Счет поставщика:

Товары – 300 руб.

НДС 18% – 54 руб.

Итого к уплате – 354 руб.

Дт 41 «Товары» – 300 руб.

Кт 60 «Расчеты с поставщиками» – 300 руб.

Дт 19 «НДС по приобретенным ценностям» – 54 руб.

Кт 60 «Расчеты с поставщиками…» – 54 руб.

В конце квартала организация предъявляет к возмещению из бюджета НДС по приобретенным товарам, работам, услугам:

Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам» – 54 руб.

Кт 19 «НДС по приобретенным ценностям» – 54 руб.

НДС С ПРОДАЖ. При продаже покупателям продукции, товаров, работ, услуг организация должна увеличить цену продажи на сумму НДС, который она должна будет перечислить в бюджет. Таким образом, сумма НДС увеличивает доходы и расходы организации.

Счет покупателю:

Товары – 700 руб.

НДС 18% – 126 руб.

Итого к уплате – 826 руб.

1. Начислена выручка от продажи продукции, товаров, работ, услуг:

Дт 62 «Расчеты с покупателями»

Кт 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы»;

2. Начислен НДС в бюджет, находящийся в составе выручки:

Дт 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы»

Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Пример

Начислена выручка от продажи товара – 826 руб.:

Дт 62 «Расчеты с покупателями» – 826 руб.

Кт 90 «Продажи» – 826 руб.

Начислен НДС в бюджет с выручки – 126 руб.:

Дт 90 «Продажи» – 126 руб.

Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам – 126 руб.

ДОКУМЕНТЫ и РЕГИСТРЫ налогового учета по НДС, которые должны быть у организации:

1. Счет-фактура, который выписывает продавец в течение 5 дней после отгрузки товара в двух экземплярах: покупателю и себе.

2. Журнал учета выданных счетов-фактур и Журнал учета полученных счетов-фактур для хронологической регистрации полученных и выданных счетов фактур соответственно.

3. Книги:

• Книга продаж, в которой счета-фактуры регистрируются в том периоде, в котором возникла обязанность по оплате в бюджет НДС: Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

• Книга покупок, в которой счета-фактуры регистрируются в том периоде, в котором возникла обязанность бюджета возместить НДС: Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Уплата налога – в размере 1/3 от общей суммы до 20 числа каждого месяца следующего квартала. Например, если по итогам 1 квартала сумма налога 30000 руб., то перечислить ее в бюджет нужно в следующие сроки:

• до 20 апреля – 10000 руб.;

• до 20 мая – 10000 руб.

• до 20 июня – 10000 руб.

Пример

Журнал регистрации хозяйственных операций:

№ п/п	Содержание операции	Дт	Кт	Сумма

Дт

Счет 41 «Товары»

Кт

Дт

Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям»

Кт

Дт

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»/НДС

Кт

НДС с покупок

НДС с продаж

Дт

Счет 90 «Продажи»

Кт

Дт

Счет 99 «Прибыли и убытки»

Кт

Расходы

Доходы