Добавил:

Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.

Вуз:

Одесский национальный политехнический университет

Предмет:

[НЕСОРТИРОВАННОЕ]

Файл:

Практическое задание для РГР МСФО .docx

Скачиваний:

Добавлен:

01.03.2025

Размер:

131.94 Кб

Скачать

☆

1 / 61 2 3 4 5 6 > Следующая >>>

Завдання та методичні рекомендації до виконання розрахункової частини РГР

Завдання: провести трансформацію фінансової звітності, складеної у відповідності до П(С)БО, у фінансову звітність за МСФЗ.

Вихідні дані

Загальна інформація про підприємство

ПАТ «Південь» зареєстровано за адресою : Україна, Одеса.

Основними видами діяльності, якими займається підприємство є:

1.Виробництво продукції з металу.

2.Торгівля оптова та роздрібна.

Середня кількість працівників на кінець 2011 року становила 540 осіб.

Фінансування господарської діяльності здійснюється за рахунок коштів, отриманих від реалізації продукції, товарів, а також за рахунок банківських кредитів.

За рахунок нерозподіленого прибутку створюється резервний капітал, який використовується на покриття витрат, пов’язаних з відшкодуванням витрат та позапланових витрат. ПАТЬ може використовувати кошти резервного капіталу на додаткові витрати для розробки і впровадження нових перспективних програм. Рішення щодо використання резервного капіталу приймається вищим органом управління ПАТ.

Комплект фінансової звітності згідно П(С)БО за 2012 рік. Комплект фінансової звітності включає: Баланс; Звіт про фінансові результати; (Додатки А,Б).

Наведені звіти містять невідповідності вимогам П(С)БО та є неузгодженість між окремими формами фінансової звітності. В ході трансформації необхідно здійснити необхідні коригування, для чого використовувати додаткову аналітичну інформацію.

1.3 Основними засадами облікової політики підприємства є:

1. Будинки та споруди відображаються в балансі за переоціненою вартістю, зменшеною на накопичену амортизацію. Незавершене будівництві відображається за переоціненою вартістю, зменшеною на накопичену амортизацію. Інші основні засоби (машини та обладнання, транспортні засоби та інші) відображаються за історичною вартістю, зменшеною на накопичену амортизацію.

Переоцінка основних засобів та незавершеного будівництва була здійснена з залученням спеціалізованої фірми-оцінювача станом на 31.12.2011.

Амортизація основних засобів та нематеріальних активів нараховуєте із застосуванням прямолінійного методу.

При цьому терміни корисного використання становлять:

1.1. Для будинків та споруд - від 20 до 50 років.

1.2. Для виробничого обладнання - від 8 до 20 років.

1.3. Для офісної техніки - від 4 до 10 років.

1.4. Для транспортних засобів - від 4 до 8 років.

Основні засоби вартістю менше 500 грн. відносяться до малоцінних необоротних матеріальних активів. Амортизація малоцінних необоротних матеріальних активів нараховується в розмірі 50% вартості у першому місяці використання активу та 50% у місяці вибуття активу.

2. Придбані або вироблені запаси зараховуються на баланс за первісною вартістю. При відпуску запасів у виробництво, продаж та іншому вибутті їх оцінка здійснюється за методом ФІФО.

3. Для обліку сум поточної дебіторської заборгованості за продукцію, товари, роботи і послуги приймається оцінка, за чистою реалізаційною вартістю. Резерв сумнівних боргів формується виходячи із платоспроможності окремих дебіторів.

4. Для всіх видів довгострокової і поточної заборгованості, які не є заборгованістю за продукцію, товари, роботи і послуги резерв сумнівних боргів не створюється і оцінка їх застосовується за первісною вартістю.

5. Дохід від надання послуг в бухгалтерському обліку відображається в момент його виникнення незалежно від дати надходження або сплати грошових коштів і визначається, виходячи із ступеня завершеності операції з надання послуг на дату балансу.

6. Доходи і витрати включаються до Звіту про фінансові результати на підставі принципів нарахування та відповідності і відображаються в звітності того періоду, до якого вони віднесені.

Негрошові операції інвестиційної та фінансової діяльності

1. Реалізація необоротних активів - 10,6 тис. грн.

2. Придбання необоротних активів - 268,6 тис. грн.

