Глоссарий Ключевые слова по курсу «Международные стандарты финансовой отчетности»

Актив (asset): собственность, контролируемая компанией и приобретенная в результате прошлых событий для получения будущих экономических выгод.

Акционерный капитал (capital stock): доля в капитале компании, представленная ее акциями.

Амортизация (depreciation): это систематическое уменьшение амортизируемой стоимости актива в течение срока его полезного использования. Существуют различные методы расчета амортизации, включая:

• Метод уменьшаемого остатка (declining balance method): метод расчета амортизации, в соответствии с которым сумма амортизации рассчитывается как фиксированный процент от чистой балансовой стоимости, рассчитанный таким образом, что стоимость основного средства будет списана в течение срока его полезного использования

• Метод двойного уменьшаемого остатка (double declining method): метод двойного уменьшения балансовой стоимости является разновидностью метода уменьшаемого остатка, в соответствии с которым сумма амортизации рассчитывается как двойное уменьшение балансовой стоимости актива с тем, чтобы в течение срока полезного использования стоимость этого актива могла быть полностью списана по методу прямой амортизации.

• Линейный метод (straight line method): метод, при котором сумма амортизации рассчитывается путем деления амортизируемой стоимости основного средства на число периодов полезного использования

• Метод списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования (sum-of-the-year-digits method): метод ускоренной амортизации по обратной шкале, при котором в первые годы срока полезного использования актива списывается большая сумма, чем последующие. Сумма амортизации рассчитывается исходя из балансовой стоимости объекта основных средств и годового соотношения, где в числителе – число лет, остающихся до конца срока полезного использования объекта + 1, а в знаменателе – сумма чисел лет срока полезного использования.

• Метод списания стоимости пропорционально объему продукции (units-of production method): метод расчета годовой амортизации путем деления амортизируемой стоимости актива на время его полезного использования. В результате получается сумма амортизации в расчете на час или на единицу производимой продукции, которая умножается на число часов фактической работы или число единиц фактически произведенной продукции за отчетный период.

Амортизируемая стоимость (depreciable amount): стоимость актива, или другая величина, по которой актив признается в финансовой отчетности компании, за вычетом ликвидационной стоимости этого актива.

Амортизируемые активы (depreciable assets): это активы, которые:

• ожидается использовать на протяжении более одного учетного периода;

• имеют ограниченный срок полезной службы; либо

• содержатся компанией для использования в производстве или поставке товаров и услуг, для сдачи в аренду другим компаниям, или для административных целей.

Аренда (lease): соглашение, по которому арендодатель передает арендатору в обмен на платеж или серию платежей право использования актива в течение согласованного срока.

Ассоциированная компания (associated company): компания, которая не является дочерним предприятием другой компании, но на которую эта другая компания оказывает существенное влияние.

Базисные финансовые инструменты (primary financial instruments): финансовые инструменты включают первичные инструменты, такие как дебиторская, кредиторская задолженность и долевые ценные бумаги, которые не являются производными финансовыми инструментами.

Балансовая стоимость (carrying amount): сумма, по которой актив отражается в балансе компании за вычетом накопленной амортизации.

Будущая экономическая выгода (future economic benefit): потенциальная возможность увеличить прямо или косвенно, поток денежных средств или эквивалентов денежных средств компании. Потенциальная возможность может быть связана с производственными ресурсами либо с получением или сокращением оттока денежных средств и их эквивалентов.

Валовые инвестиции в аренду (gross investment in lease): сумма минимальных арендных платежей при финансовой аренде, с точки зрения арендодателя, и любая причитающаяся ему негарантированная остаточная стоимость.

Валюта отчетности (reporting curency): денежная единица, в которой компания подготавливает свою финансовую отчетность.

Валютный риск (currency risk): - это риск изменения валютных курсов, который может быть причиной отрицательных движений стоимости финансовых инструментов.

Возмещаемая стоимость (recoverable amount): сумма, которую компания ожидает получить от будущего использования актива, включая величину ликвидационной стоимости. Наибольшее из возможной чистой цены продажи (net realisable value) и экономической выгоды от использования (value in use).

