Відобразити операції з обліку розрахунків з підзвітними особами (таблиця 34) на рахунках бухгалтерського обліку. Зробити записи у регістри бухгалтерського обліку (журнал-ордер № 3а с.-г).

Таблиця 34

Господарські операції з обліку розрахунків з підзвітними особами

за серпень місяць поточного року

Дата	Зміст господарської операції	Сума, грн	Кореспондуючі рахунки
			Д-т	К-т
01.08	Видатковий касовий ордер № 94: видано секре­тарю Гуторовій Т.А. відшкодування перевитрат за авансовим звітом, складеним і затвердженим у минулому місяці	20,00
01.08	Видатковий касовий ордер № 95: видано Пет­ренку А.М. відшкодування перевитрат за аван­совим звітом, складеним і затвердженим у ми­нулому місяці	21,00
02.08	Видатковий касовий ордер № 97: видано водію Лисяку В.І. у підзвіт для придбання палива	420,00
03.08	Авансовий звіт № 55 водія Лисяка В.І. про ви­трати на придбання бензину Аи-93 Податкова накладна: відображено суму податкового кредиту	357,00 71,40
03.08	Авансовий звіт № 56 секретаря Гуторової Т.А. на поштово-телеграфні та канцелярські витра­ти	40,00
12.08	Авансовий звіт № 57 бригадира рослинницької бригади Шевченка В.І. на витрати для поїздки до м. Вінниці на семінар із застосування нових технологій впрошування с.-г. культур	120,00
18.08	Авансовий звіт № 61 продавця Ткаченка І.П. про виручку від реалізації продукції у м. Вінниці Нараховано суму податкового зобов'язання	2400,00 400,00
18.08	Видатковий касовий ордер № 111: видано Лисяку В.І. аванс на придбання палива	500,00
30.12	Видатковий касовий ордер № 117: видано водію Іванову І.П. готівку у підзвіт	180,00

Довідка: Залишки на аналітичних рахунках до рахунку 372 «Розрахунки зпідзвітними особами» (таблиця 35).

Таблиця 35

Залишки на аналітичних рахунках до рахунку

372 «Розрахунки зпідзвітними особами»

№ пор.	Прізвище та ініціали пізвітної особи	Дата виникнення заборгованості	Сальдо на 1-ше число звітного місяця
			Д-т	К-т
1	Гуторова Т. А.	28.07	-	20.00
2	Петренко А. М.	29.07	-	21.00
3	Ткачев А. І.	30.07	40.00	-
	Разом		40.00	41.00

Завдання 3.

Чернова І.П. (головний бухгалтер) перебувала у відрядженні 3 дні. До авансового звіту нею представлено рахунок на оплату готелю на суму 240 грн. та білети на проїзд на суму 48 грн.

Згідно з авансовим звітом, затвердженим керівником підприємства, придбані і передані за призначенням матеріально – відповідальним особам такі товари на суму: канцтовари – 240 грн. (в т.ч. ПДВ), фарба – 320 грн. (в т.ч. ПДВ). Відобразити господарські операції на рахунках бухгалтерського обліку.

розв’язування:

таблиця 36

відображення господарських операцій з обліку розрахунків з підзвітними особами

№ з/п	Зміст господарської операції	Кореспондуючі рахунки		Сума, грн.
		Дебет	Кредит
1.	Нараховано добові	92	372	90
2.	Відображено оплату готелю	92	372	200
3.	ПДВ	641	372	40
4.	Відображено оплату проїзду	92	372	40
5.	ПДВ	641	372	8
6.	Відображено придбання канцтоварів	22	372	200
7.	ПДВ	641	372	40
8.	Відображено придбання фарби	201	372	266,67
9.	ПДВ	641	372	53,33
10	Погашено з каси готівкою витрати по відрядженню	372	30	938

Завдання 4.

За результатами інвентаризації господарського складу підприємства у матеріально відповідальної особи, яка підписала договір про повну матеріальну відповідальність за незбереження матеріальних цінностей, установлена і зафіксована у інвентаризаційному описі і порівняльній відомості результатів інвентаризації недостача матеріалів - 500 грн., відповідно (без ПДВ). Матеріально-відповідальною особою написана заява про згоду відшкодування заподіяних збитків. Обчислити суму збитків та відобразити наведені операції на рахунках бухгалтерського обліку.

