Обмен информацией

Соглашение между ФРГ и Россией.

1. Информация запрашивается у оф. органов

2. Нет информации официальной, но на практике известно о каких-то элементам деятельности.

Постановление Правительства РФ от 24.02.2010 N 84

"О заключении межгосударственных соглашений об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и имущество"

Ст. 26:

1. Компетентные органы Договаривающихся Государств обмениваются информацией, которая может считаться существенной для осуществления настоящего Соглашения или для исполнения законодательства каждого из Договаривающихся Государств в отношении налогов любого вида или наименования

Информация будет касаться тех налогов, о которых заключен м/н договор, а также всех иных.

Стандартные налоги по МД: на имущество организаций, на прибыль, на доходы.

Вводится критерий «существенности» информации, чтобы гос-ва не зарашивали «на ловца», наудачу.

2. Любая информация должна считаться конфиденциальной

3. Нельзя запрашивать:

   1. такую информацию, ради которой он должен будет нарушить свое законодательство. Напр., применение пытки для выбивания информации

и др.

4. повод, который не может использоваться для предоставления информации: если инфо запрошена, то гос-во не может отказаться от добывания такой информации на основании, что лично ему такая информация не нужна.

Нельзя ссылаться, что такая информация есть у других банков, учреждений, которая не может быть раскрыта ввиду банковской тайны.

П.: запрос в РФ по поводу операций по счетам. РФ отказывает предоставить информацию под предлогом банковской тайны. Неправильно.

Сейчас ратифицировано 79 МД об избежании двойного налогообложения.

Редакции 26 статьи: на какие налоги распространяется? В нек-х соглашениях – на все налоги, на ограниченное число налогов, упомянутых в самом соглашении.

Информация о ком предоставляется? Т.зр: о резидентах. Т.зр 2 – о любых лицах (большинство за эту точку зрения)

Можно или нельзя отказываться от предоставления информации под предлогом банковской тайны и что гос-ву эта информация не нужна? Есть редакции, где это не оговаривается.

Договор с Кипром: ст.26 привели в соответствие с Модельной Конвенцией ОЭСР. В Швейцарии оставлена норма о наличии банковской тайны как основание для отказа в информации.

Иные инструменты регулирования обмена информации:

• Конвенция о взаимной административной помощи в налоговой области. Конвенция в рамках СЕ, 25.01.1988, Страсбург. В 2011 году РФ подписала, но не ратифицировала Конвенцию.

Важность Конвенции: к 2007 году была принята дорожная карта вступления РФ в ОЭСР, для этого надо имплементировать стандарты ОЭСР. Поэтому Конвенцию надо подписать.

• Модельное соглашение об обмене налоговой информации; модельное соглашение ОЭСР. Заключается в рамках м/н сотрудничества и развития. Более 1000 таких соглашений, РФ пока ни в одном не явл-ся стороной.

С некоторыми странами сначала заключают этот дог-р, а потом уже об избежании

• «Глобальный форум по транспарентности и обмену информации в налоговых целях» - орган в рамках ОЭСР, занимающийся внедрением стандартов, увеличение прозрачности, мониторят как и с кем гос-ва заключают такие МД, их зак-во внутреннее в свете МД. По данным ОЭСР составляют списки офшоров. Офшор понимается еще ка и гос-во, которое не предоставляет информации о счетах, налогах, сборах.

Варианты обмена информации:

1. Обмен информации по запросу. Одна сторона запрашивает, другая – собирает и предоставляет.

2. Спонтанный обмен информацией. Если в какой-то стране контр орган находит инфо, которая мб полезна другой стране, орган собирает такую инфо и направляет в другую страну.

3. Автоматический обмен информации: гос-ва заранее оговорят, какую информацию они буду предоставлять. Как только находят такую информацию, то ей обмениваются сплошным образом

4. Одновременный налоговый контроль: напр., решили ТНК проверить: начинается одновременная проверка ТНК по месту регистрации, по месту постоянных представительств в другой стране. Позже страны производят обмен информации.

5. Налоговые проверки за границей: когда Иванова из Екб направляют в Лондон разбираться с нелегальной деятельностью организаций, ведущих свою деятельность и в РФ.