Раздел 3. Налогообложение и бухгалтерская финансовая отчетность

Тема 6. Налоги и налогообложение

6.1. Налоговое законодательство российской федерации

Законодательство о налогах и сборах включает в себя:

1. Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах: состоит из Налогового Кодекса Российской Федерации (НК РФ) и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

2. Законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах: состоит из законов о налогах субъектов Российской Федерации, принятых в соответствии с НК РФ.

3. Нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований о местных налогах и сборах принимаются в соответствии с НК РФ.

Налог установлен, если определены налогоплательщики и элементы налогообложения.

Налогоплательщики и плательщики сборов – это лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы. Налоговые агенты – это лица, на которые возложена обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налога в бюджетную систему РФ.

Элементы налогообложения:

• Объект налогообложения – это реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.

• Налоговая база – это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Налоговая база и порядок ее определения по федеральным, региональным и местным налогам устанавливаются НК РФ.

• Налоговая ставка – это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

• Налоговый период – это календарный год или иной период времени (месяц или квартал) применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащего уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.

• Порядок исчисления налога. Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, нов отдельных случаях, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

• Порядок и сроки уплаты налога. Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах. Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки. Порядок уплаты налога устанавливается применительно к каждому налогу.

Режимы налогообложения

6.2. Налог на доходы с физических лиц (ндфл)

Основной нормативный документ: глава 23 НК РФ.

Налогоплательщики: физические лица.

Налоговый период: календарный год.

Налогооблагаемая база

=

Доход в денежной и натуральной форме

-

Стандартные налоговые вычеты

предоставляются работнику по одному месту работы на основании его заявления