Тема 4. Аудит коштів у касі й на поточному рахунку

Ситуація 28

У ході аудиторської перевірки 10 лютого було проведено інвентаризацію головної каси торговельної організації. Старший касир пред'явив комісії готівку – 12500 грн. За даними касового звіту числиться залишок на початок дня – 556 грн, прибутковий касовий ордер № 151 від 10 лютого на суму виручки операційної каси № 1 – 30000 грн, прибутковий касовий ордер № 152 на суму виручки операційної каси № 2 – 27000 грн, витратний касовий ордер № 137 від 10 лютого на здану виручку в банк – 44800 грн.

У пояснювальній записці старший касир відзначив, що з каси було видано гроші в борг:

Смирновій Т. П. (продавцеві) 200 грн;

Бєлкиній О. Ф. (робітниці) 40 грн;

Криловій С.С. (касиру – операціоністу) 10 грн.

За поясненням касира зазнчені суми будуть внесені в касу в день видачі заробітної платні.

Які висновки має зробити аудитор при аналізі цієї ситуації?

Ситуація 29

Банк встановив для організації ліміт залишків готівки у касі в сумі 10000 грн.

Відповідно до записів у регістрі на рахунку "Каса", а також касових звітів залишки грошей у періоді, який підлягає перевірці, були такими:

на 1 лютого – 1500 грн

на 18 лютого – 760000 грн

на 1 березня – 22000 грн

на 1 квітня – 28650 грн

на 15 квітня – 14870 грн

на 2 травня – 13700 грн

на 15 травня – 13700 грн

на 5 червня – 472700 грн

на 1 липня – 12700 грн

на 10 липня – 16800 грн

на 1 серпня – 11300 грн

на 10 вересня – 15700 грн

на 10 жовтня – 15800 грн

на 12 грудня – 17700 грн

При перевірці дотримання ліміту залишку грошей у касі слід мати на увазі, що для організації встановлено терміни виплати заробітної платні 3 і 17 числа кожного місяця.

Які висновки має зробити аудитор, аналізуючи дану ситуацію?

Ситуація 30

Відповідно до звітів касира організація 5 серпня одержала за чеком для виплати заробітної платні працівникам 210000 грн; 6 серпня видано за платіжною відомістю № 142 – 160000 грн; 7 серпня видано за платіжною відомістю № 142 – 38000 грн; 8-12 серпня видано заробітну платню за витратними касовими ордерами Петрову Н.Н. – 1350 грн, Чайкіну Н.Р. – 800 грн; 13 серпня суми, одержані для виплати заробітної платні, які залишилися, у розмірі 9000 грн здано в банк.

Які висновки має зробити аудитор, аналізуючи дану ситуацію?

Ситуація 31

Згідно з касовими звітами і доданими до них документами організація проводила розрахунок готівкою з такими постачальниками:

Дата	№ РКО	Найменування постачальника	Сума, грн.	Зокрема ПДВ, грн.
15.01	51	ЗАТ "Полюс"	12000	2000
15.01	57	ЗАТ "Продовольча компанія"	2040	340
15.01	59	ЗАТ "Полюс"	1980	330
16.01	65	База постачання Споживспілками	15600	2600
16.01	66	ЗАТ "Народна компанія"	13800	2300

Усі товари, одержані від постачальників, повністю оплачено, а ПДВ стосовно них пред'явлено до відшкодування з бюджету.

Які висновки має зробити аудитор, аналізуючи дану ситуацію?