- •1. Содержание дисциплины и ее задачи.
- •2. Возникновение и развитие системы налогообложения в России.
- •1.Полномочия Федеральной налоговой службы рф.
- •2. Задачи и функции налоговых органов.
- •3. Налоговый учет и контроль.
- •Лекция № 3.
- •1.Понятие и положения нк рф.
- •2. Права и обязанности участников налоговых отношений.
- •Тема 4.
- •1. Субъекты налоговых отношений. Элементы налогов.
- •2. Функции налогов.
- •3. Виды налогов и сборов, их классификация.
- •Тема 5. Основные виды федеральных налогов.
- •Тема 5.1 налог на прибыль организации.
- •2.Классификация доходов и расходов предприятия.
- •3.Ставки налога. Сроки платежа.
- •4.Методы определения даты получения доходов и осуществления расходов.
- •Тема 5.2 налог на добавленную стоимость.
- •Плательщики налога. Объекты налогообложения. Операции, не подлежащие налогообложению.
- •Определение налоговой базы. Налоговый период. Ставка налога.
- •Порядок исчисления и уплаты налога в бюджет.
- •2. Особенности определения налоговой базы по различным операциям
- •3. Порядок исчисления и уплаты налога в бюджет.
- •Тема 5.3 налог на доходы физических лиц.
- •1.Доходы социального, гуманитарного и благотворительного характера:
- •2.Отдельные доходы, связанные с профессиональной и общественной деятельностью:
- •3.Некоторые другие доходы, связанные с предпринимательской деятельностью:
- •4.Прочие доходы, к которым относятся:
- •5.Доходы в пределах 4000 рублей, освобождаемые от налогообложения:
- •2.Ставки налога. Налоговые вычеты.
- •3.Порядок расчета и уплаты ндфл.
- •Тема 5.4 акцизы.
- •2.Объекты налогообложения. Ставки акцизов.
- •3. Порядок определения налоговой базы. Налоговый период.
- •4.Определение даты реализации.
- •5.Налоговые вычеты. Порядок исчисления и уплаты акцизов.
- •Тема 5.6 водный налог.
- •2. Ставки налога.
- •3. Порядок расчета и уплаты.
- •Тема 5.7 государственная пошлина.
- •2.Льготы и порядок уплаты.
- •Тема 5.8 сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов.
- •2. Ставки сборов.
- •3.Порядок исчисления и уплаты сборов.
- •Тема 5.9 налог на добычу полезных ископаемых.
- •2.Налоговая база. Налоговые ставки.
- •3.Порядок исчисления и уплаты.
- •Тема 6. Региональные налоги.
- •Тема 6.1 налог на имущество организаций.
- •2.Налоговый период. Порядок определения налоговой базы.
- •3.Льготы по налогу.
- •4.Ставка налога. Порядок расчета и уплаты.
- •Тема 6.2. Транспортный налог.
- •Плательщики налога, объект налогообложения, налоговая база.
- •Ставки налога, порядок расчета и уплаты.
- •1.Плательщики налога, объект налогообложения, налоговая база.
- •2.Ставки налога, порядок расчета и уплаты.
- •Тема 6.3 налог на игорный бизнес.
- •Плательщики налога, объекты налогообложения, налоговая база.
- •Ставки налога, порядок расчета и уплаты.
- •1.Плательщики налога, объекты налогообложения, налоговая база.
- •2.Ставк налога, порядок расчета и уплаты.
- •Тема 7. Местные налоги.
- •Тема 7.1 земельный налог.
- •2.Налоговый период. Ставки налога. Порядок исчисления и уплаты.
- •3.Льготы по налогу.
- •Тема 7.2 налог на имущество физических лиц.
- •Плательщики налога. Объекты налогообложения. Налоговая база. Ставки налога.
- •Льготы и порядок уплаты налога.
- •1.Плательщики налога. Объекты налогообложения. Налоговая база. Ставки налога.
- •2.Льготы и порядок уплаты налога.
- •Тема 8.
- •Тема 8.1 упрощенная система налогообложения.
- •2.Плательщики. Объекты налогообложения. Ставки единого налога.
- •3.Порядок расчета и уплаты единого налога.
- •Тема 8.2 единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
- •Плательщики налога. Объект налогообложения.
- •Ставка налога. Порядок исчисления и уплаты.
- •1.Плательщики налога. Объект налогообложения.
- •2.Ставка налога. Порядок исчисления и уплаты.
- •Тема 8.3 единый сельскохозяйсивенный налог.
- •2.Плательщики налога. Объект налогообложения. Налоговая база.
- •3.Порядок исчисления и уплаты налога.
- •Тема 9.
- •2. Налоговый контроль в форме проверок.
- •3.Санкции за нарушение налогового законодательства.
- •4.Административная ответственность налогоплательщика.
2.Плательщики налога. Объект налогообложения. Налоговая база.