Возможная чистая цена продаж (net realisable value): это предполагаемая продажная цена при нормальном ходе дел, за вычетом возможных затрат на выполнение работ и возможных затрат на реализацию.

Вознаграждение, связанное с арендуемым активом (rewards associated with a leased asset): вознаграждения могут быть представлены ожиданием прибыли от использования в течение срока экономической службы актива и прибыли от повышения стоимости или реализации ликвидационной стоимости.

Вознаграждение, связанное с финансовым активом (rewards associated with financial asset): право на получение вознаграждения в форме процентов или платежа основной суммы, залога финансового актива в качестве обеспечения по обязательствам, при необходимости реализации инструмента или использования его для урегулирования обязательства, а также потенциальная возможность получения дохода в результате принятия ценового риска.

Временная разница (temporary difference): это разница между балансовой стоимостью актива или обязательства и их налоговой базой. Временная разница может быть налогооблагаемой или налоговычитаемой.

Временная разница (timing differences): разница, возникающая между налоговой и учетной прибылью за период, поскольку период, в котором некоторые статьи доходов и расходов включаются в сумму налоговой прибыли, не совпадает с периодом, в котором они включаются в учетную прибыль. Временная разница возникает в одном периоде и сторнируется в течение одного или нескольких последующих периодов.

Выручка (revenue): валовое поступление экономических выгод в ходе обычной деятельности компании за период, приводящее к увеличению капитала, иному чем за счет взноса акционеров. (Сравните с доходами, которые также включают поступления от обычной деятельности компании).

Дата покупки (date of acquisition): это дата действительного перехода контроля над чистыми активами и операциями приобретаемой компании к новому владельцу.

Движение денежных средств (cash flow): приток или отток денежных средств и их эквивалентов

Дебиторская задолженность (accounts receivable): суммы, которые должны быть получены от клиентов за товары и услуги.

Дебиторы (debtors): термин, используемый в некоторых юрисдикциях для обозначения дебиторской задолженности.

Деловая репутация (goodwill) : превышение цены, уплачиваемой покупателем за приобретаемую компанию сверх ее справедливой стоимости, равной стоимости чистых определяемых активов компании.

Денежные средства (cash): наличные денежные средства и депозиты до востребования

Денежные статьи (monetary items): это удерживаемые деньги или активы, подлежащие получению в фиксированных или установимых суммах денег. Данные активы включают дебиторскую задолженность, кредиторскую задолженность и денежные средства.

Дивиденды (dividends): распределение прибыли между владельцами акционерного капитала пропорционально их участию в капитале определенного класса.

Дисконтированная стоимость (present value): активы отражаются по дисконтированной стоимости будущего чистого поступления денежных средств, которые как предполагается, будут создаваться данным активом при нормальном ходе дел.

Долгосрочная инвестиция (long-term investment): инвестиция, не являющаяся краткосрочной.

Долевой финансовый инструмент (equity instrument): любой договор, подтверждающий право на долю активов компании, оставшихся после вычета всех ее обязательств.

Доля меньшинства (minority interest): это та часть результатов деятельности и чистых активов дочерней компании, которая приходится на долю, которой материнская компания не владеет прямо или косвенно через дочерние компании.

В более широком смысле определяется как участие в капитале компании, не составляющее контрольного пакета акций.

Допущение о непрерывности деятельности компании (going concern): допущение, принятое в бухгалтерском учете, в соответствии с которым компания будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем. Таким образом, ее активы оцениваются на основании предположения о непрерывном последующем использовании (в отличие от учета по ликвидационной стоимости).

Доход (income): Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Доходы от неосновной деятельности (gains): это прочие доходы, представляющие собой другие статьи, отвечающие определению дохода. Они могут возникать и не возникать в процессе обычной деятельности компании. Подобные доходы включаютв суммы реализованных и нереализованных доходов и обычно отражаются за вычетом соответствующих затрат.

