- •Министерство образования российской федерации Пермский государственный университет
- •Теория бухгалтерского учета
- •Часть I
- •Практические задания, планы семинарских
- •Занятий, методические указания
- •Пермь 2004
- •614990. Пермь, ул.Букирева,15
- •Задание 1
- •Задание 2
- •Тема 2. Баланс и счета бухгалтерского учета
- •Методические указания
- •Практические задания
- •Задание
- •Задание 3. Записать суммы хозяйственных операций на счетах, подсчитать льготы и вывести конечное сальдо.
- •Задача 7
- •Задача 9
- •Задача 10
- •Задача 11
- •Задача 12
- •Задача 22. Обобщающая задача на повторение пройденного
- •Исходные данные
- •6. Основные принципы организации бухгалтерского учета
- •Методические указания
- •Вопросы для повторения материала
- •Содержание
Задача 12
Цель задания: изложить содержание хозяйственных операций, исходя из следующей корреспонденции счетов (табл.19).
Таблица 19
№п\п |
Дебетуемый счет |
Кредитуемый счет |
Сумма, р. |
1 |
Касса |
Расчетный счет |
1 500 000 |
2 |
Основное производство |
Расчеты по оплате труда |
900 000 |
3 |
Материалы |
Расчеты с поставщиками |
240 000 |
4 |
Основное производство |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
285 000 |
5 |
Расчеты по оплате труда |
Касса |
1 230 000 |
6 |
Расчеты с подотчетными лицами |
Касса |
85 000 |
7 |
Готовая продукция |
Основное производство |
420 000 |
8 |
Расчетный счет |
Расчеты по краткосрочным кредитам |
570 000 |
9 |
Расчеты по оплате труда |
Расчеты по налогам и сборам |
130 000 |
10 |
Основное производство |
Материалы |
195 000 |
11 |
Касса |
Расчеты с подотчетными лицами |
19 000 |
12 |
Расчеты по налогам и сборам |
Расчетный счет |
73 000 |
13 |
Расчеты с дебиторами и кредиторами |
Расчетный счет |
134 000 |
14 |
Прибыль |
Расчеты по налогам и сборам |
|
15 |
Расчеты по социально-му страхованию и обеспечению |
Расчетный счет |
285 000 |
Синтетический и аналитический учет
Задача 13.
Задание 1. Открыть счета синтетического учета по данным баланса ОАО «Торгмаш» на 1 ноября 200_г. и записать на них начальные остатки.
Актив Баланс ОАО «Торгмаш» на 1 ноября 200_г. Пассив
Шифры счетов |
Имущество |
Сумма (р) |
Шифры счетов |
Имущество |
Сумма (р) |
01
10 20
51 |
Основные средства Материалы Незавершенное производство Расчетный счет |
198840
234000 22160
975000 |
80
84
60 |
Уставной капитал Нераспределенная прибыль Расчеты с поставщиками |
424600
245400
760000 |
|
Баланс |
1430000 |
|
Баланс |
1430000 |
Задание 2.По проведенным ведомостям открыть счета аналитического учета «Материалы» и «Расчеты с поставщиками» и записать на них начальные остатки.
Ведомость остатков по счету 10 «Материалы на 1 ноября 200_г.
№ |
Наименование материалов |
Единица измерения |
Количество |
Цена за единицу |
Сумма (р) |
1 2 |
Сталь Алюминий |
тн. тн. |
150 180 |
600 500 |
90 000 144 000 |
|
Итого |
|
|
|
234 000 |
Ведомость остатков по счету 60 «Расчеты с поставщиками» на 1 ноября 200_г.