Призначення та умови використання елементів власного капіталу

Резервний капітал ПАТ використовується для покриття витрат, пов'язаних з відшкодуванням збитків та позапланових витрат. Товариство може використовувати кошти Резервного капіталу на додаткові витрати для розробки і впровадження нових перспективних програм. Рішення про використання коштів резервного капіталу приймається Вищим органом управління ПАТ.

До складу іншого додаткового капіталу входить дооцінка основних засобів та незавершеного будівництва (включаючи індексацію), яка здійснюється у випадках, передбачених законодавством та положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку.

Акції товариства

Всі акції Товариства, випущені на весь розмір статутного капіталу, є простими. Номінальна вартість акції складає 1,15 грн.

Членам виконавчого органу Товариства належить 10 784 акції. До осіб, яким належить більше 5% акцій відносяться страхове акціонерне товариство «Ризик» і корпорація «АВС».

Таблиця 1 - Виправлення помилок, які мали місце в попередніх періодах

Помилки	Суми за варіантами, тис.грн.
Помилки	Приклад	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1.Допроведення витрат з отриманих послуг за 2011 р.	919	910	900	800	810	700	710	600	610	500	510
2.Допроведення нестач, виявлених в 2011 р.	42	40	39	38	37	36	35	34	33	32	31
3.Донарахування сумм податків згідно з актом перевірки ДПА за 2009-2011 р.р. у тому складі:	1965	1000	950	900	850	800	750	700	650	600	550
3.1.Донарахована сума податку на додану вартість згідно з актом перевірки ДПА за 2009-2010 р.р.	851	400	350	300	250	200	150	200	200	150	200
3.2.Донарахована сума податку на додану вартість згідно з актом перевірки ДПА за 2011 р.	542	200	200	200	200	200	200	150	100	150	150
3.3.Донарахована сума заборгованості у єдиний соціальний внесок за 2009-2010 р.	459	300	300	300	300	200	200	150	150	150	100
3.4.Донарахована сума заборгованості у єдиний соціальний внесок за 2011 р.	113	100	100	100	100	200	200	200	200	150	100
4.Донарахування податку на прибуток за 4 квартал 2011 р.	128	128	130	135	140	145	150	155	160	165	170
5.Оприбуткування надлишків, вияв-лених в 2011р.	106	100	105	110	115	120	125	130	135	140	145

Зміни в обліковій політиці

1. Товариство у 2012 році почало застосовувати метод ФІФО для визначення собівартості запасів в обліку замість методу середньозваженої собівартості. Оскільки сума коригувань у результаті цієї зміни облікової політики не може бути достовірно визначена, то її наслідки будуть ураховані перспективно. Звіти за 2012 рік складені із застосуванням нової облікової політики. Відповідна інформація за 2011 рік не перераховується.

Дебіторська заборгованість

До довгострокової дебіторської заборгованості відноситься вексель на суму 200 тис. грн. отриманий від підприємства "МММ" зі строком погашення 01.10.2015 р. В 2011 році підприємство-емітент було оголошено банкрутом.

До складу статті балансу "Інша дебіторська заборгованість" відносяться:

Розрахунки по відрядженнях	62,1тис.грн.
Розрахунки по сумах на господарські потреби	29,8 тис. грн.
Розрахунки по претензіям	552,0 тис. грн.
Розрахунки за відшкодуванням збитків	50,0 тис. грн.
Розрахунки з працівниками за товари, продані в кредит	64,4 тис. грн.
Цільове фінансування з держбюджету	1 257,6 тис. грн.
Розрахунки за соціальним страхуванням	75,6 тис. грн.
Розрахунки за заробітною платою	18,3 тис. грн.
Розрахунки з іншими дебіторами	862,0 тис. грн.

Зобов'язання

До статті "Інші поточні зобов'язання" відносяться:

Розрахунки по відрядженнях	5,8 тис.грн.
Розрахунки по сумах на господарські потреби	2,1 тис.грн.
Розрахунки з організаціями і особами за виконавчими документами	22,1 тис.грн.
Розрахунки з іншими кредиторами	367,2 тис.грн..

Інформація, щодо пов'язаних сторін

Станом на кінець звітного періоду пов'язаними сторонами, щодо ПАТ "Південь":

Корпорація «АВС» (володіє 58% акцій), страхове акціонерне товариство «Ризик» (володіє 30% акцій).