Доходы сегмента (segment revenue): доходы, которые непосредственно распределяются на него, и соответствующая часть доходов, которые могут быть обоснованно распределены на сегмент, в том числе доходы, относящиеся к операциям с другими компаниями и сегментами внутри одной компании.

Дочерняя компания (subsidiary): компания, контроль над которой осуществляется другой компанией

Запасы (inventory): запасы включают активы, закупленные и хранящиеся для перепродажи в ходе нормальной деятельности компании. Запасы также включают готовую или незавершенную продукцию, выпущенную компанией, сырье и материалы, предназначенные для дальнейшего использования в производственном процессе.

Затраты на замену актива (replacement cost of an asset): затраты на замену конкретного актива обычно вытекают из текущей стоимости приобретения аналогичного актива, нового или использованного, либо актива эквивалентного по производственной мощности или потенциалу полезного использования.

Затраты на переработку (cost of conversion): затраты на переработку включают как затраты, непосредственно связанные с единицами продукции (такие как прямые затраты труда), так и систематически распределяемые постоянные и переменные косвенные производственные затраты понесенные при переработке сырья в готовую продукцию.

Затраты на приобретение (cost of purchase): затраты на приобретение включают цену покупки, импортные пошлины и прочие налоги и сборы (кроме возмещаемых), транспортные, экспедиторские и другие расходы, непосредственно относящиеся к приобретаемой единице. Торговые скидки, возвраты платежей и прочие аналогичные статьи вычитаются при определении затрат на приобретение.

Затраты на разработку (development cost): все затраты, которые прямо относятся к деятельности по исследованиям и разработкам, или которые могут быть обосновано отнесены к этим видам деятельности.

Затраты по займам (borrowing costs): выплата процентовили другие затраты, понесенные компанией по займам.

Инвестиционная деятельность (investing activities): приобретение и реализация долгосрочных активов и других инвестиций, не относящихся к денежным эквивалентам.

Инвестиционная собственность (investment property): инвестиции в землю и здания, которые по существу становятся собственностью не для использования или ведения операций инвестирующей компанией или другой компанией той же группы, что и инвестирующая компания.

Инвестиционные ценные бумаги (investment securities): ценные бумаги, приобретаемые в целях получения по ним дохода или увеличения капитала и удерживаемые до погашения.

Инвестиция (investment): актив, который компания держит в целях увеличения состояния за счет полученных распределений (в форме процента, роялти, дивиденда и арендной платы), прироста капитала или для получения других выгод, например, таких как те, которые достигаются через долгосрочные деловые взаимоотношения.

Иностранная валюта (foreign currency): валюта, отличная от валюты отчетности компании.

Капитал (capital, equity): остаток активов компании после вычета всех ее обязательств.

Капитальные вложения (capital expenditure) затраты на приобретение, создание или улучшение свойств капитальных активов.

Краткосрочные инвестиции (current investment): инвестиции, которые по своей природе легко могут быть реализованы, и в отношении которых предполагается, что их будут сохранять на срок не более одного года.

Краткосрочные обязательства (current liabilities): - это обязательства, которые предполагается погасить в нормальных условиях операционного цикла компании, или которые подлежат погашению в течение двенадцати месяцев с отчетной даты.

Краткосрочный актив (current asset): это

• актив, который предполагается реализовать или держать для продажи, или использования в нормальных условиях операционного цикла компании, либо

• актив, предназначенный для торговли, или подлежащий реализации в течение ближайших 12 месяцев, либо

• актив, представляющий собой денежные средства или их эквиваленты, не обремененные ограничениями на их использование

Кредиторская задолженность (accounts payable): суммы, причитающиеся кредиторам за расчеты по товарам и услугам.

Кредиторы (creditors): термин, используемый в некоторых юрисдикциях для обозначения кредиторской задолженности.

Курсовая разница (exchange difference): разница, возникающая в результате отражения в отчетах того же количества единиц иностранной валюты в валюте отчетности по другим валютным курсам.

