Тема 7: Організація обліку грошових коштів та розрахунків Опорний конспект

Розрахунки готівкою підприємства усіх форм власності, а також приватні, підприємці мають проводити з оформленням прибуткових і видаткових касових ордерів, касового і товарного чеків, квитанцій, договорів купівлі-продажу, актів закупівлі, виконання робіт (надання послуг) чи інших документів, що засвідчують факт купівлі товару, виконання робіт, надання послуг.

Основними завданнями організації обліку грошових коштів є:

• належний порядок приймання і видачі готівки, оформлення касових документів, зберігання грошей і ведення касової книги;

• здійснення контролю за дотриманням касової дисципліни, в тому числі за витрачанням отриманих в установах банку грошових коштів відповідно до цільового призначення;

• своєчасне і правильне оформлення документів і відображення на рахунках бухгалтерського обліку операцій з руху грошових коштів;

• проведення інвентаризації грошових коштів та відображення результатів інвентаризації на рахунках бухгалтерського обліку.

Для забезпечення дотримання вимог видачі готівки з каси підприємства доцільно розробити робочі інструкції текстової форми щодо оформлення і видачі готівки з каси видатковим касовим ордером.

Аналітичний облік готівки може вестись за центрами відповідальності: за кожною операційною касою чи касиром, а також за видами іноземної валюти. Аналітичний облік грошових документів ведеться за їх видами.

Синтетичний облік готівки (рахунок 30 "Каса") здійснюють в журналі-ордері № 1 і відомості № 1.

По журналу-ордеру № 1 можна прослідкувати всі операції з витрачання готівки з каси. Надходження готівки реєструється у відомості № 1.

Операції по рахунку 33 "Інші кошти" відображаються в журналі-ордері № 3, який будується аналогічно до журналу-ордеру № 1.

Об'єктом обліку операцій по рахунках в банках є вільні грошові кошти підприємства в національній та іноземній валюті, які знаходяться в установах банків.

Операції з надходження коштів на рахунки в банках реєструються у відомості № 2, операції з витрачання коштів - в журналі-ордері № 2, які будуються аналогічно відомості № 1 і журналу-ордеру № 1 відповідно.

Всі операції з надходження і витрачання валютних коштів переоцінюються за встановленим НБУ курсом гривні і відображаються в журналі-ордері № 2-в, відомості № 2-в по рахунку 31 "Рахунки в банках: у розрізі іноземних валют.

Аналітичний облік наявності та руху грошових коштів на рахунках в банку здійснюється за виписками банку в розрізі кожного відкритого рахунку.

Дебіторська заборгованість разом з виробничими запасами найчастіше складає значну частку в структурі активу балансу підприємства. Створення великих обсягів дебіторської заборгованості викликає низьку платоспроможність підприємства. Для проведення розрахунків по зобов’язаннях підприємству доводиться перетворювати високоліквідні активи на грошові кошти, у протилежному випадку йому загрожує банкрутство.

Основними завданнями організації обліку дебіторської заборгованості є:

• зазначення в Наказі про облікову політику критеріїв класифікації дебіторської заборгованості;

• вибір методу визначення резерву сумнівних боргів;

• розробка графіку документообігу для документів, що підтверджують виникнення дебіторської заборгованості, та доведення цієї інформації до виконавців;

• вибір облікових регістрів, в яких відображається дебіторська заборгованість, та доведення цієї інформації до конкретних виконавців;

• організація передачі інформації з облікових регістрів до центральної бухгалтерії (головному бухгалтеру) для її відображення в звітності.

Аналітичний облік розрахунків з покупцями та замовниками ведеться по кожному покупцю і замовнику, по кожному пред'явленому до сплати рахунку. Регістром аналітичного обліку розрахунків з дебіторами є реєстр дебіторів. Аналітичний облік при розрахунках з підзвітними особами ведеться по кожній підзвітній особі.

Обліковими регістрами по рахунку 36 є журнал – ордер №11 і відомість №16, у якому дані представлені в аналітичному розрізі.