- •Тема 3. «Разработка операционного бюджета коммерческого предприятия»
- •Вопрос 1. Назначение и структура операционного бюджета предприятия.
- •Вопрос 2. Бюджет продаж.
- •Вопрос 3. Бюджет производства. Производственная программа. Бюджет производственных запасов.
- •Вопрос 4. Бюджет коммерческих и управленческих расходов.
- •Вопрос 5. Бюджет доходов и расходов (отчет о прибылях и убытках).
- •Тема 4. «Разработка финансового бюджета коммерческого предприятия».
- •Вопрос 1. Значение и структура финансового бюджета.
- •Вопрос 2. Инвестиционный бюджет (бюджет капитальных затрат).
- •Вопрос 3. Бюджет движения денежных средств.
- •Вопрос 4. Прогнозный баланс.
Вопрос 5. Бюджет доходов и расходов (отчет о прибылях и убытках).
Все рассмотренные выше бюджеты являются предварительными, так как на их основе разрабатывается такой документ, как отчет о прибылях и убытках, составление которого является последним шагом в процессе подготовки операционного бюджета.
Назначение бюджета доходов и расходов – показать соотношение всех доходов от реализации (по фактически отгруженной продукции и (или) оказанным услугам) в плановый период со всеми видами расходов, которые предприятие планирует понести в этот же период. Форма бюджета представлена в табл. 3.10.
Таблица 3.10 – Бюджет доходов и расходов
Показатели |
Предыдущий отчетный период |
Отчетный период |
1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности |
|
|
Выручка от продажи продукции |
|
|
Себестоимость реализованной продукции |
|
|
Валовая прибыль |
|
|
Коммерческие расходы |
|
|
Управленческие расходы |
|
|
Прибыль (убыток) от продаж |
|
|
2. Прочие доходы и расходы |
|
|
Проценты к получению |
|
|
Проценты к уплате |
|
|
Доходы от участия в других предприятиях |
|
|
Прочие доходы |
|
|
Прочие расходы |
|
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
|
|
Налог на прибыль |
|
|
Чистая прибыль |
|
|
Главный смысл бюджета доходов и расходов – показать руководству предприятия эффективность его хозяйственной деятельности в предстоящий период.
В этом документе рассчитывается плановое значение: объема продаж от реализации отгруженной продукции, себестоимости реализованной продукции, коммерческих и управленческих расходов, расходов финансового характера, налогов к уплате и пр. Большая часть данных берется из операционных бюджетов.
Бюджет доходов и расходов целесообразно составлять в двух вариантах: сводном (в целом по предприятию) и «развернутом» (в разрезе доходности отдельных видов продукции). Такое построение документа позволяет судить о рентабельности производства за определенный период и с его помощью можно провести анализ безубыточности (в западной практике данный анализ носит название «издержки-объем-прибыль» (cost-volume-profit, CVP). Ключевыми переменными CVP-анализа являются объем выпуска, цена единицы продукции, величина постоянных и переменных затрат на единицу продукции.
Основной формой CVP-анализа является анализ безубыточности, который описывает соотношение постоянных и переменных затрат и прибыли. Точку безубыточности можно определить графическим и аналитическим способом.
Таблица 3.2 – Бюджет продаж
№ п/п |
Направление сбыта; Покупатель |
№ договора |
Единицы измерения |
Объем продаж |
Условие продаж |
||||
Кол-во |
цена |
стоимость |
В счет авансов полученных |
В счет оплаты в плановом периоде |
В счет увеличения дебиторской задолженности |
||||
1. |
Внешний рынок, всего |
|
|
|
|
|
|
|
|
1.1. |
Регион, в том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
|
1.1.1. |
Покупатель |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2. |
Внутренний рынок, всего |
|
|
|
|
|
|
|
|
2.1. |
Регион, в том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
|
2.1.1 |
Покупатель |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ИТОГО, тыс. руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 3.3 – Бюджет производства
№ п/п |
Цех; наименование готовой продукции |
Единицы измерения |
Объем производства за год, всего |
В том числе по кварталам |
|||
I |
II |
III |
IV |
||||
1. |
Цех 1 |
|
|
|
|
|
|
1.1. |
Продукт 1 |
|
|
|
|
|
|
1.2. |
Продукт 2 |
|
|
|
|
|
|
|
….. |
|
|
|
|
|
|
2. |
Цех 2 |
|
|
|
|
|
|
2.1. |
Продукт 3 |
|
|
|
|
|
|
2.2. |
Продукт 4 |
|
|
|
|
|
|
|
….. |
|
|
|
|
|
|
Таблица 3.4 – Бюджет закупок ТМЦ
№ п/п |
Наименование товарно-материальных ценностей |
Еди-ницы изме-рения |
Остатки на начало периода |
Объем закупки |
Условия закупки |
Остатки на конец периода |
||||||||||
В натуральном выражении |
В денежном выражении |
количество |
цена |
стоимость |
Транспортно-заготовительные расходы |
Итого |
В счет авансов выплаченных |
Оплата в планируемом периоде |
Увеличение кредиторской задолженности |
Норматив запаса |
фактические |
|||||
В натуральном выражении |
В денежном выражении |
В натуральном выражении |
В денежном выражении |
|||||||||||||
1. |
Закупки по текущей деятельности, в том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.1. |
Группа |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.1.1. |
Номенклатурная позиция |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
…… |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.2. |
Группа |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.2.1. |
Номенклатурная позиция |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
…… |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2. |
Закупки по инвести-ционной деятельности, в том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.1. |
Группа |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.1.1. |
Номенклатурная позиция |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
…… |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.2. |
Группа |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.2.1. |
Номенклатурная позиция |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
…… |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ИТОГО, тыс. руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|