41

Министерство культуры РФ

Федеральное государственное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

«Санкт-Петербургский государственный университет кино и телевидения»

Институт экономики и управления

Кафедра бухгалтерского учета

Курсовая работа

по дисциплине: «Аудит»

на тему: «Аудит расчетов с подотчетными лицами»

Выполнил:

Студент 846 группы

4 курса ФаУ

Сердюков Дмитрий Леонидович

Руководитель:

Ст. преп. Сажина Светлана Борисовна

Санкт-Петербург

2011

Содержание.

Введение…………………………………………………………………2

Глава 1.Теоретические основы аудита расчетов с подотчетными

лицами…………………………………………………………..3

1.1. Цели и задачи аудита расчетов с подотчетными лицами………...3

1.2. Информационная база, необходимая при аудите расчетов

с подотчетными лицами…………………………………………...5

1.3. Основные особенности проведения аудита расчетов

с подотчетными лицами……………………………………………7

1.4. Типичные нарушения, выявляемые при проведении

проверки расчетов с подотчетными лицами……………………...11

Глава 2. Практические основы аудита расчетов

с подотчетными лицами………………………………………15

2.1. Краткая характеристика аудируемого лица………………………15

2.2. Составление общего плана и программы аудита………………...16

2.3. Выполнение процедур средств контроля…………………………21

2.4. Выполнение аналитических процедур……………………………24

2.5. Выполнение детальных процедур………………………………...27

Заключение……………………………………………………………...34

Список источников…………………………………………………..…36

Приложение №1………………………………………………………...37

Приложение №2………………………………………………………...39

Приложение №3………………………………………………………...40

Приложение №4.……………………………………………………......41

Введение.

В данной курсовой работе рассмотрен аудит расчетов с подотчетными лицами. Проблема правильного отражения в учете расчетов с подотчетными лицами остается наиболее важной в организации бухгалтерского учета на предприятии, так как в процессе данных расчетов используется денежная наличность, которая является одной из главных основ производственной деятельности современного предприятия.

Актуальность данной темы заключается в необходимости изучения аудита расчетов с подотчетными лицами, с целью выяснения типичных ошибок при учете таких расчетов. Изучение выбранной темы также дает возможность оценить способы избежания ошибок, допускаемых при учете расчетов с подотчетными лицами.

Объектом работы является деятельность по проведению аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами. Предмет работы – политика предприятия по ведению учета расчетов с подотчетными лицами.

Цель работы - рассмотреть аудит расчетов с подотчетными лицами и определить его роль в деятельности организации.

Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка источников и приложений. Первая глава посвящена теоретическим основам аудита расчетов с подотчетными лицами, во второй главе раскрываются практические аспекты.

Глава 1. Теоретические основы аудита расчетов с подотчетными

лицами.

1.1. Цели и задачи аудита расчетов с подотчетными лицами.

Цель аудита расчетов подотчетными лицами – установление правильности и достоверности данных операций и определение влияния на финансовую (бухгалтерскую) отчетность.

В связи с тем, что аудит расчетов с подотчетными лицами связан с проверкой порядка ведения кассовых операций, удобнее проводить их параллельно.

Контроль расчетов с подотчетными лицами бухгалтером осуществляется на основании приказов по учетной политике организации, о назначении лиц, уполномоченных получать наличные деньги под отчет, о направлении работников организации в командировки, а также журнала регистрации авансовых отчетов.

При проведении аудита необходимо сопоставить сальдо по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» на конец каждого месяца с данными, указанными в Главной книге. Одновременно следует сверить соответствие месячных оборотов по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» с дебетовыми оборотами по счетам учета материальных запасов, затрат, имущества и прибыли.

После этих процедур проверяется соответствие сумм в представленных оправдательных документах суммам, отраженным в авансовых отчетах. В ходе аудита рассматриваются все авансовые отчеты и документы, подтверждающие произведенные расходы (счета-фактуры, товарные, кассовые чеки, накладные, акты закупок, командировочные удостоверения, проездные билеты, счета гостиниц и др.).

Затем сравниваются данные аналитического учета по каждому подотчетному лицу с представленными авансовыми отчетами за конкретный период.

Проведение всех перечисленных действий поможет аудитору удостовериться в правильности оформления каждого авансового отчета и в правильном распределении сумм по авансовым отчетам между соответствующими источниками финансирования (себестоимостью продукции или прибылью организации).

Одно из направлений получения аудиторских доказательств – инвентаризация расчетов с подотчетными лицами с целью выяснения соответствия выдачи наличных денег под отчет требованиям п. 11 Положения о порядке ведения кассовых операций, утвержденного решением совета директоров Центрального банка РФ 22.09.1993 № 40.

При инвентаризации подотчетных сумм проверяются отчеты подотчетных лиц по выданным авансам с учетом их целевого использования, а также суммы выданных авансов по каждому подотчетному лицу (дата выдачи, целевое назначение).

Инвентаризация расчетов с подотчетными лицами должна проводиться чаще, чем инвентаризация расчетов с прочими дебиторами и кредиторами. Это объясняется тем, что лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который были выданы денежные средства (или со дня возвращения из командировки), предъявить в бухгалтерию организации отчет об израсходованных суммах.

Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается.