямые 109 60

2. накладные 109 70

+общехозяйственные расходы 109 80

Накладные затраты распределяются за базу распределения, могут выбраны:

1. прямые затраты на оплату труда

2. прямые материальные затраты

3. объем выручки

Фактические расходы учреждения делятся на три классификационные группы: