- •Контроль, учет и аудит деятельности организаций на международном рынке Конспекты лекций к.Э.Н., доцента Бдайциевой Лоры Жураповны
- •Тема 5. Бухгалтерский и налоговый учет экспортных операций
- •Тема 6. Бухгалтерский и налоговый учет импортных операций
- •1. Бухгалтерский и налоговый учет таможенных сборов и таможенных пошлин
- •Тема 7. Выполнение российскими организациями функций налогового агента при работе с иностранными партнерами
- •Тема 8. Аудит деятельности организаций на международном рынке
- •2. Аудит валютных операций
- •3. Аудит экспортных операций
- •4. Аудит импортных операций
- •1. Специфический круг источников права, регулирующих сделку.
- •2. Перемещение товаров через государственную границу на таможенную территорию другого государства (трансграничный характер сделки).
- •4. Использование иностранной валюты в договоре.
- •1. Инкотермс
- •2. Внешнеэкономические контракты: понятие; порядок заключения; структура и содержание разделов; анализ типичных ошибок
- •1. Преамбула (введение, вводная часть)
- •2. Предмет контракта
- •3. Срок поставки товара
- •4. Цена и общая стоимость товара (сумма контракта)
- •5. Условия платежа
- •6. Количество и качество товара
- •7. Упаковка и маркировка
- •В этом разделе обычно указывают вид и характер упаковки, ее качество, размеры, а также нанесение на упаковку каждого места маркировки.
- •8. Сдача-приемка товара по количеству и качеству
- •9. Ответственность за нарушения условий контракта, санкции
- •10. Основания освобождения от ответственности (форс-мажор)
- •11. Страхование
- •12. Арбитраж
- •13. Транспортные условия
- •14. Прочие условия
- •15. Реквизиты сторон
- •Расторжение внешнеэкономического контракта
- •3. Базисные условия поставки товаров – инкотермс. Переход права собственности
- •Краткая характеристика базисов поставки
- •1. Методы расчетов: авансовый платеж, последующая оплата, открытый счет
- •Формы расчетов
- •Основные различия форм безналичных международных расчетов
- •2. Расчеты банковским переводом (платежными переводами)
- •3. Расчеты инкассо
- •4. Расчеты аккредитивами
- •Органы и агенты валютного контроля
- •2. Оформление валютных операций. Паспорта сделок.
- •Порядок оформления паспорта сделки
- •Порядок закрытия паспорта сделки
- •Порядок внесения изменений в паспорт сделки (переоформление паспорта сделки)
- •Порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов, связанных с осуществлением валютных операций по договорам, на которые установлено требование об оформлении пс
- •Оформление паспорта сделки и особенности представления резидентами документов и информации при осуществлении валютных операций через счета резидента в банке-нерезиденте
- •3. Таможенный контроль.
- •Этапы таможенного оформления экспорта (импорта) товаров
- •Прием, регистрация и учет таможенных деклараций
- •Валютный контроль и контроль таможенной стоимости
- •Контроль таможенных платежей
- •Досмотр товара и транспортных средств
- •Декларация на товары
- •4. Внутрихозяйственный контроль вэд.
- •Объекты и задачи контроля внешнеэкономической деятельности организаций
- •5. Независимый аудиторский контроль вэд организации.
- •Расчеты между российскими фирмами (резидентами)
- •Расчеты между российскими фирмами (резидентами) и иностранными фирмами (нерезидентами)
- •Расчеты с физическими лицами
- •2. Отражение в учете операций в иностранной валюте.
- •Перечень дат совершения отдельных операций в иностранной валюте
- •Понятие курсовой разницы и порядок ее отражения в учете
- •3. Бухгалтерский учет операций по валютному счету.
- •Бухгалтерский учет операций на транзитном валютном счете
- •Учет операций на счете 52-1-2 -»Текущий валютный счет»
- •4. Бухгалтерский учет операций по продаже и покупке валюты Бухгалтерский учет операций по продаже иностранной валюты
- •5. Бухгалтерский учет кассовых операций в иностранной валюте.
- •6. Бухгалтерский учет расходов по загранкомандировкам
- •7. Санкции за нарушения валютного законодательства
- •2. Учет таможенных пошлин и сборов Учет таможенных пошлин
- •Учет таможенных сборов
- •3. Бухгалтерский учет экспортных операций
- •Общая схема учета экспортных операций
- •Учет операций по передаче (отгрузке) товаров или продукции иностранному покупателю
- •Учет экспортных расходов
- •4. Бухгалтерский учет экспортных операций с участием посредника в расчетах
- •Как оформить первичные документы
- •Отчет об исполнении поручения зао «Экспортер»
- •5. Учет курсовых разниц при экспорте через посредника
- •6. Особенности налогообложения экспортных операций
- •6.1. Налогообложение экспортных операций ндс
- •Ндс в отношении сумм, поступающих от иностранного покупателя при экспорте товаров
- •Применение налоговых вычетов при осуществлении экспортных операций
- •Раздельный учет ндс при экспорте
- •Пересчет выручки в иностранной валюте при налогообложении ндс по ставке «0%»
- •Правила применения нулевой ставки ндс по работам и услугам, непосредственно связанным с экспортом
- •1. Услуги по международной перевозке товаров (пп. 2.1 п. 1 ст. 164 нк рф).