В бухгалтерських записах ПАТ «Південь» міститься наступна інформація щодо стосунків з пов'язаними особами:

1. Компанії-члени групи "АВС" протягом 2012 р.:

- обсяги продажу -37 861 тис. грн.;

- закупівля сировини - 6 тис. грн.;

- короткострокова торгова дебіторська заборгованість - 519,6 тис. грн.;

- короткострокова кредиторська заборгованість - 3 384,4 тис. грн.

Оцінка активів та зобов'язань в операціях пов'язаних сторін здійснювалась за методом "витрати плюс".

2.1 Коригування після аналізу облікової політики

За результатами аналізу облікової політики зроблені наступні висновки щодо певних коригувань, які необхідно зробити ПАТ "Південь", при представленні фінансових звітів за МСФЗ:

1. Переглянути оцінку основних засобів та нематеріальних активів на зменшення корисності.

2. Виділити інвестиційну нерухомість.

3. Переглянути оцінку дебіторської заборгованості з метою її відображення за чистою вартістю реалізації.

2.2. Визначення форм звітності за мсфз

Виходячи із інформації про підприємство визначена наступна структура балансу:

Активи

Непоточні активи

Основні засоби

Інвестиційна нерухомість

Нематеріальні активи

Інвестиції

Довгострокові векселі одержані і

Відстрочені податкові активи

Поточні активи \

Запаси

Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги

Інша дебіторська заборгованість

Грошові кошти та їх еквіваленти

Разом активи

Власний капітал та зобов'язання

Капітал та резерви

Статутний капітал

Резерви

Нерозподілені прибутки (збитки)

Непоточні зобов 'язання

Відстрочені податкові зобов'язання

Поточні зобов 'язання

Короткострокові позики

Векселі видані

Забезпечення

Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги

Інша кредиторська заборгованість

Разом власний капітал та зобов'язання

Також визначена структура звіту про фінансові результати (за функцією витрат):

Дохід від реалізації продукції (робіт, послуг)

Собівартість реалізованої продукції (робіт, послуг)

Валовий прибуток

Інший операційний дохід

Витрати на збут

Адміністративні витрати

Інші операційні витрати

Прибуток від операцій

Фінансові витрати

Прибуток до оподаткування

Витрати з податку на прибуток

Чистий прибуток від звичайної діяльності

Прибуток на акцію

Базовий прибуток на акцію

При цьому, в рядку "Дохід від реалізації продукції (робіт, послуг)" вирішено відображати чистий дохід від реалізації, який дорівнює валовому доходу від реалізації за мінусом отриманих знижок за дострокову оплату, повернення та уцінки проданих товарів та податків з продажу (ПДВ).

2.3. Трансформація балансу та звіту про фінансові результати

Техніка здійснення трансформації може бути різною. Для трансформації Балансу та Звіту про фінансові результати використовується трансформаційна таблиця, в якій видно, які коригування здійснені і на які статті звіту за МСБО буде віднесена та чи інша сума ( див. табл. 2 ).

Використання трансформаційної таблиці

Трансформація статей Балансу та Звіту про фінансові результати (крім відстрочених податкових активів, відстрочених податкових зобов'язань та нерозподіленого прибутку) здійснюється у трансформаційній таблиці відповідно на початок та кінець звітного періоду (див. Таблицю 3 та Таблицю 4):

- для Балансу на 31.12.2011 року та на 31.12.2012 року;

- для Звіту про фінансові результати за звітний (2012 р.) та попередній (2011 р.).

При трансформації здійснюються два види коригувань:

- коригування, пов'язані з виправленням помилок у застосуванні П(с)БО;

- коригування, пов'язані з трансформацією.

Трансформаційні коригування можуть здійснюватися у зв'язку з:

- розбіжностями між П(с)БО та МСБО у підходах щодо визнання та оцінки окремих статей Балансу та Звіту про фінансові результати;

- перекласифікаціею статей Балансу та Звіту про фінансові результати відповідно до вимог МСБО 1.

Після визначення залишків за статтями Балансу розраховуються відстрочені податкові активи (зобов'язання) та відповідні коригування вносяться у трансформаційну таблицю.

Всі коригування статей Балансу та Звіту про фінансові результати наводяться у трансформаційній таблиці відповідно на початок та кінець звітного періоду. Повний перелік коригувань наведено в окремій таблиці (Таблиця 2). У додатку В наведено перелік коригувань за варіантами РГР.

