Податок на прибуток

Податковий кодекс

Положення

абзац другий п. 153.7 ст. 153

Передання майна у фінансовий лізинг для цілей оподаткування прирівнюється до його продажу в момент такого передання. При цьому орендодавець збільшує доходи, а у разі передачі у фінансовий лізинг майна, яке на момент такої передачі перебувало в складі основних засобів орендодавця, прирівнює до нуля балансову вартість відповідного об’єкта основних засобів згідно з правилами, визначеними ст. 146 Податкового Кодексу для їх продажу, тобто відповідно до п. 146.13 ст. 146 Податкового кодексу включає суму перевищення доходів від продажу над балансовою вартістю об’єкта, який передається, до складу доходів, а суму перевищення балансової вартості над доходами від такого продажу – до складу витрат

пп. 146.17.1 п. 146.17

Передання основних засобів у фінансовий лізинг прирівнюється до продажу основних засобів

пп. 146.17.2

одержання основних засобів у фінансовий лізинг (оренду) з наступним їх включенням до відповідних груп прирівнюється до придбання основних засобів

абзац другий п. 153.7 ст. 153

Орендар включає вартість об’єкта фінансового лізингу (без обліку відсотків, нарахованих або таких, які нараховуватимуться відповідно до договору) до складу основних засобів з метою амортизації за результатами податкового періоду, у якому здійснено таке передання

абзац третій п. 153.7 ст. 153

При нарахуванні лізингового платежу орендодавець збільшує доходи, а орендар збільшує витрати на таку частину лізингового платежу, яка дорівнює сумі відсотків або комісій, нарахованих на вартість об’єкта фінансового лізингу (без обліку частини лізингового платежу, який надається в рахунок компенсації частини вартості об’єкта фінансового лізингу) за результатами податкового періоду, у якому здійснюється таке нарахування

абзац четвертий п. 153.7 ст. 153

У разі якщо в майбутніх податкових періодах орендар повертає об’єкт фінансового лізингу орендодавцю без придбання такого об’єкта у власність, таке передання прирівнюється для цілей оподаткування до зворотного продажу орендарем такого об’єкта орендодавцю за ціною, яка визначається на рівні суми лізингових платежів у частині компенсації вартості об’єкта фінансового лізингу, не сплаченою за такий об’єкт лізингу на дату повернення

Податковий кодекс

Положення

пп. «а» п. 185.1 ст. 185

Операції з передання об’єкта фінансового лізингу в користування лізингоотримувачу (орендарю) є об’єктом оподаткування ПДВ.

п. 187.6 ст. 187

Датою виникнення податкових зобов’язань лізингодавця при цьому є дата фактичного передання об’єкта фінансової оренди лізингоотримувачу в користування

п. 188.1 ст. 188 ПR, лист № 2874/5/15-3416).

Базою оподаткування є договірна (контрактна) вартість, але не нижче ціни придбання об’єкта фінансового лізингу.

п. 198.2 ст. 198

У лізингоотримувача датою виникнення права на збільшення податкового кредиту є дата фактичного одержання об’єкта фінансового лізингу. (ст. 198.2. Датою виникнення права платника податку на віднесення сум податку до податкового кредиту вважається:

дата тієї події, що відбулася раніше:

• дата списання коштів з банківського рахунка платника податку на оплату товарів/послуг;

• дата отримання платником податку товарів/послуг, що підтверджено податковою накладною).

пп. 196.1.2 п. 196.1 ст. 196

Операції з нарахування й сплати відсотків або комісій у складі лізингового платежу, здійснюваного у межах договору фінансового лізингу, не є об’єктом оподаткування ПДВ.

пп. «а» пп.14.1.191 п. 14.1 ст. 14

При визначенні бази оподаткування ПДВ для операцій з повернення лізингоотримувачем лізингодавцю об’єкта фінансового лізингу слід звернути увагу на те, що повернення матеріальних активів за договором про фінансовий лізинг вважається поставкою товарів. Отже, для лізингоотримувача – платника ПДВ, який повертає об’єкт фінансового лізингу лізингодавцю без придбання такого об’єкта у власність, таке передання прирівнюється для цілей оподаткування до зворотного продажу лізингодавцю. При цьому ціна продажу може визначатися на рівні суми лізингових платежів у частині компенсації вартості об’єкта фінансового лізингу, не сплачених за такий об’єкт лізингу на дату його повернення. І саме ця ціна визначатиметься як звичайна при формуванні лізингодавцем податкового кредиту щодо об’єкта фінансового лізингу, який повертає лізингоотримувач. Крім того, ціна придбання об’єкта фінансового лізингу лізингодавцем у лізингоотримувача, який не є платником ПДВ і повертає такий об’єкт лізингодавцю, також визначається на рівні суми лізингових платежів у частині компенсації вартості об’єкта фінансового лізингу, не сплачених за такий об’єкт лізингу на дату його повернення (п. 189.5 ст. 189).