Расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, за I полугодие

В рублях

Смета расходов	Сумма
1	2
1. Амортизация оборудования	135 000
2. Амортизация автомобиля	3 634
3. Арендная плата производственного помещения и офиса	91 000
4. Стоимость материалов и комплектующих, списанных на себестоимость	840 000
5. Оплата труда работающих	1 279 899
6. Отчисления на социальные нужды	435 166
7. Прочие общехозяйственные расходы	31 150
Продолжение таблицы 2.5
1	2
8. Расходы на бензин	19 600
9. Транспортный налог	110
10. Налог на имущество	30 931
Итого: расходы	2 866 490

Теперь осуществим расчёт налога на прибыль за полугодие. Определим сумму налогооблагаемой прибыли:

НОП_{6 мес} = 4 136 544 – 2 866 490 = 1 270 054 руб.

Тогда сумма налога на прибыль составит:

НП _{6 мес} = 1 270 054 × 20 : 100 = 254 011 руб.

Выполним расчёт НДС за II квартал по операциям:

1) реализация продукции;

2) выплата аренды;

3) покупка материалов и комплектующих изделий;

4) приобретение автомобиля.

НДС, полученный от реализации продукции, составит в II квартале:

НДС _{вых II} = 2 757 696 × 18 : 100 = 496 385 руб.

НДС, уплаченный при выплате арендной платы, составит:

НДС _{вх АП II} = 45 500 × 18 : 100 = 8 190 руб.

Для определения величины НДС, уплаченного при закупке материалов, первоначально рассчитаем стоимость закупленных материалов и комплектующих изделий во II квартале исходя из того, что в апреле текущего года предприятие закупило дополнительные материалы и комплектующие изделия в размере 20-ти % от их годовой потребности и полностью передало их в производство:

М _{зак II} = 2 800 000 × 20 : 100 = 560 000 руб.

Тогда величина НДС, уплаченная при закупке материалов, составит:

НДС _{вх м зак II} = 560 000 × 18 : 100 = 100 800 руб.

НДС, уплаченный при приобретении автомобиля, составит:

НДС _{вх авто} = 218 000 × 18 : 100 = 39 240 руб.

Теперь определим величину НДС, начисляемого в бюджет:

НДС_II = 496 385 – (8 190 + 100 800 + 39 240) = 348 155 руб.

Результаты расчёта налоговой нагрузки предприятия за I полугодие текущего года сведём в таблицу 2.6.

Таблица 2.6

Налоговая нагрузка предприятия за I полугодие текущего года

В рублях

Наименование налога	I квартал	II квартал	I полугодие
1	2	3	4
1. Отчисления на социальные нужды	156 740	–	435 166
2. Транспортный налог	–	–	110
3. Налог на имущество	13 254	–	30 931
Продолжение таблицы 2.6
1	2	3	4
4. Налог на прибыль	71 891	–	254 011
5. НДС (к уплате или возмещению из бюджета)	- 443 998	348 155	- 95 843
Итого: сумма налогов и отчислений	241 885	348 155	720 218

Из таблицы 2.6 видно, что за II квартал текущего года сумма налогов составила 348 155 руб., за I полугодие текущего года – 720 218 руб.

2.3 Расчёт налогов за девять месяцев текущего года

В июле текущего года предприятие закупило дополнительные материалы и комплектующие изделия в размере 30-ти % от их годовой потребности и полностью передала их в производство.

В III квартале была реализовала готовой продукции в объёме, равном 25-ти % годовой производственной программы.

За июль-сентябрь шофёр представил в бухгалтерию чеки на приобретение бензина на АЗС по наличному расчёту на сумму 17 600 руб. (20 000 + 300 × N)

Нормы использования материалов и комплектующих изделий, расхода заработной платы основных (производственных) рабочих соответствуют запланированным:

1) расход материалов и комплектующих изделий, используемых для производства продукции (списанных на себестоимость) в третьем квартале, – 25-ти % годовых.

2) оплата труда основных рабочих за произведённую продукцию (списанную на себестоимость), оплата труда вспомогательных рабочих и служащих, шофёра, прочие общехозяйственные расходы в третьем квартале – 25 % соответствующих годовых затрат.

Определим величину дохода (выручки от реализации продукции) за:

1) третий квартал:

Д _III = 13 788 480 × 25 : 100 = 3 447 120 руб.

2) девять месяцев:

Д _{9 мес} = 4 136 544 + 3 477 120= 7 583 664 руб.

Амортизационные отчисления по оборудованию за девять месяцев составят:

А_{об 9 мес} = 27 000 × 8 = 216 000 руб.

Тогда остаточная стоимость оборудования составит:

1) на 01.08 – 3 078 000 руб. (3 105 000 – 27 000);

2) на 01.09 – 3 051 000 руб. (3 078 000 – 27 000);

3) на 01.10 – 3 024 000 руб. (3 051 000 – 27 000).

Амортизационные отчисления по автомобилю за девять месяцев составят:

А_{авто 9 мес} = 1 817 × 5 = 9 085 руб.

Остаточная стоимость автомобиля составит:

1) на 01.08 – 212 549 руб. (214 366 – 1 817);

2) на 01.09 – 210 732 руб. (212 549 – 1 817);

3) на 01.10 – 208 915 руб. (210 732 – 1 817).

Арендная плата:

1) за III квартал:

АП _III = 182 000 : 4 = 45 500 руб.

2) за девять месяцев:

АП_{9 мес} = 91 000 + 45 500 = 136 500 руб.