На основі трансформаційної таблиці ( Таблиця 3 та Таблиця 4) складаються Баланс та Звіт про фінансові результати за МСБО.

В трансформаційній таблиці наводяться:

- статті Балансу та Звіту про фінансові результати, складені відповідно до П(с)БО (графи 1-3). Звіт про фінансові результати розглядається з рядка 035 "Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг);

- перелік рахунків, які включені до кожної статті Балансу та Звіту про фінансові результати, та залишки (обороти) по ним (графи 4 - 6);

- коригування з виправлення помилок та трансформації (графи 7 — 9). Детальні пояснення щодо коригування під відповідним номером наведені у переліку коригувань (Таблиця 1).

- залишки за статтями звіту згідно з МСБО (графи 10-13).

Таблиця 2 – Перелік коригувань

№ коригування у трансформаційної табл.	Зміст коригування	Дебет	Кредит	Сума коригування, тис.грн.
№ коригування у трансформаційної табл.	Зміст коригування	Дебет	Кредит	На 31.12. 2011	На 31.12. 2012
1	2	3	4	5	6
Коригування, пов’язані з виправленням суттєвих помилок
1	Відображені витрати та донараховані зобов’язання за послуги, пов’язані з реалізацією готової продукції, які були отримані у 2011 р.	93 «Витрати на збут»	631	919	Х
2	Відображені в обліку сума нестач виробничих запасів, виявлена у 2011 р.	947	20	42	Х
3	Донарахована сума податку на додану вартість згідно з актом перевірки ДПА за 2009-2010 р.р.	44	641 Податок на прибуток	851	Х
4	Донарахована сума податку на додану вартість згідно з актом перевірки ДПА за 2011 р.	949	641 Податок на прибуток	542	Х
5	Донарахована сума заборгованості у єдиний соціальний внесок за 2009-2010 р.	44	651	459	Х
6	Донарахована сума заборгованості у єдиний соціальний внесок за 2011 р.	949	651	113	Х
7	Донарахований податок на прибуток за 4 квартал 2011 р.	98	641 Податок на прибуток	128	Х
8	Оприбутковані надлишки готової продукції, виявленої у 2011 р.	26	719	106	Х
Незавершене будівництво
9	Перекласифікація	10 Машини та облад-нання	152	2841	1743
Основні засоби
10	Будівля складу перекласифікована у інвестиційну нерухомість:
10.а	на суму зносу	131/3	103	350	350
10.б	на залишкову вартість будівлі	100	103	407	407
11	Обладнання, яке здається в оренду разом зі складом, перекласифіковано в інвестиційну нерухомість:
11.а	на суму зносу	131/4	104	133	133
11.б	на залишкову вартість обладнання	100	104	31	31
12	Меблі, які здаються в оренду разом зі складом, перекласифіковано в інвестиційну нерухомість:
12.а	на суму зносу	131/6	106	9	9
12.б	на суму залишкової вартості меблів	100	106	7	7
13а б в	Списання суми амортизації, нарахованої протягом 2012 р. по об’єктам віднесеним до інвестиційної нерухомості	131/3 131/4 131/6	949	Х	19 16 3
14	Здійснена уцінка інвестиційної нерухомості на 31.12.2012 р.	949	100	Х	68
15	Відображено зменшення корисності обладнання	949	131/4	Х	517
16	Донараховано знос на придбані бібліотечні фонди	92	132/11	Х	2
17	Списані бібліотечні фонди на витрати періоду (несуттєва сума)	132/11	111	6	8
18	Списання малоцінного обладнання на витрати періоду (несуттєва сума):
18.а	на суму зносу нараховану протягом звітного періоду	132/1	949	26	19
18.б	на суму зносу нараховану у попередніх періодах	132/1	44	13	26
18.в	на первісну вартість обладнання введеного в експлуатацію у попередніх періодах	44 на початок року	112/1	208	260
18.г	на первісну вартість обладнання введеного в експлуатацію у звітному періоду	949	112/1	120	152
19	Списання малоцінного інвентаря на витрати періоду (несуттєва сума)
19.а	на суму зносу нараховану протягом звітного періоду	132/знос інвентаря	92	270	141
19.б	на суму зносу нараховану у попередніх періодах	132/знос інвентаря	44 на початок року	244	445
19.в	на первісну вартість обладнання введеного в експлуатацію у попередніх періодах	44 на початок року	112 Малоцінний інвентар	340	756
19.г	на первісну вартість обладнання введеного в експлуатацію у звітному періоду	92	112 Малоцінний інвентар	428	231
20	Віднесено до складу підкласу основних засобів «меблі та офісне обладнання» за МСФЗ інших основних засобів
20.а	на первісну вартість	Меблі та офісне облад-нання	109	401	507
20.б	на суму зносу	131/9	Знос меблів та офісного обладнання	230	297
Довгострокова дебіторська заборгованість
21.а	Списання довгострокового векселя, термін оплати якого не настав у зв’язку оголошення підприємства – емітента банкрутом наприкінці 2011 р.	93	162	200	Х