Вирішення: В таблиці 37 представимо кореспонденцію рахунків з відображення в обліку операцій за відшкодування завданих збитків.

таблиця 37

відображення господарських операцій за відшкодування завданих збитків

№ з/п	Зміст господарської операції	Кореспондуючі рахунки		Сума, грн.
		Дебет	Кредит
1.	Відображено нестачу матеріалів	947	201	500
2.	Суму відшкодування віднесено на винну особу	375	716	1200
3.	Зменшено суму доходу на суму зобов’язань до бюджету	716	642	720
4.	Відшкодовано завдані збитки винною особою	30,66	375	1200
5.	Перераховано до бюджету суму зобов’язань	642	311	720

Завдання 5.

СТОВ «Аякс» відвантажило готову продукцію покупцям на суму 120000 грн., в т. ч. ПДВ., собівартість реалізованої продукції – 80000 грн. Визначити фінансовий результат і відобразити господарські операції на рахунках бухгалтерського обліку з урахуванням умови: першою подією є отримання передоплати від покупців.

Вирішення: В таблиці 38 представимо кореспонденцію рахунків з відображення в обліку операцій за розрахунками з покупцями.

таблиця 38

відображення господарських операцій з обліку розрахунків з покупцями

№ з/п	Зміст господарської операції	Кореспондуючі рахунки		Сума, грн.
		Дебет	Кредит
1.	Отримано передоплату від покупців	311	681	120000
2.	Відображено ПДВ	643	641	20000
3.	Відображено собівартість реалізованих товарів	901	28	80000
4.	Відображено дохід від реалізації	361	701	120000
5.	ПДВ	701	643	20000
6.	Списано собівартість на фінансові результати	79	901	80000
7.	Списано дохід на фінансові результати	701	79	100000
8.	Закрито рахунки розрахунків	681	361	120000
9.	Визначено прибуток	79	441	20000

Завдання 6.

На придбання канцтоварів, матеріалів і господарського інвентарю підзвітній особі виданий аванс у сумі – 2230 грн.

Згідно з авансовим звітом, затвердженим керівником підприємства, придбані і передані за призначенням матеріально відповідальним особам такі товари на суму: канцтовари – 220 грн.; калькулятори (2 шт.) – 240 грн.; фарба – 320 грн.; взуття робоче – 270 грн.; стільці (5 шт.) – 250 грн.; обігрівач – 560 грн. Вартість вказана без включення ПДВ. Відобразити наведені вище операції на рахунках бухгалтерського обліку.

Питання для обговорення:

1. Економічний зміст розрахункових операцій.

2. Облік розрахунків з покупцями та замовниками.

3. Облік розрахунків за виданими авансами.

4. Облік розрахунків з підзвітними особами.

5. Облік розрахунків за нарахованими доходами.

6. Облік розрахунків за претензіями.

7. Оцінка дебіторської заборгованості.

8. Облік резерву сумнівних боргів.

9. Методи розрахунку резервів сумнівних боргів.

Рекомендована література: 3, 5, 9, 10, 13, 18, 20, 27, 28, 32, 34, 42, 57, 61.

МОДУЛЬ 3

Практична робота № 11

Тема. Облік власного капіталу

Мета вивчення

Після вивчення теоретичної частини студент повинен знати:

• економічну сутність і складові власного капіталу в бухгалтерському обліку;

• перелік субрахунків для обліку власного капіталу та забезпечень зобов’язань;

• документи, які засвідчують оголошення статутного капіталу та здійснення внесків засновниками;

• розрізи аналітики до рахунків 40 «Статутний капітал», 41 «Пайовий капітал», 42 «Додатковий капітал», 43 «Резервний капітал», 44 «Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)», 45 «Вилучений капітал», 46 «Неоплачений капітал», 47 «Забезпечення наступних витрат і платежів», 48 «Цільове фінансування і цільові надходження», 49 «Страхові резерви»;

• порядок відображення інформації про власний капітал і забезпечення зобов’язань в облікових регістрах та фінансовій звітності.

після проведення практичної роботи студент повинен вміти

• класифікувати власний капітал;

• характеризувати об’єкти, які обліковуються на рахунках класу 4 «Власний капітал та забезпечення зобов’язань»;

• складати первинні документи при здійсненні внесків до статутного капіталу, при операціях з іншими складовими власного капіталу та засновницький опис майна;

• формулювати кореспонденції рахунків за рахунками 40 - 46 класу 4 «Власний капітал»