2.Сущность, виды и функции налогов. Принципы налогообложения.

Налоги – один из основных источников дохода госбюджета, основа существования государства.

Налог – обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый в форме отчуждения денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Сбор – обязательный платеж, взимаемый с организаций или физических лиц, уплата которого обеспечивает предоставление определенных услуг (разрешений, лицензий).

Функции налогов:

1. Фискальная – обеспечение доходов государственной бюджетной системы.

2. Регулирующая – регулирование макроэкономических процессов, совокупного спроса и совокупного предложения, темпов экономического роста и занятости.

3. Социальная – выполнение государством обязательств перед населением.

4. Распределительная – обеспечение процессов распределения и перераспределения национального дохода.

5. Стимулирующая – использование механизмов налогообложения в целях регулирования деловой активности.

6. Контрольная – обеспечение воспроизводства налоговых отношений государства и предприятий и граждан.

В зависимости от выбранных критериев налоги классифицируют:

1. По объектам налогообложения:

   1. налоги на доходы – зарплату, ренту и прибыль;

   2. налог на имущество – землю, леса, предприятия, дома, наследство;

   3. налог на расходы покупателей определенных товаров.

2. По способу взимания:

   1. прямые – устанавливаются непосредственно с дохода или имущества налогоплательщиков;

1. Реальные – налоги на отдельные виды дохода или объекты имущества (землю, дом, предприятие), которые взимаются не от фактического дохода, а исходя из внешних признаков (площадь земельного участка, численность работающих).

2. Личные – налог, уплачиваемый, исходя из величины личного дохода (подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль юридических лиц).

1. косвенные – взимаются с определенных товаров или услуг через надбавку к цене (НДС, акциз, таможенные пошлины).

1. По уровню взимания:

   1. федеральные – взимаются на всей территории РФ и зачисляются в федеральный бюджет;

   2. региональные – взимаются на территории субъектов РФ и зачисляются в региональный бюджет;

   3. местные – взимаются на территории местного образования и зачисляются в местный бюджет.

2. По целевому назначению:

   1. общие (немаркированные) – без функциональной привязки к конкретным расходам бюджета;

   2. целевые (маркированные).

3. По способу изъятия:

   1. у источника – взимается до получения дохода или прибыли (например, подоходный налог с физических лиц);

   2. по налоговой декларации – взимание налога после получения дохода.

4. По способу определения размера налога:

   1. пропорциональные – налоги с неизменной процентной ставкой, не зависящей от суммы дохода, расхода и стоимости имущества;

   2. прогрессивные – налоги, ставка которых растет с увеличением дохода;

   3. регрессивные – налоги, ставка которых уменьшается по мере роста дохода.

Данная налоговая классификация позволяет выявлять роль каждой налоговой группы в формировании доходов бюджета, что особенно важно с точки зрения эффективности и перспективности соответствующих налогов и их групп. Она позволяет также определить целевую направленность налоговой системы.

Налоговая система – совокупность налогов, установленных законом, а также принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены; система мер, обеспечивающих выполнение налогового законодательства. Т.о., налоговая система включает в себя систему налогов и налоговый механизм.

Элементы налоговой системы:

1. Налоговая ставка – это определенная доля дохода, подлежащая перечислению в бюджет в виде налога.

2. Налоговая база – общая сумма дохода, подлежащая налогообложению, т.е. сумма дохода, к которой применяется налоговая ставка (за вычетом льгот)

3. Объект налогообложения – операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

4. Налоговый период – период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Инструменты воздействия налоговой системы:

1. Налоговые льготы – снижение ставок налогообложения для некоторых предприятий, в основном связанных с НТП, и носящие региональный (поддержка предприятия, находящегося в отсталом районе) или селективный (приоритетные отрасли производства – наукоемкие и экспортные) характер. Реализуются налоговые льготы в следующих формах:

   1. Налоговый кредит – вычеты из величины начальных налогов (направленные на развитие той или иной сферы научно – исследовательских и опытно – конструкторских работ).

   2. Отсрочка уплаты налога или полное освобождение от налогов.

   3. Ускоренная амортизация – ускоренное возмещение затрат на основной капитал.

2. Манипулирование ставками налога – изменение налоговых ставок для возможности реализации экономических целей.

Налоги и государственные расходы являются основными инструментами фискальной политики.