- •6.2. Налогообложение экспортных операций налогом на прибыль
- •6.3. Налогообложение экспортных операций акцизами
- •Учет акцизов у производственной фирмы
- •Какие документы необходимо собрать, чтобы подтвердить экспорт подакцизных товаров
- •Налоговые вычеты
- •1. Бухгалтерский и налоговый учет таможенных сборов и таможенных пошлин
- •1. Бухгалтерский и налоговый учет таможенных сборов и таможенных пошлин
- •2. Формирование покупной стоимости товаров
- •3. Общая схема бухгалтерского учета импортных операций
- •4. Бухгалтерский учет расчетов по импортным операциям с участием посредника
- •Как оформить первичные документы
- •Бухгалтерский учет у посредника
- •5. Учет курсовых разниц при импорте мпз через посредника
- •6. Особенности налогообложения импортных операций
- •6.1. Налогообложение импортных операций ндс
- •Расчет суммы ндс
- •Определение таможенной стоимости импортируемых товаров
- •Вычет импортного ндс
- •Претензии налоговиков по импортному ндс
- •Корректировка таможенной стоимости
- •Налог платят за импортера
- •Импорт товаров из стран Таможенного Союза
- •6.2. Налогообложение импортных операций акцизами
- •Тема 8. Выполнение российской организацией функций налогового агента при работе с иностранными партнерами.
- •1. Общие правила.
- •1. Общие правила
- •2. Налог на прибыль
- •Порядок определения налоговой базы
- •Налоговый агент свободен
- •7.2. Налог на добавленную стоимость
- •Налоговый вычет
- •Как налоговому агенту избежать конфликта со своим иностранным партнером
- •Оформление счета-фактуры
- •Тема 8. Аудит деятельности организаций на международном рынке
- •1. Основные задачи и принципы аудита
- •2. Аудит валютных операций
- •3. Аудит экспортных операций
- •4. Аудит импортных операций
- •1. Основные задачи и принципы аудита
- •2. Аудит валютных операций
- •Программа аудиторской проверки валютных операций
- •3. Аудит экспортных операций
- •4. Аудит импортных операций
Порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов, связанных с осуществлением валютных операций по договорам, на которые установлено требование об оформлении пс
При исполнении (изменении, прекращении) обязательств по контракту по которому оформлен ПС, резидент представляет в банк ПС одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах следующие документы, подтверждающие исполнение (прекращение) обязательств по контракту иным способом, отличным от исполнения обязательств по контракту в виде расчетов или документы, подтверждающие изменение обязательств по контракту:
- в случае вывоза (ввоза) товара с территории (на территорию) Российской Федерации при наличии установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров - таможенную декларацию, а также иные документы, используемые в качестве таможенной декларации, за исключением временной таможенной декларации, транзитной таможенной декларации и итоговой таможенной декларации (в графе 7 которой указывается буквенный код «ЗПК») (далее - таможенные декларации);
- в случае вывоза (ввоза) товара с территории (на территорию) Российской Федерации при отсутствии установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров - транспортные (перевозочные, товаросопроводительные), коммерческие документы, статистическую форму учета перемещения товаров, установленную Правилами ведения статистики взаимной торговли Российской Федерации с государствами - членами Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 29 января 2011 года № 40 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, № 6, ст. 889; № 22, ст. 3183) (далее - статистическая форма учета перемещения товаров), и (или) иные документы, содержащие сведения о вывозе товара с территории Российской Федерации (отгрузке, передаче, поставке, перемещении) или ввозе товара на территорию Российской Федерации (получении, поставке, приеме, перемещении), оформленные в рамках контракта и (или) в соответствии с обычаями делового оборота, в том числе документы, используемые резидентом для учета своих хозяйственных операций в соответствии с правилами бухгалтерского учета и обычаями делового оборота;
- в случае выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, - акты приема-передачи, счета, счета-фактуры и (или) иные коммерческие документы, оформленные в рамках контракта и (или) в соответствии с обычаями делового оборота, в том числе документы, используемые резидентом для учета своих хозяйственных операций в соответствии с правилами бухгалтерского учета и обычаями делового оборота;
- в случае иного исполнения (изменения, прекращения) обязательств по контракту иные документы, подтверждающие соответствующее исполнение (изменение, прекращение) обязательств по контракту, в том числе документы, используемые резидентом для учета своих хозяйственных операций в соответствии с правилами бухгалтерского учета и обычаями делового оборота.
Справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы, указанные в пункте 9.1 Инструкции, представляются резидентом в банк ПС в следующие сроки:
- в срок не позднее 15 рабочих дней после даты, указанной во второй части регистрационного номера таможенной декларации, или даты выпуска (условного выпуска) товаров, проставляемых должностным лицом таможенных органов в таможенной декларации, в зависимости от того, какая из дат является наиболее поздней. При наличии в таможенной декларации нескольких отметок должностного лица таможенных органов о разных датах выпуска (условного выпуска) товаров срок, указанный в настоящем подпункте, исчисляется от наиболее поздней даты выпуска (условного выпуска) товаров, указанной в таможенной декларации;
- в срок не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы, указанные в подпунктах 9.1.2 - 9.1.4 пункта 9.1 Инструкции.
Датой оформления подтверждающих документов является наиболее поздняя по сроку дата его подписания или дата вступления его в силу либо в случае отсутствия этих дат - дата его составления либо дата, свидетельствующая о ввозе на территорию Российской Федерации (получении, поставке, приеме, перемещении) или вывозе товара с территории Российской Федерации (отгрузке, передаче, перемещении), указанная в подтверждающем документе.
Договором между банком ПС и резидентом может быть предусмотрено, что резидент предоставляет право банку ПС на основании представляемых резидентом, подтверждающих документов и иной информации, заполнять справку о подтверждающих документах.