Расход материалов и комплектующих изделий, используемых для производства продукции (списанных на себестоимость) за девять месяцев составит:

М _{спис 9 мес} = 840 000 + 2 800 000 × 25 : 100 = 1 540 000 руб.

Произведём расчёт расходов на оплату труда и отчислений на социальные нужды за девять месяцев текущего года. Определим сумму оплаты труда основных (производственных) рабочих за произведённую продукцию:

ОТ _{осн 9 мес} = 588 000 + 1 960 000 × 25 : 100 = 1 078 000 руб.

Сумма оплаты труда вспомогательных рабочих и служащих составит:

ОТ _{вспом 9 мес} = 662 499 + 1 590 000 × 25 : 100 = 1 059 999 руб.

Оплата труда шофёра будет равна:

ОТ_{ш 9 мес} = 9 800 × 6 = 58 800 руб.

Тогда общий фонд оплаты труда работников предприятия (основных, вспомогательных рабочих, служащих и шофёра) составит:

ОТ_{9 мес} = 1 078 000 + 1 059 999 + 58 800 = 2 196 799 руб.

При этом отчисления на социальные нужды с заработной платы работников (основных, вспомогательных рабочих, служащих и шофёра) составляют:

ОТ _{соц. нужды 9 мес} = 2 196 799 × 34 : 100 = 746 912 руб.

Прочие общехозяйственные расходы за прошедший период определяются как сумма I полугодия и III квартала, с учётом того, что в III квартале прочие производственные расходы составили 25 % от годовой суммы:

Р _{пр 9 мес} = 31 150 + 89 000 × 25 : 100 = 53 400 руб.

Расходы на покупку бензина за девять месяцев текущего года составляют:

Р_{б 9 мес} = 16 000 + 200 × 18 = 19 600 руб.

Теперь рассчитаем авансовые платежи транспортного налога за девять месяцев:

_{Сведения об остаточной стоимости имущества за девять месяцев текущего года представлены в таблице 2.7.}

Таблица 2.7

Сведения об остаточной стоимости имущества предприятия

за девять месяцев текущего года

В рублях

Дата учета		Остаточная стоимость
		оборудования		автомобиля		всего
	1		2		3		4
01.01		0		0		0
01.02		3 490 000		0		3 490 000
01.03		3 460 917		0		3 460 917
	Продолжение таблицы 2.7
	1		2		3		4
01.04		3 431 834		0		3 431 834
01.05		3 402 751		590 000		3 992 751
01.05		3 373 668		585 083		3 958 751
01.07		3 344 585		580 166		3 924 751
01.08		3 315 502		575 249		3 890 751
01.09		3 286 419		570 332		3 856 751
01.10		3 257 336		565 415		3 822 751

Выполним расчёт налога на имущество за девять месяцев текущего года. Для этого определим среднюю стоимость имущества на основании данных таблицы 2.7.

С _{им 9 мес} = (0 + 3 240 000 + 3 213 000 + 3 186 000 + 3 377 000 + 3 348 183 + + 3 319 366 + 3 290 549 + 3 261 732 + 3 232 915) : 10 = 2 946 875 руб.

Тогда налог на имущество за девять месяцев составит:

Расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, за девять месяцев текущего года сведём в таблицу 2.8.

Таблица 2.8

Расходы предприятия, уменьшающие налогооблагаемую прибыль,

за девять месяцев текущего года

В рублях

Смета расходов	Сумма
1	2
1. Амортизация оборудования	2 160
Продолжение таблиц 2.8
1	2
2. Амортизация автомобиля	9 085
3. Арендная плата производственного помещения и офиса	136 500
4. Стоимость материалов и комплектующих, списанных на себестоимость	1 540 000
5. Оплата труда работающих	2 196 799
6. Отчисления на социальные нужды	746 912
7. Прочие общехозяйственные расходы	53 400
8. Расходы на бензин	19 600
9. Транспортный налог	220
10. Налог на имущество	48 623
Итого: расходы	4 967 139

Теперь осуществим расчёт налога на прибыль за девять месяцев. Определим сумму налогооблагаемой прибыли:

НОП_{9 мес} = 7 583 664 – 4 967 139 = 2 616 525 руб.

Тогда сумма налога на прибыль составит:

НП _{9 мес} = 2 616 525 × 20 : 100 = 523 305 руб.

Выполним расчёт НДС за III квартал по операциям:

1. реализация продукции;

2. выплата аренды;

3. покупка материалов и комплектующих изделий.

НДС, полученный от реализации продукции, составит в III квартале:

НДС _{вых III} = 3 447 120 × 18 : 100 = 620 482 руб.

НДС, уплаченный при выплате арендной платы составит:

НДС _{вх АП III} = 45 500 × 18 : 100 = 8 190 руб.

Для определения величины НДС, уплаченного при закупке материалов, первоначально рассчитаем стоимость закупленных материалов и комплектующих изделий в III квартале, исходя из того, что в июле текущего года предприятие закупило дополнительные материалы и комплектующие изделия в размере 30-ти % от их годовой потребности и полностью передала их в производство:

М _{зак III} = 2 800 000 × 30 : 100 = 840 000 руб.

Тогда величина НДС, уплаченного при закупке материалов, составит:

НДС _{вх м зак III} = 840 000 × 18 : 100 = 151 200 руб.

Теперь определим величину НДС, начисляемого в бюджет:

НДС_III = 620 482 – (8 190 + 151 200) = 461 092 руб.

Результаты расчёта налогов и обязательных платежей за девять месяцев текущего года сведём в таблицу 2.9.

Таблица 2.9