Содействие во взыскании налога.

Суть: если н-плательщик имеет нал обязанность, но сам находится за границей, то нал орган может направить требование через налоговый орган страны, где находится данный н-плательщик. Орган в ин гос-ве Взыскивает налог и перечисляет его обратно в налоговый орган гос-ва – н-плательщика.

РФ редко заключает соглашение с нормой о содействии. Либо содействие будет заявлено как декларативная норма: «мы будем содействовать.» Т.е., механизм не определяется.

Можно не содействовать, если административные издержки государства явно несоразмерны с преимуществами, которые в результате может получить другое Договаривающееся Государство.

Либо надо, чтобы просящее гос-во оплатило затраты содействующего гос-ва.

В США есть курьезный закон, обязывающий банки других гос-в сообщать о доходах американцев. Т.е. Нац. законом обязали другие государства.

ТЕМА: ст. 24 - недискриминация в МНП

Если иностранная организация действует через постоянное представительство, то

Изначально соглашения появились в 20 - 30 годах. Соглашения в том виде, в котором сейчас существуют, появились недавно с 1977.

Но вопросы избежания двойного налогообложения/ недискриминации существовали еще до этого. Мирные договоры, консульские соглашения (дип представителей освобождают от налогообложения) также можно отнести к договорам, затрагивающим вопросы налогообложения (1878 - Кучук-кайнаджирское соглашение). Есть ВК, которая освобождает дип представителей от уплаты налогов, а не только НК освобождает их от уплаты.

Классически ст. 24 состоит из 6 пунктов, каждый из которых содержит определенное правило. Если говорить о запрете налоговых дискриминаций, то в 4 пунктах устанавливаются определенные критерии, по которым нельзя дискриминировать. Каждым пункт распр и адресован разным субъектам.

Австралия, Вьетнам, Оман и Оман - в этих соглашениях нет ст о дискриминации. Австралия, будучи членом ОЭСР, сделали оговорку, так как у них и так ставки не сильно разняться.

Запрещенные критерии:

Можно ли тот или иной критерий устанавливать в качестве основания для налогообложения?

Соглашения закрепили самые опасные случае дискриминации.

1. критерий национальности (национальность в смысле гражданства) распространяется на граждан одного или обоих гос (субъектная сфера действия - граждане договаривающихся гос). Хотя по общему правилу, Соглашение распространяется на резидентов/нерезидентов договаривающихся гос. То есть лицо может быть нерезидентом РФ или иной другой договаривающейся стороны, но ссылаться на ст. 24, если имеет гражданство одного из договаривающихся государств.

"находящиеся в том же положении" - важно!!!!

Гражданин РФ не может облагаться более обременительным налогообложением и связанными обязательствами (другие документы еще подавать), если он находится в таком же положении, что и гражданин ФРГ. То есть гражданин РФ должен быть резидентом ФРГ и гражданин ФРГ должен быть резидентом ФРГ.

Это следует из комментариев Модельной Конвенции ОЭСР, так как это часто не содержится в Соглашениях.

Также данное положение применяется и к организациям, но иногда Соглашения (Армения, Азербайджан, Эстония, Франция, ВБ, Япония) распространяются только на ФЛ.

Есть 7 Соглашений РФ, которые отличаются по этому критерию: Канада, Венгрия, Люксембург, Польша, Румыния, Югославия, Словакия.

в п.1 ст. 24 запрещают налоговую дискриминацию по признаку налогового резидентства.

То есть если налоговые резиденты Канады или Венгрии получат доход от источника в РФ должен уплатить 13% по НДФЛ.

2) продолжение первого пункта про аппатридов, которые являются резидентами одного гос.