Тема 2. Учетная система
Функции учетной системы:
регистрировать и хранить данные о фактах хозяйственной жизни организации;
выполнять арифметические действия с данными о фактах хозяйственной жизни организации;
сортировать и суммировать данные о фактах хозяйственной жизни организации;
подготавливать бухгалтерскую финансовую отчетность организации.
2.1. Счета бухгалтерского учета
СЧЕТ бухгалтерского учета – это основная единица хранения информации о фактах хозяйственной жизни и элементах финансовой информации в бухгалтерском учете.
АНАЛИТИЧЕСКИЕ счета учитывают информацию о фактах хозяйственной жизни с использованием денежных и натуральных измерителей.
Пример
Аналитический счет Товары/Яблоки |
|
Аналитический счет Товары/Груши |
|
Аналитический счет Товары/Помидоры |
|
Аналитический счет Товары/Огурцы |
||||||||||||
Приход |
Расход |
|
Приход |
Расход |
|
Приход |
Расход |
|
Приход |
Расход |
||||||||
кол-во |
сумма |
кол-во |
сумма |
|
кол-во |
сумма |
кол-во |
сумма |
|
кол-во |
сумма |
кол-во |
сумма |
|
кол-во |
сумма |
кол-во |
сумма |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
СУБСЧЕТА объединяют в группы однородные аналитические счета (по желанию организации).
Пример
Аналитический счет Товары/Яблоки |
|
Аналитический счет Товары/Груши |
|
Аналитический счет Товары/Помидоры |
|
Аналитический счет Товары/Огурцы |
||||||||||||
Приход |
Расход |
|
Приход |
Расход |
|
Приход |
Расход |
|
Приход |
Расход |
||||||||
кол-во |
сумма |
кол-во |
сумма |
|
кол-во |
сумма |
кол-во |
сумма |
|
кол-во |
сумма |
кол-во |
сумма |
|
кол-во |
сумма |
кол-во |
сумма |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Субсчет Товары/Фрукты |
|
Субсчет Товары/Отечественные |
|
Субсчет Товары/Импортные |
|
Субсчет Товары/Овощи |
||||
Приход |
Расход |
|
Приход |
Расход |
|
Приход |
Расход |
|
Приход |
Расход |
сумма |
сумма |
|
сумма |
сумма |
|
сумма |
сумма |
|
сумма |
сумма |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
СИНТЕТИЧЕСКИЕ счета обобщают информацию о фактах хозяйственной жизни и элементах финансовой информации по принципу однородности с использованием только денежного измерителя. Систематизированный перечень синтетических счетов (номера счетов и их названия) называется план счетов бухгалтерского учета. План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению утверждены Приказом Минфина РФ 31.10.2000 г. № 94н и обязательны для всех организаций. Основные счета сгруппированы в восемь разделов и имеют номера с 01 до 99.
Пример
Аналитический счет Товары/Яблоки |
|
Аналитический счет Товары/Груши |
|
Аналитический счет Товары/Помидоры |
|
Аналитический счет Товары/Огурцы |
||||||||||||
Приход |
Расход |
|
Приход |
Расход |
|
Приход |
Расход |
|
Приход |
Расход |
||||||||
кол-во |
сумма |
кол-во |
сумма |
|
кол-во |
сумма |
кол-во |
сумма |
|
кол-во |
сумма |
кол-во |
сумма |
|
кол-во |
сумма |
кол-во |
сумма |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Счет 41 «Товары» |
||
Приход |
Расход
|
|
Дебет |
СЧЕТ |
Кредит |
|||
Сальдо (остаток) начальное |
ИЛИ |
Сальдо (остаток) начальное |
|||
|
|
||||
Хозяйственные операции |
Хозяйственные операции |
||||
|
|
||||
Оборот по Дебету (сумма хозяйственных операций за месяц) |
Оборот по Кредиту (сумма хозяйственных операций за месяц) |
||||
|
|
||||
Сальдо (остаток) конечное |
ИЛИ |
Сальдо (остаток) конечное |
|||
Классификация счетов бухгалтерского учета