Министерство по культуре и кинематографии

Федеральное Государственное Образовательное Учреждение

Высшего Профессионального Образования «Санкт-Петербургский Государственный Университет Кино и Телевидения»

Институт экономики и управления

Кафедра бухгалтерского учета

Реферат

по предмету «Аудит»

на тему:

«Аудит расчетов по кредитам и займам»

Выполнил:

студент 4 курса,

группа 646

Бритвина Ксения.

Санкт-Петербург

2009

Содержание

Теоретическая часть 3

Введение 3

Цель, задачи, информационная база аудита расчетов

по кредитам и займам 5

Подготовка и планирование аудиторской проверки 8

Аудит расчетов по кредитам и займам 13

Практическая часть 23

Данные об организации 23

Рассматриваемые процедуры по заданию 42

Контрольные процедуры 44

Аналитические процедуры 47

Детальные процедуры 48

Заключение 50

Литература 52

Теоретическая часть

Введение

В настоящее время у большинства предприятий возникает потребность в заемных средствах, и они вынуждены обращаться за помощью к различного рода кредиторам: банкам, кредитным организациям, частным лицам, предприятиям с устойчивым финансовым положением, имеющим свободные денежные средства.

Целью данной работы является теоретическое исследование и проведение аудита расчетов по кредитам и займам на примере организации..

Основными задачами, поставленными перед данной работой, является:

• Изучить теоретические основы учета и аудита кредитов и займов,

• рассмотреть источники проверки,

• изучить порядок проведения аудиторской проверки,

• провести аудиторскую проверку ОАО «Сфинкс»,

• выяснить причины допущенных нарушений,

Получение кредита – очень важный и ответственный шаг для предприятия. Получив кредит (при разумном его использовании), предприятие имеет дополнительную возможность для своего дальнейшего развития и увеличения объемов производства продукции (работ, услуг). Ответственность же этого шага заключается в появлении новых обязательств.

Несмотря на кажущуюся простоту отражения в учете предприятия полученных кредитов, при аудиторских проверках выявляется довольно большое количество ошибок и нарушений. Ошибки возникают как при оформлении кредитных отношений ,предприятия квалифицируют как получение кредита, получение заемных денежных средств от предприятий и организаций, не имеющих лицензий Центрального банка РФ на осуществление кредитных операций, так и при отражении в учете операций с заемными средствами и исчисление налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

Отражение в учете полученного кредита включает три следующие хозяйственные основные операции:

• получение кредита;

• возврат кредита;

• начисление и уплату процентов за пользование кредитными средствами.

По первым двум хозяйственным операциям ошибки и нарушения встречаются реже, чем при отражении в учете процентов по кредитам.

Цель, задачи, информационная база аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками

Аудиторская деятельность представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей на договорной и платной основе.

Цель и основные принципы аудиторской проверки аудитор определяет согласно правилу (стандарту) N 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности». Основной целью аудиторской деятельности является выражение мнение о достоверности бухгалтерской отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ. Следовательно, назначение аудита – это проверка финансовых отчетов с целью:

• подтверждения достоверных отчетов или консультации их недостоверности;

• проверки полноты, достоверности и точности отражения в учете и отчетности затрат, доходов и финансовых результатов деятельности предприятия за проверяемый период;

• контроль за соблюдением законодательных и нормативных документов, регулирующих правила ведения учета и составления отчетности, методологической оценки активов, обязательств и собственного капитала;

• выявление резервов лучшего использования собственных основных и оборотных средств, финансовых резервов и заемных источников.

Задача аудитора состоит:

• в оценке уровня бухгалтерского учета, квалификации учетных кадров, качество обработки информации (особенно первичной документации), правильность и законность совершения бухгалтерских записей;

• в оказании помощи предприятиям путем рекомендаций по устранению недостатков, особенно тех нарушений, которые непосредственно повлияли на финансовые результаты, сказались на достоверности показателей отчетности;

• в необходимости оценки не только прошлых фактов и существующих в данный момент положений, но и ориентировании руководства проверяемой организации на те будущие события, которые способны повлиять на хозяйственную деятельность и конечный результат.

Цель работы – теоретическое исследование и проведение аудита расчетов по кредитам и займам.

Задачи:

• Изучить теоретические основы учета и аудита кредитов и займов,

• рассмотреть источники проверки,

• изучить порядок проведения аудиторской проверки,

• провести аудиторскую проверку ООО «Электроагрегат»,

• выяснить причины допущенных нарушений,

Несмотря на кажущуюся простоту отражения в учете предприятия полученных кредитов, при аудиторских проверках выявляется довольно большое количество ошибок и нарушений. Ошибки возникают как при оформлении кредитных отношений ,предприятия квалифицируют как получение кредита, получение заемных денежных средств от предприятий и организаций, не имеющих лицензий Центрального банка РФ на осуществление кредитных операций, так и при отражении в учете операций с заемными средствами и исчисление налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

Для осуществления аудиторской проверки учета кредитов и займов аудитору следует руководствоваться правилами (стандартами) аудиторской деятельности в Российской Федерации:

• «Аудиторские доказательства»;

• «Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита»;

• «Проверка соблюдения нормативных актов при проведении аудита»;

• «Аналитические процедуры»;

• «Действия аудитора при выявлении искажений в бухгалтерской отчетности»;

• «Аудиторская выборка»;

• «Аудит оценочных значений в бухгалтерском учете»;

• «Применимость допущения непрерывности деятельности».

Информационной базой для проверки кредитов и займов являются:

• Учетная политика предприятия.

• Первичные документы по разделу (участку) учета:

• Регистры аналитического учета по разделу (участку) учета.

• Регистры синтетического учета по разделу (участку) учета.

• Бухгалтерская отчетность.

В учетной политике необходимо указать такие сведения:

• состав и порядок списания дополнительных затрат на займы;

• способ начисления и распределения процентов по заемным обязательствам;

• порядок учета доходов от временного вложения заемных средств.

В учетной политике предприятия представлено описание альтернативных учетных решений, выбор которых предоставлен экономическому субъекту.

Альтернативным учетным решением по учету банковских кредитов в данном случае может быть способ начисления и учета процентов по полученным кредитам.