21.б	Списання довгострокового векселя, термін оплати якого не настав у зв’язку оголошення підприємства – емітента банкрутом наприкінці 2011 р.	44 на початок року	162	Х	200
Дебіторська заборгованість
22	Списання векселя, строк оплати якого минув у 2009 р.	44	341	78	78
	Інші векселя отримані в оплату за готову продукцію пере класифіковані у дебіторську заборгованість за продукцію, товари, роботи, послуги
23	Створення резерву сумнівних боргів для дебіторської заборгованості за продукцію, товари та послуги на 31.12.2012 р.	93	38	Х	187
24	Коригування дебетового сальдо рахунку 643 на суму розрахунків за ПДВ щодо отриманих авансів	681	643	86	96
25	Визнано витратами фактично отримані послуги з перевезення готової продукції за якими ще не оформлено акт виконаних робіт	93	371	Х	306
26.а Б в	Нарахування резерву сумнівних боргів на іншу дебіторську заборгованість:	949	38 до іншої дебітор. заборгован.	7	Х
		44 на початок року	38 до іншої дебітор. заборгован.	Х	7
		949	38 до іншої дебітор. заборгован.	Х	58
Дооцінка
27	Сума уцінки основних засобів та незавершеного будівництва, яка була відображена за дебетом 423 рахунку визнана витратами періоду	Уцінка необоротних активів, Інші операційні витрати за 2011 р.	423 «Дооцінка основних засобів»	19468	Х
28	Перенесення суми індексації основних засобів та незавершеного будівництва на нерозподілений прибуток ( сума дооцінки на 31.12.2011 залишається на 423 рахунку)	423	44 Нерозподі-лений прибуток минулих років	141316	121848
Кредиторська заборгованість
29	Визнано дохід за фактично надані послуги, за якими не оформлено акт виконаних робіт	681	703	Х	178
30	Донараховані зобов’язання з оплати за комунальні послуги	94	631	Х	236
31	Створено забезпечення майбутніх витрат	Інші операцій-ні витрати	Забезпечення майбутніх витрат	Х	400
32.а б в	Створено забезпечення на виплату відпусток	92	Забезпечення виплат відпусток	Х	317
		93		Х	160
		Інші операцій-ні витрати		Х	87
Витрати
33	Сторнування суми нарахованих відстрочених податкових активів	98	17	Х	1159
34	Витрати на придбання комп’ютерної програми, які помилково були віднесені до витрат періоду, визнано нематеріальним активом	127	949	Х	670
35	Нарахування амортизації прямолінійним методом (термін використання 10 років, придбано у травні 2012 р.)	92	133	Х	34
36	Витрати на безнадійні борги, пов’язані з торгівельною діяльністю пере класифіковані у витрати на збут	93	944	165	554
Відстрочені податкові активи та зобов’язання за МСБО
37	Нараховані відстрочені податкові активи	Відстро-чені податкові активи	98	4829	Х
37	Нараховані відстрочені податкові активи	Відстро-чені податкові активи	44	111	Х
38	Нараховані відстрочені податкові зобов’язання	98	відстрочені податкові зобов’язан-ня	725	Х
38	Нараховані відстрочені податкові зобов’язання	Резерв дооцінки	відстрочені податкові зобов’язан-ня	39	Х
39	Донарахування відстрочених податкових активів на початок року	Відстро-чені податкові активи	44 на початок року	Х	4940
40	Донарахування відстрочених податкових зобов’язань на початок року	44 на початок року	відстрочені податкові зобов’язан-ня	Х	725
40		Резерв дооцінки	відстрочені податкові зобов’язан-ня	Х	39
41	Нарахований відстрочений податок на прибуток	98	Відстро-чені податкові активи	Х	213
42	Нараховані побаткові активи, які виникли внаслідок списання основних засобів на нерозподілений прибуток	Відстро-чені податкові активи	44	Х	76
43	Нараховані відстрочені податкові зобовязання	98	відстрочені податкові зобов’язан-ня	Х	22
Перекласифікація доходів і витрат з метою відображення результатів від реалізації запасів
44	Визначено чистий дохід від реалізації іноземної валюти	Збиток (прибуток) від реалізації іноземної валюти	942	8075	15318
45	Визначено чистий результат від реалізації запасів	Збиток (прибуток) від реалізації запасів	943	3402	1328
46	Визначено чистий результат від курсових різниць	Збиток (прибуток) від курсової різниці	945	1928	454
47	Визначено чистий результат від курсових різниць	744	Збиток (прибуток) від курсової різниці	328	350
48	Визначено чистий результат від курсових різниць	Збиток (прибуток) від курсової різниці	974	465	97
49	Визначено чистий результат від реалізації основних засобів	Збиток (прибуток) від реалізації основних засобів	972 (943)	964	357