№ |
Наименование поставщиков |
Сумма (р) |
1 2 |
База металлосбыта ОАО «Инкар» |
400 000 360 000 |
|
Итого |
760 000 |
Задание 3. По хозяйственным операциям за ноябрь составить бухгалтерские проводки:
№ |
Наименование документов |
Содержание хозяйственных операций |
Сумма (р) |
1 |
Выписка из расчетного счета и платежные поручения |
Перечислено в погашение задолженности: а) база металосбыта б) ОАО «Инкар» |
200 000 160 000 |
Итого: |
360 000 |
||
2 |
Требования и лимитно-заборные карты |
Отпущены в основное производство а) сталь 20тн. б) алюминий 10тн. |
12 000 8 000 |
Итого: |
20 000 |
||
3 |
Приходные ордера |
Принята на склад от базы металосбыта Сталь 10 тн. |
6 000 |
4 |
Накладные |
Возвращены на склад из производства неизрасходованные материалы: а) сталь 8 тн. б) алюминий 30тн |
4 500 24 000 |
Итого: |
28 500 |
||
5 |
Приходные ордера |
Принят на склад предприятия от ОАО «Инкар» алюминий 60тн.
|
48 000 |
6 |
Приходные ордера |
Получено на склад предприятия: а) от базы металосбыта сталь 15тн. б) от ОАО «Инкар» алюминий 10тн. |
9 000 8 000 |
Итого: |
17 000 |
||
7 |
Выписка из расчетного счета и платежные поручения
|
Перечислено в погашение задолженности: а) базе металосбыта б) ОАО «Инкар» |
120 000 80 000 |
Итого: |
200 000 |
||
№ |
Наименование документов |
Содержание хозяйственных операций |
Сумма (р) |
8 |
Требования и лимитно-заборные карты |
Отпущены в производство для изготовления продукции: а) сталь 25тн. б) алюминий 12тн. |
15 000 9 600 |
Итого: |
24 600 |
||
9 |
Требования и лимитно-заборные карты |
Отпущены в производство: а) сталь 18тн. б) алюминий 12тн. |
10 800 17 600 |
Итого: |
28400 |
Задание 4. Записать хозяйственные операции на счетах синтетического учета, подсчитать обороты и вывести остатки на конец месяца.
Задание 5. Записать хозяйственные операции на счетах аналитического учета, подсчитать обороты и вывести остатки на конец месяца.
Задание 6. Составить оборотные ведомости по счетам синтетического и аналитического учета. Сверить данные аналитического учета с данными синтетического учета.
Задание 7. Составить баланс ОАО «Торгмаш» на 1 декабря 200_г.
Тема 3. Документация и инвентаризация
Понятие о документах и их роль в учете
Классификация материалов
Порядок составления и заполнения документов
Инвентаризация, ее роль в учете, порядок проведения
Методические указания
Необходимо уделить особое внимание понятиям документации и инвентаризации как способов первичного наблюдения за объектами бухгалтерского учета.
Тема 4.Учетные регистры и формы бухгалтерского учета
Понятие о регистрах и их роль в учете
Виды учетных регистров и порядок записей в них
Исправление ошибок в учетных регистрах
Формы бухгалтерского учета и их сущность
5. Учет хозяйственных процессов
Оценка имущества организации в балансе и текущем учете
Калькуляция, ее сущность и объекты калькуляции
Учет процесса снабжения
Учет процесса производства
Учет процесса продажи и определение финансового результата от продаж.
Методические указания
Особое внимание следует уделить организации, оценке имущества, калькуляции, определению фактической себестоимости приобретенных и израсходованных материалов, определению фактической себестоимости выпущенной продукции, а также финансового результата от продажи продукции.
Учет процесса снабжения
Задача 14. На основании приведенных хозяйственных операций составить бухгалтерские проводки и определить фактическую себестоимость приобретенных материалов. (без применения счетов 15 и 16)
№ |
Содержание операций |
Сумма (р) |
1 |
Оприходованы на склад предприятия материалы, полученные от поставщиков |
300 000 |
2 |
Начислено транспортной организации за доставку материалов |
70 000 |
3 |
Начислена заработная плата за разгрузку материалов |
85 000 |
4 |
Начислен единый социальный налог по действующей ставке (сумму определить) |
…… |
5 |
Оплачены подотчетным лицом расходы по погрузке материалов |
54 000 |
6 |
Перечислено поставщикам за материалы и транспортной организации за их доставку |
370 000 |
Примечание: Поставщик освобожден от уплаты НДС в бюджет согласно ст.145 НК РФ.
Задача 15. Составить бухгалтерские проводки и определить фактическую себестоимость израсходованных материалов (без применения счетов 15 и 16) на основании следующих данных:
остатки на 1 ноября:
материалы – 60 000р.