Ликвидационная стоимость (residual value): сумма, которую компания ожидает получить за актив в конце срока его полезной службы за вычетом ожидаемых затрат по выбытию.

Ликвидность (компании) (liquidity): способность компании выполнять обязательства в ходе своей обычной деятельности, не сталкиваясь с финансовыми затруднениями.

Налоговый период (fiscal period): данный термин за рубежом обычно является синонимом термина «отчетный период», однако некоторых странах иногда он используется в для обозначения периода для исчисления налогов.

Налогооблагаемая прибыль (налоговый убыток) (taxable income): сумма прибыли (убытка) за период, определяемая в соответствии с правилами, установленными налоговыми органами.

Нематериальные активы (intangible assets): неденежные капитальные активы, не имеющие физической формы, в том числе фирменные знаки, авторские права, франшизы, интеллектуальная собственность, лицензии, названия изданий, патенты и торговые знаки.

Неполученный финансовый доход (unearned finance income): разница между общей суммой инвестиций, вложенных арендодателем в объект аренды, и текущей стоимостью этого объекта.

Обычная деятельность (ordinary activities): это любая деятельность, осуществляемая компанией в виде составной части ее бизнеса, а также такая связанная с ней деятельность, которой компания занимается в ее продолжение, имеет к ней отношение или возникает из нее.

Обязательство (liability): задолженность компании, возникшая в результате прошлых событий, урегулирование которой должно привести к выбытию из компании ресурсов, заключающих экономические выгоды.

Операции между связанными сторонами (related party transactions): передача ресурсов или обязательств между связанными сторонами, независимо от взимания платы.

Операционная деятельность (operating activities): основная, приносящая доход деятельность компании и прочая деятельность, кроме инвестиционной и финансовой деятельности.

Операционная аренда (operating lease): аренда, отличная от финансовой.

Операционный цикл (operating cycle): операционный цикл компании представляет собой среднее время между приобретением материалов, используемых в процессе производства, и их обращением в денежные средства или инструмент, быстро конвертируемый в денежные средства.

Основные средства (property, plant and equipment): это материальные активы, которые:

• используются компанией для производства или поставки товаров и услуг, для сдачи в аренду другим компаниям, или для административных целей; и которые

• предполагается использовать в течение более чем одного периода.

Отрицательная деловая репутация (negative goodwill): превышение справедливой стоимости приобретаемой компании, равной стоимости ее чистых активов, цены, уплачиваемой покупателем за приобретаемую компанию.

Отчетный период (financial period): период времени, за который составляется финансовая отчетность. В случае отчетности перед акционерами за отчетный период обычно принимается год.

Переоцененная стоимость актива (revalued amount of an asset): справедливая стоимость актива на дату переоценки за вычетом амортизации и убытков от обесценения, накопленных в последствии.

Переоценка (revaluation): приведение в отчетности активов и обязательств по скорректированной стоимости.

Платежеспособность (solvency): наличие у компании денежных средств для выполнения в срок своих финансовых обязательств.

Постоянная разница (permanent differences): разница между налогооблагаемой и учетной прибылью, возникшая в текущем периоде и постоянно сохраняющаяся в последующих отчетных периодах.

Постоянные затраты (fixed costs): производственные затраты, которые остаются относительно постоянными независимо от периода отчетности при выполнении обычного производственного цикла и изготовлении обычного объема продукции.

Правительственная помощь (government assistance): действия правительственных органов, нацеленные на предоставление компаниям, подпадающим под определенные критерии, экономической выгоды.

Правительственные субсидии (government grants): правительственная помощь в форме передачи компании ресурсов в обмен на соблюдение в прошлом или в будущем определенных условий, связанных с операционной деятельностью компании. К правительственным субсидиям не относятся такие формы правительственной помощи, которые не могут быть обоснованно оценены, а также такие операции с правительством, которые не отличаются от обычных торговых операций компании.

