Понятие международного налогового права. Предмет и система МНП
2) Принципы международного налогового права: понятие и виды.
3) Международные налоговые отношения: понятие, виды, основные характеристики.
4) МНП: соотношение с системой МП и системой национального права России.
5) Источники МНП и система нормативно-правового регулирования М/Н нал. отношений.
6) Национальные источники международного налогового права: понятие, виды.
7) Наднациональные (международные) источники МНП: понятие, виды.
8) Международные налоговые соглашения.
9) Судебный прецедент как источник международного налогового права.
10) Нормы международного налогового права: понятие, виды.
11) Модельные нормы международного налогового права: их особенности и юр значение.
12) Ин. элемент в международных налоговых правоотношениях. Виды иностр. элемента.
13) Субъекты международного налогового права: понятие, виды, их правовой статус.
14) Статус физического лица и компании в международном налоговом праве.
15) Государство и компетентные государственные органы в МН праве.
16) Налоговый арбитраж и иные органы, уполномоченные разрешать м/н налоговые споры: понятие, порядок образования, статус.
17) Участники международных налоговых правоотношений.
18) Физические лица и компании - налогоплательщики как участники международных налоговых правоотношений.
19) Резидентство физического лица и компании в международном налоговом праве: критерии его установления в национальном налоговом праве России, иностранных государств и международных договорах. Коллизионные нормы относительно установления резидентства физических лиц и компаний.
20) Постоянные представительства компании в международном налоговом праве: понятие, виды, правовая характеристика.
21) Сравнительный анализ применяемых режимов в международном налоговом праве.
22) Причины возникновения двойного (многократного) налогообложения.
23) Двойное (многократное) международное юридическое и экономическое налогообложение.
24) Способы устранения и ограничения двойного (многократного налогообложения). Метод освобождения.
25) Общие принципы в определении приоритетов налогообложения доходов и капитала в государстве-источнике либо государстве резидента. Метод налогового вычета.
26) Метод налогового зачета (кредита). Виды налогового зачета (кредита) в МНП
27) Порядок закрепления и реализации методов устранения двойного (множественного) налогообложения в национальном праве государств (на примере России) и международных налоговых соглашениях (на примере международных налоговых соглашений, заключенных РФ).
28) Проблемы трансграничного Нобложения прибыли и доходов от независимой личной деятельности.
29) Проблемы отнесения прибыли к постоянному представительству ин. организации.
30) Проблемы трансграничного Нобложения пассивных доходов (дивидендов, %, роялти).
31) Проблемы трансграничного налогообложения доходов от продажи имущества, от транспорта.
32) Проблемы трансграничного налогообложения капитала и иного имущества.
33) Проблемы налогообложения доходов от работы по найму, пенсий, стипендий, артистов, спортсменов, директоров и т.д.
34) Принцип недискриминации в международном налоговом праве: основные критерии недискриминации и проблемы их применения.
35) Проблемы реализации взаимосогласительных процедур.
36) Вопросы обмена информацией и взаимной помощи по налоговым делам.
37) Проблемы взыскания трансграничной налоговой задолженности.
38) Проблемы ненадлежащего использования соглашений об избежании двойного налогообложения, проблемы борьбы с уклонением и обходом налогов.
06.09.2012
Международное налоговое право
Винницкий Леонид Владимирович
Источники:
конвенции, разработанные ООН
и ОЭСР
Конвенция ОЭСР на англ. языке с собой, посл. ред. 2010
Соглашение об избежании 2-го налогообложения в сфере доходов и капиталов – 87, ратифицированы 79. М/у РФ и ФРГ.
НК (ст. 306-312, НДФЛ: ст. 206-208, ст. 229-232; налог на имущество организаций; косвенные налоги – ст. 146- 148, ст. 176, 172)
Шельвенная система – деление доходов по категориям.
Понятие и основные функции международного налогового права
МНП – самостоятельная область юриспруденции, как научная и учебная дисциплина, главным образом, сложилась в течении 20 в., хотя отдельные работы стали появляться уже в 19 в., но они были связаны с устранением 2-го налогообложения собственности, когда объектом недвижимости владел нерезидент. Т.е. на том этапе не существовали крупные налоги на доходы и прибыли компаний. Установление подоходного налогообложения главным образом связано с экономическим развитием в 20 в.
По мере развития уровня гос. расходов и по мере увеличения налогового бремени в отд. юрисдикциях складывается такая ситуация, что если не разрабатывать мер, то создаются неустранимые препятствия для межд. эк. деятельности.
