Розділ 2 облік основних ділянок підприємства

2.1. Облік власного капіталу та забезпечення зобов’язань

Власний капітал є основою для початку і продовження господарської діяльності підприємства, він є одним із найістотніших і найважливіших показників.

Утворюється власний капітал двома шляхами:

– внесенням власниками підприємства грошових коштів та інших активів;

– накопиченням суми доходу, що залишається на підприємстві.

ТОВ “ЗАЗІНВЕСТБУД” формує статутний капітал, розділений на частини, розмір якого визначається засновницькими документами.

Статутний капітал сформувався повністю на протязі року після державної реєстрації нової редакції Статуту. Всі внески, що вносяться до статутного капіталу заводу відповідно до процедури створення, переходять у власність товариства і складають майно (майнові права) завода.

Бухгалтерський облік статутного капіталу починається з дня реєстрації завода в державному реєстрі суб'єктів підприємницької діяльності і закінчується днем вибуття підприємства з державного реєстру (у результаті припинення діяльності, банкрутства тощо).[9]

Синтетичний облік статутного капіталу ведеться в журналі 7 (кредит рахунка 40), аналітичний облік – по видах капіталу в розрізі засновників, учасників, акціонерів та по інших ознаках, для чого ведеться оборотна відомість по таких графах: порядковий номер, дата і номер документа про внесення майна або грошей, найменування майна, сума внесена в статутний капітал, сума видана, нарахування дивідендів, видача дивідендів, сальдо на кінець періоду.

Таку відомість бухгалтер розробляє самостійно, її кредитове сальдо переноситься в журнал 7.

Статутний капітал не повинний змінюватися в процесі господарської діяльності (збільшуватися або зменшуватися) після державної реєстрації.

Таблиця 2.1.

Відображення в обліку статутного капіталу

Зміст господарської операції	Кореспондуючі рахунки
	Дебет	Кредит
Зареєстрований статут зі статутним капіталом	46 «Неоплачений капітал»	40 «Статутний капітал»
Відображено внески до статутного капіталу
грошовими коштами	30 «Каса» 31 «Рахунки в банках»	46 «Неоплачений капітал»
основними засобами	10 «Основні засоби»	46 «Неоплачений капітал»
іншими необоротними активами	11 «Інші необоротні матеріальні активи»	46 «Неоплачений капітал»
нематеріальні активи	12 «Нематеріальні активи»	46 «Неоплачений капітал»
запаси	20 «Виробничі запаси» 22 «МШП» 28 «Товари» та ін. рахунки класу 2	46 «Неоплачений капітал»

Сальдо рахунка 40 «Статутний капітал» повинне відповідати розміру статутного капіталу, відображеному в установчих документах і статуті підприємства, незалежно від форми власності.

Резервний капітал – це сума резервів, створених відповідно до чинного законодавства або установчих документів за рахунок нерозподіленого прибутку підприємства.

Призначення Резервного капіталу ТОВ “ЗАЗІНВЕСТБУД” на покриття непередбачених витрат, збитків, на сплату боргів підприємства при його ліквідації. Залишки невикористаних коштів Резервного капіталу переходять на наступний рік.

Рахунок 43 “Резервний капітал” призначений для узагальнення інформації про стан та рух резервного капіталу підприємства, створеного відповідно до чинного законодавства та установчих документів за рахунок нерозподіленого прибутку. За кредитом рахунку 43 “Резервний капітал” відображають створення резервів, за дебетом – їх використання. Сальдо цього рахунку відображає залишок резервного капіталу на кінець звітного періоду.

Аналітичний облік резервного капіталу ведуть за його видами та напрямками використання.

На рахунку 47 “Забезпечення майбутніх витрат і платежів” ведуть узагальнення інформації про рух коштів, які за рішенням підприємства резервують для забезпечення майбутніх витрат і платежів і включення їх до витрат поточного періоду.

За кредитом рахунку відображають нарахування забезпечень, за дебетом – їх використання.

На субрахунку 471 “Забезпечення виплат відпусток” ведуть облік руху та залишків коштів на оплату чергових відпусток працівникам товариства. На цьому субрахунку також узагальнюють інформацію про забезпечення обов'язкових відрахувань (зборів) від забезпечення виплат відпусток на збори на обов'язкове державне пенсійне страхування, на обов'язкове соціальне страхування, на обов'язкове соціальне страхування на випадок безробіття тощо.

На субрахунку 472 “Додаткове пенсійне забезпечення” ведуть облік коштів для реалізації програми пенсійного забезпечення.

На субрахунку 473 “Забезпечення гарантійних зобов'язань” ведуть облік руху та залишків коштів, зарезервованих для забезпечення майбутніх витрат на проведення гарантійних ремонтів проданої продукції, на проведення ремонту предметів прокату тощо.

На субрахунку 474 “Забезпечення інших витрат і платежів” ведуть облік забезпечення інших наступних витрат, що не знайшли відображення на інших субрахунках рахунку 47 “Забезпечення майбутніх витрат і платежів”.

Аналітичний облік забезпечення наступних витрат і платежів ведуть за їх видами, напрямками формування й використання. [7]