Якщо стаття звіту за П(с)БО переноситься на відповідну статтю звіту за МСБО без коригувань та перекласифікації, то така інформація відображається тільки у трансформаційній таблиці без відображення у Таблиці 1 "Перелік коригувань".

Таблиця 3 - Трансформаційна таблиця Балансу на 31.12.2011 р.

Статті звітності згідно П(С)БО			Залишки на рахунках згідно з П(С)БО станом на 31.12. 2011 р.				Коригування				Залишки за підкласами відповідно до МСБО станом на 31.12.2011 р.			Назва підкласу в звіті, складеному згідно з МСБО		Назва статті в звіті, складеному згідно з МСБО
Назва статті	Код рядка	Сума	№ рахунку	Дебет	Кредит	№		Дебет	Кредит	Дебет		Кредит
1	2	3	4	5	6	7		8	9	10		11	12		13
БАЛАНС
Актив
1.Необоротні активи
Нематеріальні активи:
залишкова вартість	010	0											Нематеріальні активи		Нематеріальні активи
первісна вартість	011	0	12	0						0			Нематеріальні активи		Нематеріальні активи
знос	012	0	133		0							0
Незавершене будівництво	020	35456	151 152	32615 2841		9			2841	32615			Незавершене будівництво		Основні засоби
Основні засоби: залишкова вартість	030	101852
первісна вартість	031	254475	103	150656		10			757	149899			Будинки та споруди		Основні засоби
			104	93214		9 11		2841	164	95896			Машини та обладнання		Основні засоби
			105	7559						7559			Транспортні засоби		Основні засоби
			106	1538		20 12		401	16	1923			Меблі та офісне обладнання		Основні засоби
			109	401		20			401
			111	6		17			6
			1120	768		19			768
			1121	328		18			328

Продовження таблиці 3

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
знос	032	(152623)	131/3		67830	10	350			67480	Будинки та споруди	Основні засоби
			131/4		77590	11	133			77457	Машини та обладнання	Основні засоби
			131/5		5324					5324	Транспортні засоби	Основні засоби
			131/6		1090	20 12	9	230		1311	Меблі та офісне обладнання	Основні засоби
			131/9		230	20	230
			132/11		6	17	6
			132/0		514	19	514
			132/1		39	18	39
						10 11 12	407 31 7		445		Інвестиційна нерухомість	Інвестиційна нерухомість
Довгострокові фінансові інвестиції: інші фінансові інвестиції	045	144	142	144					144		Інвестиції	Інвестиції
Довгострокова дебіторська заборгованість	050	200	162	200		21		200	0		Довгострокові векселі одержані	Довгострокові векселі одержані
Відстрочені податкові активи	060		17			37	4940		4940		Відстрочені податкові активи	Відстрочені податкові активи
Усього по розділу І	080	137652
ІІ.Оборотні активи
Запаси:
Виробничі запаси	100	11503	20 22	10162 1341		2		42	11461		Виробничі запаси	Запаси
Незавершене виробництво	120	1180	23	1180					1180		Незавершене виробництво	Запаси