транспортно-заготовительные расходы – 1 200
В ноябре произошли следующие хозяйственные операции:
№ |
Содержание операции |
Сумма (р) |
1 |
Поступили от поставщиков материалы |
120 000 |
2 |
Начислено транспортной организации за доставку материалов |
6 000 |
3 |
Отпущены материалы в производство по учетным ценам: а) на изготовление продукции б) на общепроизводственные нужды в) на общехозяйственные нужды |
80 000 45 000 25 000 |
4 |
Списываются транспортно-заготовительные расходы на отпущенные материалы (сумму определить) |
….. |
Примечание: Поставщик освобожден от уплаты НДС в бюджет согласно ст145 НК РФ.
Задача 16. Составить бухгалтерские проводки и определить фактическую себестоимость израсходованных материалов (с применением счетов 15 и 16) на основании следующих данных:
№ |
Содержание хозяйственных операций |
Сумма (р) |
1 |
Акцептованы счета за приобретенные у поставщиков материалы (без НДС) |
2 000 |
2 |
Начислен НДС на приобретенные материалы (по действующей ставке) |
… |
3 |
Акцептован счет транспортной организации за доставку материалов (без НДС) |
400 |
4 |
Начислен НДС на транспортные услуги (по действующей ставке) |
…. |
5 |
Перечислено поставщикам за материалы и транспортной организации за их доставку (сумму определить) |
…. |
6 |
Приняты фактически поступившие материалы по учетным ценам |
1 800 |
7 |
Предъявлен к вычету НДС по оплаченным материалам и транспортным услугам (сумму определить) |
…. |
8 |
Отпущены материалы в основное производство |
1 500 |
№ |
Содержание хозяйственных операций |
Сумма (р) |
9 |
Отражается сумма отклонений фактической себестоимости приобретенных материалов от учетной цены (сумму определить) |
… |
10 |
Списывается сумма отклонений по отпущенным в производство материалам (сумму определить) |
… |
Задача 17. Составить журнал регистрации хозяйственных операций, указать корреспонденцию счетов, определить фактическую себестоимость поступивших материалов и суммы ТЗР, относящихся к списанным в производство материалам.
Справка: 1) остаток материалов на начало месяца по учетным ценам – 5 000руб.
2) ТЗР, относящиеся к остатку материалов на начало месяца – 500 руб.
операции ООО «Валерия» за январь 200_г.
№ |
Документ и содержание операций |
Сумма (р) |
|
Вариант 1: Без применения счетов 15 и 16 |
|||
1 |
Счет 132 ООО «Стандарт» и приходный ордер №95 Акцептован счет за поступившие на склад материалы: Стоимость материалов НДС (по действующей ставке) |
20 000
|
|
Итого: |
|
||
2 |
Счет №98 ОАО «Горавтотранс» Акцептован счет за погрузочно-разгрузочные работы и доставку материалов на склад: Стоимость работ НДС (по действующей ставке) |
1 000 … |
|
Итого: |
… |
||
3 |
Выписка из расчетного счета в банке Перечислено в погашение задолженности ООО «Стандарт» ОАО «Горавтотранс» |
… … |
|
Итого: |
… |
||
4 |
Расчет бухгалтерии Произведен налоговый вычет НДС по оплаченным и оприходованным материалам (сумму определить) |
… |
|
5 |
Требования – накладные на отпуск материалов №65-67 а) в цехи основного производства на изготовление продукции б) в цехи вспомогательного производства в) на общехозяйственные нужды |
4 500
3 100 2 400 |
|
№ |
Документ и содержание операций |
Сумма (р) |
|
6 |
Списываются ТЗР по отпущенным в производство материалам (сумму определить) |
… |
|
Вариант 2: с применением счетов 15 и 16 |
|||
1 |
Счет 132 ООО «Стандарт» и приходный ордер №95 Акцептован счет за материалы: Стоимость материалов НДС (по действующей ставке) |
20 000
|
|
|
Итого: |
|
|
2 |
Счет №98 ОАО «Горавтотранс» Акцептован счет за погрузочно-разгрузочные работы и доставку материалов на склад: Стоимость работ НДС (по действующей ставке) |
1 000 … |
|
|
Итого: |
… |
|
3 |
