Тема 2. Етика аудиту

Ситуація 13

Аудиторська фірма "Консультант" надає аудиторські послуги і додатково організовує консультації з питань оподаткування. Обсяг консультацій перевищує в загальній роботі обсяг аудиторських послуг.

Чи суперечить дана ситуація нормативним актам, які регулюють аудиторську діяльність?

Ситуація 14

Аудитор Петренко П.П. – працівник фірми "Консультант" широко рекламує в пресі і на радіо надання аудиторських послуг, публічно заявляючи про свої кваліфікаційні переваги в порівнянні з іншими спеціалістами, називаючи при цьому суму винагороди за власні послуги.

Допоможіть панові Петренку П.П. розібратися в етичних аспектах реклами аудиторських послуг.

Ситуація 15

Аудитор Іванченко В.О. має невеликий стаж роботи за фахом. Його практична діяльність пов'язана з аудиторськими перевірками, іноді з консультаціями у питаннях, пов'язаних з оподаткуванням. У вільний від роботи час аудитор Іванченко В.О. пише статті про фінанси та облік у різні газети й журнали, використовуючи матеріали, отримана у фірмах клієнтів. Іноді аудитор Іванченко В.О. робить посилання на конкретних людей, зайнятих у бізнесі. Деякі сторонні підприємства зацікавлені в інформації, опублікованій аудитором Іванченком В.О.

Чи можливий конфлікт інтересів між основною і видавничою діяльністю аудитора Іванченко? Якщо це так, то, яким чином можуть бути подолані ці труднощі?

Ситуація 16

Аудиторська фірма "АБВ" проводить перевірки ТОВ "Хвиля" і протягом шести років призначає керівником перевірки аудитора Смирнова С.С. Щороку з ним працювали різні асистенти.

Чи має місце конфлікт інтересів? Якщо це так, то яким чином можна його подолати?

Ситуація 17

Син директора ВАТ "Політ" є учасником цього підприємства, одночасно він (син) проходить стажування в аудиторській фірмі, яка проводить перевірку ВАТ "Політ", і бере участь у цій перевірці.

Чи має місце конфлікт інтересів? Якщо так, то визначте шляхи його подолання.

Ситуація 18

Аудиторську перевірку ЗАТ "Омега" проводить група аудиторів, один з яких товаришує з керівником підприємства.

Чи має місце порушення етичних принципів? Якщо так, то яких саме і яким чином подолати ці порушення?

Ситуація 19

На кондитерській фабриці проводиться аудиторська перевірка. Щодня аудиторів частують кондитерськими виробами і дарують по набору цукерок.

Чи порушуються при цоьму етичні норми? Як на таку ситуацію мають реагувати аудитори?

Ситуація 20

У фірмі проведено аудиторську перевірку, істотних порушень при цьому виявлено не було. На завершальній зустрічі аудиторам були піднесені цінні подарунки.

Які повинні вчинити у відповідь на це аудитори?

Ситуація 21

У ході аудиторської перевірки в організації було виявлено істотні порушення в розрахунках з бюджетом. Директор цієї організації вручив кожному аудитору путівки на відпочинок з проханням дати позитивний аудиторський висновок.

Які мають бути дії аудиторів у даній ситуації?

Тема 3. Методологія аудиту й аудиторські стандарти

Стандарт "Аудиторська вибірка"

Ситуація 22

Балансова вартість сукупності – 5000000 тис. грн.

Балансова вартість вибіркової сукупності – 1000 тис. грн.

Помилка, встановлена при вибірці, – 4%.

Вимагається знайти величину спотворення по сукупності.

Ситуація 23

Розмір вибіркової сукупності – 30 документів.

Розмір генеральної сукупності – 300 документів.

Вимагається встановити інтервал вибірки і порядок проведення випадкової вибірки.

Ситуація 24

Починаючи перевірку дебіторів, аудитор має розрахувати розмір вибірки. Генеральна сукупність (загальна сума дебіторів) – 6500000 грн; допустима помилка – 812500 грн; ризик при вибірці – 5%.

Виявлення помилок не очікується.

Розрахуйте розмір вибірки.

Ситуація 25

Аудитор має підтвердити оцінку запасів. Вартість запасів – 10000 грн.

Допустима помилка – 50 грн.; ризик при вибірці – 10%.

Визначте розмір вибірки за таких умов:

а) очікується одна помилка – чинник надійності 3,84%;

б) помилки не очікується – чинник надійності 2,31%.

Ситуація 26

Аудитор планує перевірити 55 рахунків на оплату покупок. Чинник надійності – 2,31%.

Визначте допустиму помилку.

Ситуація 27

При перевірці 55 документів на оплату покупок аудитор знайшов дві помилки. Чинник надійності – 5,33%. Визначте допустиму помилку, якщо рівень довір'я становить – 90%.