7. Синтетические и аналитические счета. Субсчета

Счета, на которых средства организации и их источники показываются только в их обобщенном виде называют счетами синтетического учета или синтетическими счетами. Они ведутся только в денежном выражении. Однако данных этих счетов недостаточно детальны, поэтому для детализации данных синтетических счетов к ним открывают аналитические счета. Например, к синтетическому счету “Материалы” открывают аналитические счета по каждому виду материалов. Аналитические счета могут вестись в денежном, а также в денежном и натуральном выражении. Аналитические счета открывают к  конкретному синтетическому счету. Начальные остатки аналитических счетов должны в сумме быть равны начальному остатку  их синтетического счета. То же касается оборотов по дебету, кредиту их конечных остатков. 

 

СХЕМА   АНАЛИТИЧЕСКОГО СЧЕТА К СЧЕТУ “МАТЕРИАЛЫ”

                                                                           С Т А Л Ь   Л И С Т О В А Я 

            Единица измерения - тонны.         Норма запаса  -  100 тонн.        Цена за тонну  -    -   1.000

Дебет                                                                                                                                                          Кредит

№№ операций	Количество	Сумма (у.е.)	№№ операций	Количество	Сумма (у.е.)
Сальдо нач.	2.000	200.000
3)	600	60.000	2)	1.000	100.000
			4)	500	50.000
ОБОРОТ	600	60.000	ОБОРОТ	1.500	150.000
Сальдо кон.	1.100	110.000

 

Субсчет - это дополнительная группировка аналитических счетов в пределах синтетического счета. Например, к синтетическому счету “Материалы”  открывают следующие субсчета

1. Сырье и материалы                 

2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали   

3. Топливо                    

4.Тара и тарные изделия             

5. Запасные части                                                                  

6. Прочие материалы                                                                     

7. Материалы, переданные в переработку на сторону                                                               

8. Строительные материалы

9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности

 

ТЕМА   № 6    ДОКУМЕНТАЦИЯ И ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ

1. Документация: понятие, необходимость, значение

2. Материальные носители учетной информации

3. Классификация  документации

4. Реквизиты документов

5. Инвентаризация: понятие, виды

6. Проведение инвентаризации

 

 

1. Документация: понятие, необходимость, значение

Документация - совокупность документов, составляемых на все  хозяйственные операции. Как элемент бухгалтерского учета документация это способ сплошного, непрерывного  отражения хозяйственных операций с целью получения о них данных, требующихся для ведения текущего бухгалтерского учета и контроля за ними.

Функции документации:   Бухгалтерская документация имеет оперативное значение, так как она используется для передачи распоряжений руководителей исполнителям, то есть применяется для руководства хозяйственной деятельностью. При помощи документов контролируется правильность совершаемых операций, ведется текущий анализ выполняемой работы, устанавливаются причины нарушений, т.е. документация выполняет контрольно-аналитические функции. Особую роль документация играет в охране собственности, т.к.  при помощи документов проверяют обоснованность получения и выдачи материальных ценностей. Правовое значение документации в том, что, подтверждая правильность зарегистрированных в учете фактов, документы являются  доказательством при спорах между предприятиями. Их используют органы суда и арбитража.