Выписка из расчетного счета в банке Перечислено в погашение задолженности ООО «Стандарт» ОАО «Горавтотранс» |
… … |
|
|
Итого: |
… |
|
4 |
Расчет бухгалтерии Произведен налоговый вычет НДС по оплаченным и оприходованным материалам (сумму определить) |
… |
|
5 |
Приходный ордер №95 Оприходованы поступившие на склад материалы по учетным ценам (сумму определить) |
… |
|
6 |
Справка бухгалтерии Отражены в учете отклонения в стоимости материалов от учетных цен (сумму определить)
|
… |
|
7 |
Требования – накладные на отпуск материалов №65-67 а) в цехи основного производства на изготовление продукции б) в цехи вспомогательного производства в) на общехозяйственные нужды |
4 500
3 100 2 400 |
|
8 |
Списываются отклонения в стоимости материалов от учетных цен по назначению (сумму определить) |
… |
|
Учет процесса производства
Задача 18. Составить бухгалтерские проводки и определить и определить фактическую себестоимость выпущенной продукции
№ |
Содержание операций |
Сумма (р) |
1 |
Отпущены со склада в основное производство материалы |
250 000 |
2 |
Начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции |
170 000 |
3 |
Начислен единый социальный налог по действующей ставке (сумму опредилить) |
… |
4 |
Получены от Пермэнерго счета за электроэнергию на производственные нужды |
94 000 |
5 |
Выпущена из основного производства и сдана на склад готовая продукция по фактической себестоимости (сумму определить, исходя из того, что незавершенное производство на начало месяца составляет 54 000, а на конец – 234 300) |
… |
Задача 19. Составить журнал регистрации хозяйственных операций, указать корреспонденцию счетов, определить фактическую себестоимость готовой продукции.
Справка: остаток НЗП на начало месяца – 6 200
остаток НЗП на конец месяца – 5 700
Операция ООО «Перспектива» за январь 200_г.
№ |
Документ и содержание операции |
Сумма (р) |
Корреспонденция счетов |
|
1 |
Требования – накладные №40-45 Отпущены со склада материалы а) основные цехам для приготовления продукции, б) РМЦ для ремонта оборудования цехов основного производства в)на общехозяйственные нужды |
4 500
3 200
1 500 |
|
|
2 |
Ведомость начисления зарплаты Начислена заработная плата а) рабочим цехов основного производства за изготовление продукции, б) рабочим РМЦ, в) специалистам и служащим цехов основного производства, г) специалистам и служащим общехозяйственных служб |
10 000
5 000 3 000
2 000 |
|
|
№ |
Документ и содержание операции |
Сумма (р) |
Корреспонденция счетов |
|
3 |
Произведены отчисления на социальное страхование т обеспечение с начисленной заработной платой (по действующей ставке) а) рабочим основного производства за изготовление продукции б) рабочим РМЦ за ремонт оборудования в) специалистам и служащим цехов основного производства г) специалистам и служащим цехов вспомогательного производства |
…
…
…
… |
|
|
4. |
Ведомость начисления амортизации Начислена амортизация основных средств а) основных цехов б) вспомогательных цехов в)общехозяйственных служб |
2 100 520 640 |
|
|
5 |
Счет № 294 ОАО «Пермэнерго Акцептован счет за электроэнергию, потребляемую а) цехами основного производства б) РМЦ в) общехозяйственными службами |
7 000 3 000 2 000 |
|
|
6 |
Выплаты с расчетного счета в банке Оплачено с расчетного счета ОАО «Пермэнерго» за электроэнергию
|
… |
|
|
7 |
Ведомость распределения услуг РМЦ Списываются затраты РМЦ по ремонту оборудования основных цехов (сумму определить) |
… |
|
|
8 |
Ведомость распределения общепроизводственных расходов Списываются общепроизводственные расходы основных цехов на себестоимость продукции (сумму определить)
|
… |
|
|
№ |
Документ и содержание операции |
Сумма (р) |
Корреспонденция счетов |