Прекращаемая деятельность (discontinuing operations): продажа илиотказ от компонента компании в целом или по частям. Этот компонент может представлять собой отдельное крупное направление деятельности или его часть, активы, чистая прибыль или убытки, по которому выделяются фактически, финансово и операционно для целей отчетности.

Прибыль (profit): величина, которая получается после вычета расходов (в том числе корректировок, обеспечивающих поддержание капитала, где это необходимо) из дохода.

Признание (recognition): процесс включения в баланс или отчет о прибылях и убытках объекта, который подходит под определение одного из элементов и отвечает следующим условиям признания:

• существует вероятность того, что любая экономическая выгода, ассоциируемая с ним, будет получена или утрачена компанией; и

• объект имеет стоимость или оценку, которая может быть надежно измерена.

Резерв (provision): обязательство с неопределенным временем и суммой.

Ретроспективное применение (retrospective application): ретроспективный подход заключается в применении новой учетной политики к событиям и сделкам таким образом, как если бы эта новая политика использовалась всегда.

Рыночная стоимость (market value): сумма денежных средств, которая может быть получена при продаже или должна быть уплачена при приобретении финансового инструмента на активном рынке.

Сводная финансовая отчетность (consolidated financial statements): финансовая отчетность группы, представленная как финансовая отчетность одной компании.

Связанные стороны (related parties): стороны считаются связанными, если одна сторона может контролировать другую или оказывать значительное влияние на нее в процессе принятия финансовых и оперативных решений.

Себестоимость запасов (cost of inventories): себестоимость запасов должна включать все затраты на приобретение, затраты на переработку и прочие затраты, понесенные для того, чтобы доставить запасы до места их настоящего нахождения и состояния.

События, происходящие после отчетной даты (events occurring after the balance sheet date): те события, как благоприятные, так и неблагоприятные, которые происходят между отчетной датой и принятием решения о публикации финансовой отчетности. Могут быть выделены два типа таких событий:

• дающие дополнительное подтверждение условиям, которые имелись на отчетную дату; и

• указывающие на условия, возникающие после отчетной даты.

Справедливая стоимость (fair value): сумма денежных средств, на которую можно обменять актив при совершении сделки между хорошо осведомленными, желающими совершить такую операцию сторонами, осуществленной на общих условиях.

Текущая (восстановительная) стоимость (current cost): денежные средства или их эквиваленты, которые должны были бы быть уплачены в случае приобретения в нормальных условиях операционной деятельности аналогичного актива. Обязательства отражаются по недисконтированной сумме денежных средств или их эквивалентов, требуемой для их погашения.

Убытки (losses): убытки представляют собой уменьшение экономических выгод, и поэтому по своей природе не отличаются от других расходов.

Убыток от обесценения (impairment loss): эта сумма, на которую балансовая стоимость актива, превышает его возмещаемую стоимость.

Условные события (contingency): условие или обстоятельство, конечный результат которого, прибыль или убыток, будет подтвержден только при наступлении или ненаступлении одного или нескольких неопределенных событий в будущем.

Учетная политика (accounting policy): конкретный набор учетных принципов, используемых компанией.

Фактическая (первоначальная) стоимость/ себестоимость (historical cost): активы учитываются по сумме уплаченных за них денежных средств или их эквивалентов, или по справедливой стоимости, предложенной за них на момент их приобретения. Обязательства учитываются в сумме, полученной в обмен на обязательство, или, в некоторых случаях (например, налоги на прибыль), в суммах денежных средств или их эквивалентов, уплата которых ожидается при нормальном ходе дел.

Финансовая аренда/лизинг (finance/financial lease): аренда, при которой происходит существенный перенос всех рисков и выгод, связанных с владением активом независимо от перехода прав собственности по истечении срока аренды (иногда называется капитальная аренда).

Финансовая деятельность (financing activities): деятельность, в результате которой возникают изменения в размере и составе акционерного капитала и заемных средств компании.

Финансовая отчетность (financial statements): комплект финансовой отчетности включает баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств, примечания и другие пояснения к финансовой отчетности, являющиеся неотъемлемой частью этой отчетности.