Продовження таблиці 3

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
Готова продукція	130	9760	26	9760		8	106		9866		Готова продукція	Запаси
Товари	140	780	281 282 285	632 462	314				780		Товари	Запаси
Векселі одержані	150	785	341	785		22		78	707		Отримані векселі за продукцію	Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:
чиста реалізаційна вартість	160	9859
первісна вартість	161	10024	3610 3611 3612 3620	3409 2004 3107 1504					10024		Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги	Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги
резерв сумнівних боргів	162	(165)	38		165					165	Резерв сумнівних боргів	Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги
Дебіторська заборгованість за розрахунками: з бюджетом	170	233	6411	233		7		128	105		Дебіторська заборгованість за податками	Інша дебіторська заборгованість
За виданими авансами	180	2416	3710 3712	1450 986					2416		Аванси видані	Інша дебіторська заборгованість

Продовження таблиці 3

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
Інша поточна дебіторська заборгованість	210	109	3771 3772 652 6851	34 6 4 65					109		Інша дебіторська заборгованість	Інша дебіторська заборгованість
Грошові кошти та їх еквіваленти:
в національній валюті	230	405	301 311 313	4 395 6					405		Грошові кошти в націон.валюті	Грошові кошти та їх еквіваленти
в іноземній валюті	240	503	312	503					503		Грошові кошти в інозем.валюті	Грошові кошти та їх еквіваленти
Інші оборотні активи	250	4861	643 644	2949 1912		24		86	4775		Інша дебіторська заборгованість	Інша дебіторська заборгованість
						26		7		7	Резерв сумнівних боргів	Інша дебіторська заборгованість
Усього по розділу ІІ	260	42394
Баланс	280	180046
Пасив
І.Власний капітал
Статутний капітал	300	666	40		666					666	Статутний капітал	Статутний капітал
Інший додатковий капітал	330	122000	423		122000	27 28	141316	19468		152	Резерв дооцінки	Резерви
						38	39		39		Відстрочені податкові зобов’язання пов’язані з дооцінкою основ. засобів	Резерви

Продовження таблиці 3

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
Резервний капітал	340	722	43		722					722	Резервний капітал	Резерви
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	350	15578	441		15578	3 5 28 18	851 459 208	141316 13		155215	Нерозподілені прибутки (збитки) на початок року	Нерозподілені прибутки (збитки)
залишок на початок року		15578				19	340	244
прибуток за рік		5180				22	78
залишок на кінець року		20758
						37		111		111	Зміни за рік	Нерозподілені прибутки (збитки)
Усього за розділом І	380	138966
Відстрочені податкові зобов’язання	460					38		764		764	Відстрочені податкові зобов’язання	Відстрочені податкові зобов’язання
ІV.Поточні зобов’язання
Короткострокові кредити банку	500	7156	602		7156					7156	Короткострокові кредити банку	Короткострокові позики
Векселі видані	520	2368	621		2368					2368	Веселі видані	Векселі видані
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	530	21946	6310 6311 6320		4608 2186 15154	1		919		22867	Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги
Поточні зобов’язання за розрахунками:
з одержаних авансів	540	1266	6810 6811		514 752	24	86			1180	Аванси одержані	Інша кредиторська заборгованість

Продовження таблиці 3

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
з бюджетом	550	287	6410 6412 6413 6414 6417 6421 6426		68 12 6 165 10 4 22	3 4		851 542		1680	Зобов’язання перед бюджетом	Інша кредиторська заборгованість
з позабюджет. платежів	560	56	6420		56					56	Зобов’язання перед бюджетом	Інша кредиторська заборгованість
зі страхування	570	380	651 652 653 656		336 6 30 8	5 6		459 113		952	Зобов’язання перед фондами соціального страхування	Інша кредиторська заборгованість
з оплати праці	580	1223	661 662		674 549					1223	Заборгованість з оплати праці	Інша кредиторська заборгованість
Інші поточні зобов’язання	610	1216	3721 3722 6850 6851		40 10 64 1102					1216	Інші поточні зобов’язання	Інша кредиторська заборгованість
Усього по розділу ІV	620	35900
Усього Баланс		174866 -5180		33148 5180	327968		153391 -17461	170852	335791 -12281	348072

Таблиця 4 - Трансформаційна таблиця Звіту про фінансові результати на 31.12.2011 р.