|
9 |
Ведомость распределения общехозяйственных расходов Списываются на себестоимость продукции общехозяйственные расходы (сумму определить) |
… |
|
|
10 |
Накладные №58-60 Принята на склад из производства готовая продукция по фактической производственной себестоимости (сумму определить) |
… |
|
|
Учет процесса продаж
Задача 20 Составить бухгалтерские проводки и определить финансовый результат от продажи продукции
№ |
Содержание хозяйственных операций |
Сумма (р) |
1 |
Отгружена покупателям готовая продукция. Выручка от реализации по продажным ценам (вкл.НДС) |
840 000 |
2 |
Фактическая производственная себестоимость отгруженной продукции |
600 000 |
3 |
Отражается НДС по действующей ставке (сумму определить) |
… |
4 |
Начислено транспортной организации за погрузку продукции |
12 000 |
5 |
По окончании месяца транспортные расходы списываются на счет «Продажи» |
12 000 |
6 |
Определить и отнести на соответствующий счет финансовый результат от продажи продукции |
… |
Задача 21. Составить журнал регистрации хозяйственных операций, указать корреспонденцию счетов, определить финансовый результат от продажи продукции
№ |
Документ и содержание операции |
Сумма (р) |
Корреспонденция счетов |
|
Дт |
Кт |
|||
Вариант 1: моментом реализации является момент отгрузки продукции |
||||
1 |
Приказы-накладные на отгрузку продукции №20-23 Отгружена покупателям готовая продукция: Стоимость по отпускным ценам НДС (по действующей ставке) |
40 000
… |
|
|
2 |
Отражается НДС по проданной продукции |
… |
|
|
3 |
Расчет бухгалтерии Списывается проданная продукция по фактической производственной себестоимости |
28 000 |
|
|
4 |
Счет №192 ОАО «Горавтотранс» Акцептован счет за доставку продукции до станции отправления и погрузки ее в вагоны: Стоимость работ НДС (по действующей ставке)
|
3 000 … |
|
|
5 |
Выписка из расчетного счета в банке Перечислено с расчетного счета по счету № 192 ОАО «Горавтотранс»
|
… |
|
|
6 |
Расчет бухгалтерии Произведен налоговый вычет НДС, уплаченного транспортной организации
|
… |
|
|
7 |
Расчет бухгалтерии Списываются расходы на продажу, относящиеся к проданной продукции (полностью)
|
… |
|
|
№ |
Документ и содержание операции |
Сумма (р) |
Корреспонденция счетов |
|
Дт |
Кт |
|||
8 |
Выписка из расчетного счета в банке Зачислена на расчетный счет выручка от продажи продукции |
… |
|
|
9 |
Справка бухгалтерии Отражается финансовый результат от продажи продукции |
… |
|
|
Вариант 2.: моментом реализации является момент оплаты продукции покупателем |
||||
1 |
Приказы-накладные на отгрузку продукции №76-79 Списывается отгруженная покупателям готовая продукция в оценке по фактической производственной себестоимости |
28 0000 |
|
|
2 |
Счет №120 ОАО «Горавтотранс» Акцептаван счет автотранспортной организации по доставке продукции до станции отправления и погрузку ее в вагоны: Стоимость работ НДС (по действующей ставке) |
3 000 … |
|
|
3 |
Выписка из расчетного счета в банке Перечислено по счету №120 ОАО «Горавтотранс» |
… |
|
|
4 |
Счет-фактура №120 ОАО «горавтотранс» Произведен налоговый вычет по НДС, уплаченному транспортной организации |
… |
|
|
5 |
Выписка из расчетного счета в банке Зачислена на расчетный счет выручка от продажи продукции: Стоимость работ НДС (по действующей ставке) |
… … |
|
|
№ |
Документ и содержание операции |
Сумма (р) |
Корреспонденция счетов |
|
Дт |
Кт |
|||
6 |
Справка бухгалтерии Списывается проданная продукция по фактической производственной себестоимости |
… |
|
|
7 |
Справка бухгалтерии Списываются расходы по продаже продукции (полностью) |
… |
|
|
8 |
Справка бухгалтерии Выявляется и списывается финансовый результат от продажи продукции |
… |
|
|