2) По инициатору проведения – инициативный (добровольный) и обязательный (оба вида – только внешний аудит).

Обязательный аудит проводится в случаях, установленных непосредственно законодательством или по поручению ГО. Объем и порядок проведения обязательной проверки регламентируются законодательными органами. В конце года проводится. В ст.5 ФЗ «Об аудиторской деятельности», проводится, если:

-организация ОАО

-кредитная/страховая организация

-товарная/фондовая биржа

-инвестиционный фонд

Объем выручки от продажи продукции за предшествующий отчетному год превышает 50 000 000 рублей или сумма активов баланса по состоянию на конец года превышает 20 000 000 рублей.

Проводится ежегодно.

Добровольный аудит проводится по решению самого экономического субъекта, характер и масштабы такой проверки определяет сам клиент. Проводится в любое время. Для выявления внутренних недостатков – в ведении бухучета, составлении бухгалтерской отчетности, налогообложения, - для анализа финансового состояния предприятия. Например, при отсутствии ведомственного контроля, текучести бухгалтерских кадров/их низкой квалификации. Объемы – по решению органов управления экономическим субъектом. М.б. комплексным (несколько тем), тематическим (=операционный – контролю и анализу подвергаются отдельные отделы и участки учета). По объему проверки – сплошная, выборочная, данных, содержащихся в учетных регистрах и бухгалтерской отчетности.

17.10.2011.

По времени проведения: первоначальный и согласованный аудит.

Первоначальный – проводится аудиторской фирмой для данного экономического субъекта, это увеличивает аудиторский риск, его трудоемкость

Согласованный (повторный) – осуществляется повторно/регулярно в организации. Основан на знании специфики клиента, +/- в организации БУ на данном предприятии, основан на результатах длительного сотрудничества с клиентом. Сопутствующие услуги. Практика работы свидетельствует о его преимуществах – удобно обеим сторона. Смена аудиторской фирмы вызывает настороженность.

Услуги, сопутствующие аудиту.

Это услуги помимо аудита, которые аудиторы/аудиторские фирмы могут оказать своим клиентам.

Виды сопутствующих услуг:

-услуги в области БУ (постановка, восстановление, ведение)

-правовое, налоговое, управленческое консультирование, а также представительство в судебных и налоговых органах

-анализ финансово-хозяйственной деятельности организаций, оценка стоимости их имущества

-для ИП – расчет предпринимательских рисков

-автоматизация БУ

-составление бизнес-планов

-анализ инвестиционных проектов

Правовое регулирование сопутствующих услуг осуществляется ФЗ №307 и Правилам (стандартом) аудиторской деятельности «Характеристика сопутствующих аудиту услуг и требования, предъявляемые к ним».

Сопутствующие услуги – классификация:

-по признаку совместимости с проведением обязательного аудита: а) можно совместить, б) нельзя:

--ведение БУ

--восстановление БУ

--составление налоговых деклараций

--составление бухгалтерской отчетности

-по характеру действия аудитора: а) услуги-действия – услуги по созданию документов, которые не созданы проверяемым экономическим субъектом (состав определяется в договоре), б) услуги контроля – по проверке документов, контроль за ведением учета, начислением и уплатой налогов и других обязательных платежей, в) информационные услуги – по подготовке и консультации по различным вопросам, проведение обучения, семинаров.

Нормативная база аудита:

-КР

-ГК

-НК

-307-фз 29.12.2008

-Аудиторские правила (стандарты)

-иные НА (ППр-ва и т.д.)

Аудиторские правила (стандарты)

Стандарт аудиторской деятельности – единые требования к порядку осуществления аудиторской деятельности, оформлению и оценке качества аудита и сопутствующих ему услуг, а также порядке подготовки аудиторов и оценке их квалификации. Основное назначение – описание на единой методологической основе:

-принципов осуществления аудита

-целей и задач осуществления аудита

-механизмов и процедур достижения целей и задач аудита

Стандарты – государственные/ негосударственные (принимаются ОО). Все разрабатываются по руководством комиссии по аудиторской деятельности при Президенте РФ

Цели:

-обеспечение высокого качества аудиторской проверки

-оказание помощи заинтересованным лицам в понимании процесса аудиторской проверки

-обеспечение связи отдельных элементов аудиторского процесса

-облегчение аудиторской работы

-обеспечение сравнения качества работы отдельных аудиторских организаций

Стандарты – федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности (обязательны для всех аудиторов и проверяемых лиц), внутренние правила – устанавливаются профессиональными аудиторскими объединениями для своих членов), локальные правила.

Все федеральные правила – на 3 группы:

1) правила, которые регламентируют требования к квалификации аудитора, порядку заключения договоров, контролю за работой аудитора

2) правила, регламентирующие процесс проведения аудита: проведение аудита, изучение системы БУ, получение доказательств, аудиторские процедуры

3) правила по составлению отчета

У всех стандартов одинаковая структура:

-общие положения (цель, необходимость стандарта, сфера применения, взаимосвязь с другими стандартами)

-основные понятия и определения

-сущность самого стандарта (вопросы, которые решает, методы)

-практические приложения