Статті звітності згідно П(С)БО			Залишки на рахунках згідно з П(С)БО станом на 31.12. 2011 р.				Коригування			Залишки за підкласами відповідно до МСБО станом на 31.12.2011 р.		Назва підкласу в звіті, складеному згідно з МСБО Кредит	Назва статті в звіті, складеному згідно з МСБО Назва статті
Назва статті	Код рядка	Сума		№ рахунку	Дебет	Кредит	№	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Назва підкласу в звіті, складеному згідно з МСБО Кредит
1	2	3		4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	035	85842		701 702 703		74946 1722 9174					74946 1722 9174	Дохід від реалізації продукції Дохід від реалізації товарів Дохід від реалізації послуг	Дохід від реалізації продукції (робіт, послуг)
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)	040	(61224)		901	51182					51182		Собівартість реалізованої продукції	Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)
				902	1638					1638		Собівартість реалізованих товарів
				903	8404					8404		Собівартість реалізованих послуг
Валовий прибуток	050	24618
Інші операційні доходи	060	14907		711		7570	44	8075		499		Збиток від реалізації іноземної валюти	Інші операційні витрати
Інші операційні доходи	060	14907		712		3570	45	3402			168	Прибуток від реалізації виробничих запасів	Інші операційні доходи

Продовження таблиці 4

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
			713		110					110	Дохід від операційної оренди	Інші операційні доходи
			714		1205	46 47 48	1928 465	328	860		Збиток від курсової різниці	Інші операційні витрати
			717 719		114 2332	8		106		2552	Інші операційні доходи	Інші операційні доходи
Адміністративні витрати	070	(7494)	92	7494		19	428	270	7652		Адміністративні витрати	Адміністративні витрати
Витрати на збут	080	(3043)	93	3043		1 21 36	919 200 165		4327		Витрати на збут	Витрати на збут
Інші операційні витрати	090	(21593)	941	170					170		Витрати на дослідження та розробки	Інші операційні витрати
			942	8075		44		8075
			943	3402		45		3402
			944	165		26 36	7	165	7		Витрати на безнадійні борги	Інші операційні витрати
			945	1928		46		1928
			946	110					8644		Інші операційні витрати	Інші операційні витрати
			947	80		2	42
			948	486
			949	7177		4 6 18	542 113 120	26
Фінансовий результат від операційної діяльності: прибуток	100	7395
Інші фінансові доходи	120	285	732 733		3 282					285	Дохід від відсотків	Інші операційні доходи

Продовження таблиці 4

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
Інші доходи	130	1772	742		1444	49	954			480	Прибуток від реалізації основних засобів	Інші операційні доходи
Інші доходи	130		744		328	47	328
Фінансові витрати	140	(1619)	951	1619					1619		Відсотки за кредит	Фінансові витрати
Інші витрати	160	(2448)	972	964		49		964
			974	465		48		465
			977	174					174		Інші операційні витрати	Інші операційні витрати
			975	845		27	19468		29213		Уцінка основних засобів	Інші операційні витрати
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування : прибуток	170	5385
Податок на прибуток від звичайної діяльності	180	(205)	981	205		7	128		333		Поточний податок	Витрати з податку на прибуток
						37		4829		4104	Відстрочений податок	Витрати з податку на прибуток
						38	725				Відстрочений податок	Витрати з податку на прибуток
Чистий прибуток	220	5180
Усього доходів і видатків				97626	102806		38019	20558	105822	93541
Усього прибутки (збитки)					5180				12281
Баланс Перевірка				430774	430774 0		191410 0	191410	441613	441613 0

1 / 61 2 3 4 5 6 > Следующая >>>

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]

#
13.11.2018578.56 Кб7Практика 2003.doc
#
22.09.2019338.43 Кб5ПРАКТИКА ВИРОБН - 3 к13_____У.doc
#
23.08.20192.81 Mб83Практикум (НОВЫЙ).doc
#
10.02.2016248.57 Кб7Практическая 2.pdf
#
01.05.20251.49 Mб0практические по практике Бо-201.doc
#
01.03.2025131.94 Кб0Практическое задание для РГР МСФО .docx
#
01.04.2025969.73 Кб0Практичні (виправлені) (л).doc
#
10.02.2016764.93 Кб10практичні загальні.doc
#
27.11.20192.73 Mб5Практичні роботи 1-3.docx
#
10.02.2016607.23 Кб22практичні+++.doc
#
01.04.2025175.62 Кб0Практичні.DOC