Плательщиками Ес/хН считаются организации и ИП, являющиеся сельхозтоваропроизводителями и перешедшие в добровольном порядке на его уплату.
Объектом налогообложения признаны доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом к доходам относятся доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, а также внереализационные доходы. Доходы от реализации и внереализационные доходы определяются на основании ст. 249, 250 и 251 гл. 25 НК РФ, т.е. полностью соответствуют доходам, учитываемым при расчете налога на прибыль организаций. Датой получения доходов считается день поступления средств на счета в банках (или в кассу), а расходами признаются затраты после их фактической оплаты.
При определении объекта налогообложения расходами признаются следующие:
- материальные расходы;
- расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов;
- расходы на ремонт основных средств;
- арендные платежи;
- расходы на оплату труда, включая пособия по временной нетрудоспособности;
- расходы на обязательное страхование работников и имущества;
- суммы НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям;
- суммы налогов и сборов, уплачиваемые по законодательству;
- расходы на командировки и т.д.
Налоговой базой является денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
При определении налоговой базы учитываются все доходы и расходу, в том числе доходы, полученные в натуральной форме. Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года.
Налогоплательщики имеют право уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов. При этом убыток не может уменьшать налоговую базу более чем на 30%.
3.Порядок исчисления и уплаты налога.
Налоговым периодом установлен календарный год. Отчетным периодом признано полугодие.
Ставка налога установлена в размере 6% налоговой базы.
Организации по окончании налогового периода представляют декларации по налогу в налоговые органы по своему местонахождению в срок не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня его окончания.
ИП по истечении налогового периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Декларации по итогам отчетного периода представляются ими не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода.
Ес/хН уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций.
Тема 9.
Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение.
Налоговый контроль в форме проверок.
Порядок принудительного взыскания задолженности по налогам, штрафам и пени.
Санкции за нарушение налогового законодательства.
Административная ответственность налогоплательщиков.
1. Налоговый контроль в форме проверок.
В соответствии с НК РФ налоговый контроль осуществляется в форме проведения налоговых проверок.
Виды налоговых проверок:
Документальная проверка проводится в основном путем анализа отчетных и бухгалтерских документов налогоплательщика непосредственно в налоговом органе.
При значительном документообороте производятся выезды на предприятие, т.е. по месту проведения проверки – камеральной.
Фактическая проверка предполагает использование методов контроля не только с изучением документов, но и с получением объяснений проверяемых лиц, с обследованием помещений, используемых для извлечения доходов, фактическими замерами, инвентаризацией.
В зависимости от объема проверки подразделяются на полные (комплексные) и частичные (тематические). Полные связаны с изучением и оценкой уплаты всех налогов, частичные – конкретных налогов.
Проверки могут быть: первичными (когда документы проверяются впервые), повторными (если выводы первичной поставлены под сомнение), дополнительными (при установлении обстоятельств, не вскрытых предыдущими проверками). В соответствии с НК РФ налоговой проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности налогоплательщика, предшествующие году проведения проверки. Запрещается проведение повторных проверок за уже проверенный налоговый период за исключением случаев, когда такая проверка проводится в соответствии с реорганизацией или ликвидацией предприятия – налогоплательщика или вышестоящим налоговым органом в порядке контроля деятельности нижестоящего налогового органа, проводившего проверку.
Если при проведении проверок возникает необходимость получения информации о деятельности налогоплательщика, связанной с иными лицами, налоговым органом могут быть истребованы у этих лиц бухгалтерские документы, относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика. Такая проверка называется встречной.
К налоговой проверке могут привлекаться свидетели, понятые, эксперты, переводчики.
По результатам проверки налогоплательщика должностное лицо налоговой инспекции составляет акт, в котором отражаются основные характеристики предприятия, факты выявленных нарушений налогового законодательства, ошибок в бухгалтерском учете, а также порядка предоставления документов налоговым органам. При обнаружении занижения прибыли или других объектов налогообложения, помимо подробного описания этих нарушений, к актам проверки прилагаются соответствующие изъятые документы, о чем в актах делается специальная запись.
В акте налоговой проверки излагаются обязательные для выполнения требования, как об устранении выявленных нарушений, так и о внесении в бюджет доначисленных сумм налогов и штрафов.
Налогоплательщик вправе знакомиться с актами проверки, давать в письменной форме объяснения и возражения по приведенным в акте фактам, представлять в свое оправдание необходимые документы. Налоговая инспекция должна доказать факты выявленных нарушений.
Акт проверки подписывается сотрудником налоговой инспекции, проводившим проверку, а также руководителем и главным бухгалтером проверяемого предприятия, либо проверяемым гражданином. Налогоплательщик вправе произвести в акте запись о наличии возражений и приложить к нему письменные объяснения и документы. Зафиксированные возражения могут быть использованы в качестве доказательств в суде при обжаловании принудительных акций налоговых органов. После подписания акта проверки один его экземпляр со всеми приложениями передается под расписку налогоплательщику.