1.2. Элементы финансовой информации

1. Финансовое положение организации на отчетную дату характеризуется следующими элементами финансовой информации: активами, обязательствами и собственным капиталом.

АКТИВЫ – это имущество организации, включающее в себя:

2. ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА в кассе и на счетах в банке

3. ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ – это величина задолженности перед нашей организацией физических лиц, юридических лиц, бюджета и т.п.:

• долгосрочная – срок погашения более года;

• краткосрочная – срок погашения менее года.

ОБЯЗАТЕЛЬСТВА (КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ) – это величина задолженности нашей организации перед физическими лицами, юридическими лицами, бюджетом и т.п.:

• долгосрочные – срок погашения более года;

• краткосрочные – срок погашения менее года.

СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ (чистые активы)

=

АКТИВЫ

-

ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Эта формула называется капитальное уравнение бухгалтерского учета.

Собственный капитал – это величина задолженности нашей организации перед собственниками, которая в отличие от обязательств не имеет заранее установленных срока и суммы погашения.

Пример.

Активы организации – 750 000 рублей, а ее обязательства – 250 000 рублей. Следовательно, величина собственного капитала организации: 750 000 рублей – 250 000 рублей = 500 000 рублей.

Взаимосвязь элементов может быть выражена балансовым уравнением:

АКТИВЫ

=

СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ

+

ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Источники возникновения активов

Форма финансовой отчетности, которая показывает информацию о финансовом положении организации на отчетную дату:

Бухгалтерский баланс на «___»___________20___ г.

А К Т И В		П А С С И В
Разделы и статьи	Сумма	Разделы и статьи	Сумма
р.I. Внеоборотные активы (средства труда и долгосрочные финансовые вложения)		р.Ш. Капитал и резервы
		р.IV. Долгосрочные обязательства
р.II. Оборотные активы (остальные оборотные активы)		р.V. Краткосрочные обязательства
Итого (р.I+ р.II)		Итого (р.Ш +р.IV+р.V)

Задание 1: Определить величину активов, обязательств и собственного капитала ОАО «Свет» на 31 декабря 2011 года.

Исходные данные:

1.	Предмет деятельности ОАО «Свет» – изготовление мебели
2.	На 31 декабря 2011 года: наши долги перед бюджетом по налогам (срок погашения 1 месяц) – 6 000 руб. долги ООО «Луч» перед нашей организацией – 1 000 руб. мебель для продажи на складе – 5 000 руб. оборудование для производства мебели в цехах – 7 000 руб. наши долги банку (срок погашения 2 года) – 3 000 руб. доски для производства мебели на складе – 2 000 руб.

Активы: Внеоборотные: ________________________________________

Оборотные: ___________________________________________

Итого: __________________

Обязательства: Долгосрочные: ________________________________________

Краткосрочные:________________________________________

Итого: __________________

Собственный капитал: ________________________________________________

Задание 2: составить бухгалтерский баланс ОАО «Свет» на 31 декабря 2011 года.

Исходные данные: результаты решения Задания 1.

Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2011 года

А К Т И В			П А С С И В
Разделы и статьи	Сумма		Разделы и статьи		Сумма
р.I. Внеоборотные активы				р.Ш. Капитал и резервы
				р.IV. Долгосрочные обязательства
р.II. Оборотные активы			р.V. Краткосрочные обязательства
Итого (р.I+ р.II)			Итого (р.Ш +р.IV+р.V)

Классификация фактов хозяйственной жизни по отношению к величине собственного капитала:

1. НЕ ИЗМЕНЯЮТ величину собственного капитала:

1.1. Операции, связанные с изменением только в активах: один вид актива увеличивается, а другой на эту же сумму уменьшается.

Пример.

Купили станок у фирмы «А» по цене 100 руб. и сразу оплатили.

СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ

=

АКТИВЫ + 100 руб. станок - 100 руб. деньги

-

ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

1.2. Операции, связанные с изменением только в обязательствах: один вид обязательства увеличивается, а другой на эту же сумму уменьшается.

Пример.

Удержан налог на доходы с физических лиц с заработной платы работника 200 руб.

СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ

=

АКТИВЫ

-

ОБЯЗАТЕЛЬСТВА + 200 руб. обязательство перед бюджетом - 200 руб. обязательство перед работником

1.3. Операции, связанные с изменением и в активах и обязательствах организации: актив и обязательство увеличиваются или уменьшаются на одну и ту же сумму.

Пример.

Купили станок у фирмы «А» по цене 100 руб. Оплатим через неделю.

СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ

=

АКТИВЫ + 100 руб. станок

-

ОБЯЗАТЕЛЬСТВА + 100 руб. обязательство перед фирмой «А»

Пример.

Поступил на расчетный счет кредит банка 200 руб.

СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ

=

АКТИВЫ + 200 руб.деньги

-

ОБЯЗАТЕЛЬСТВА + 200 руб. обязательство перед банком

Пример.

Поступило на расчетный счет 300 руб. от покупателя аванс.

СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ

=

АКТИВЫ + 300 руб. деньги

-

ОБЯЗАТЕЛЬСТВА + 300 руб. обязательство перед покупателем

2. ИЗМЕНЯЮТ величину собственного капитала:

Увеличивают, факты хозяйственной жизни, связанные с

• поступлением активов, которое не связано с уменьшением других активов или увеличением обязательств;

• уменьшение обязательств, которое не связано с увеличением других обязательств или уменьшением активов.

Уменьшают, факты хозяйственной жизни, связанные с

• выбытием активов, которое не связано с увеличением других активов или уменьшением обязательств;

• увеличением обязательств, которое не связано с уменьшением других обязательств или увеличением активов.

2.1. В РЕЗУЛЬТАТЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Увеличивают	Уменьшают
ДОХОДЫ – это увеличение экономических выгод в результате: поступления активов и/или; погашения обязательств, приводящее к увеличению собственного капитала, за исключением вкладов собственников.	РАСХОДЫ – это уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов и/или; возникновения обязательств, приводящее к уменьшению собственного капитала, за исключением изъятий собственников.
Обычные:
выручка от продажи (цена продажи товаров, продукции, работ, услуг);	расходы, связанные с производством проданной готовой продукции (работ, услуг) или с покупкой проданных товаров; управленческие расходы (расходы, связанные с управлением организацией); коммерческие расходы (расходы на сбыт продукции, товаров, работ, услуг).
Прочие:
выручка от продажи (цена продажи иных активов); проценты по выданным займам; штрафы и пени и др.		расходы, связанные с производством или покупкой выбывших основных средств, нематериальных активов, материалов и др.; проценты по полученным займам; штрафы и пени и др.
Доходы – Расходы = Прибыль/Убыток Доходы и расходы НЕ совпадают с движением денежных средств!

Доходы – Расходы = Прибыль/Убыток. Эта величина показывает изменение собственного капитала организации за счет операций, связанных с предпринимательской деятельностью организации.

Пример.

Продали покупателю продукцию по цене 100 руб., на производство готовой продукции потратили – 50 руб., доставка продукции покупателю – 10 руб. Управленческие расходы организации (заработная плата директора и бухгалтера) – 20 руб.

СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ + 100 руб. доход	=	АКТИВЫ + 100 руб. деньги/или дебиторская задолженность	-	ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
- 50 руб. расход - 10 руб. расход - 20 руб. расход		- 50 руб. готовая продукция - 10 руб. денежные средства - 20 руб. денежные средства	и/ или	10 руб. обязательство 20 руб. обязательство

Прибыль: 100 руб. – 80 руб. = 20 руб.

Доходы и расходы характеризуют финансовые результаты деятельности организации за отчетный период. Эта информация предоставляется в отчете о прибылях и убытках.