Функция МНП: в условиях, когда налоговые юрисдикции привязаны к полномочиям отд. Г, а эк. деят-ть приобретает глобальный характер, осн. назначение МНП – устранить эти противоречия. В практическом плане это проявляется в том, что основное назначение закл.:
создание механизмов, направленных на устранение двойного или множественного налогообложения
создание препятствия для уклонения от налогообложения в трансграничных ситуациях
Вспомогательные функции:
обеспечение обмена налоговой информацией м/у компетентными налоговыми органами договаривающихся Г
оказание правовой помощи
Предмет МНП: МНП в современном понимании использует одновременно подходы публичного и частного МП. Отношения, вкл. в предмет МНП:
межгосударственные отношения по заключению, толкованию, изменению, расторжению международных налоговых договоров
отношения м/у компетентными органами договаривающихся Г, связ. с:
обменом информацией
оказанием правовой помощи во взыскании налогов
взаимосогласительные процедуры – выработка общей позиции по толкованию того или иного Д.
отношения м/у Г и МО, связ. с разработкой, имплементацией, толкованием, изменением различных модельных или многосторонних конвенций по налоговым вопросам (ОЭСР – разрабатывает модели).
Решить вопрос двойного налогообложение – внести изменения в комментарий к модельному Д.
налоговые отношения м/у Г и резидентами-налогоплательщиками другого Г – налоговые отношения с иностранным элементом.
МНП – решается вопрос, если ли право применять налоговый закон вообще или нет.
МЧП – решается вопрос о том, какое право будет применяться (какого Г).
разрешение споров в рамках межд. налоговых арбитражей и иные отношения.
МНП является сложносоставным комплексом – вкл. в себя элементы межд. уровня и внутригос. уровня, направленные на рег-ие трансграничных отношений.
Методы МНП:
согласование, координация. Никакому Г нельзя навязать то, как интерпретировать то или иное положение.
Двойное налогообложение – один объект, субъект (если юридическое налогообложение), налоговый период и единство налога (налоги, сходные по своим характеристикам).
ст. 288 – соотношение общего объёма фонда оплаты труда и в обособленном подразделении…
Случаи 2-го налогообложения (юридическое):
налогообложение, кот. возникает в следствие того, что несколько налоговых юрисдикций имеют различный подход к определению налогового резидентства (для организаций – место регистрации организации, место реального исполнения/управления).
конфликт, кот. возникает по критерию источника: 2 и более Г считают, что доход и прибыль были получены из источников в нашем Г.
2 проблемы: критерий резидентства, источника (!)
случаи, когда 1 Г осущ. налогообложение, используя критерий резидентства, а другое Г – критерий источника: применяется метод зачёта: сумма Н, фактически упл. у источника, засчитывается в счёт налога, кот. подлежит уплате в РФ.
иные менее типичные случаи – облагается имущество по критерию резидентства и источника
экспортные/импортные операции
трангулярные ситуации (в рез-те распространения деятельности организации оказ. вовлечёнными 3 Г).
все иные случаи по иным критериям: отд. подход к обложению транспортных компаний.
13.09.2012
Основные способы устранения двойного налогообложения:
метод освобождения: суммы налога, которые д.были бы взиматься в отношении того объекта, кот. возник за границей, они Г не взимаются – освобождение доходов, имущества от налогообложения.
метод зачет (credit): зачёт в счёт налога, подлежащего уплате в стране-резиденте тех налогов, кот. были уплачены в государстве-источнике.
Схема:
ч. 1 ст. 232 НК РФ
Подлежат зачёту, нужно подтвердить источник и собственное резидентство.
Метод зачёта с прогрессией (освобождение с прогрессией):
70% - < 100 000 + 130 000
13% - 100 000
Метод освобождения с прогрессией – необх. учесть все доходы, независимо от того, где они были получены. РФ пока не сталкивается с необх. применения этого метода.
Есть также сохраняющий метод зачёта:
произошло перераспределение налогов от 1 Г другому.
В счёт уплаты налога Г-резидента м.б. учтены суммы налога, кот. д.б. быть уплачены, но не были уплачены.
В примере: в бюджет РФ – 0 налогов, но в другом Г он всё равно заплатит 25 000.
РФ заключило всего несколько соглашений о применении сохраняющего зачёта. Иногда он предусматривается только для 1 из сторон (ex. Кипр).