- •Конспект лекций по дисциплине «Анализ финансовой отчетности»
- •Тема 1. Финансовая отчетность предприятия как информационная база финансового анализа
- •Тема 2. Анализ бухгалтерского баланса, его основных статей и расчетных показателей
- •Анализ финансовой устойчивости
- •Тема 3. Анализ отчета о прибылях и убытках
- •Анализ рентабельности
- •Тема 4. Анализ отчета об изменении капитала
- •Чистые активы
- •Дивидендный выход
- •Тема 5. Анализ отчета о движении денежных средств
- •Тема 6. Анализ прочей информации содержащейся в пояснениях к основным формам финансовой отчетности
- •Анализ движения заемных средств
- •Анализ дебиторской и кредиторской задолженностей
- •Анализ движения средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений.
- •Анализ консолидированной и сегментной отчетности.
- •Консолидированная отчетность
- •Последовательность составления консолидированного отчета
- •Роль анализа финансовой отчетности в финансовом менеджменте предприятия
Тема 6. Анализ прочей информации содержащейся в пояснениях к основным формам финансовой отчетности
Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках содержат показатели, позволяющие анализировать величину дебиторской и кредиторской задолженности, состав и структуру амортизируемого имущества, показатели по источникам финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений. На основании использования этих данных можно рассчитать показатели имущественного состояния основных средств организации, показатели, характеризующие интенсивное (материалоотдача, фондоотдача, зарплатоотдача) и экстенсивное использование ресурсов (материалоемкость, зарплатоемкость, амортизациоемкость).
Анализ амортизируемого имущества
К амортизируемому имуществу организации относятся нематериальные активы, основные средства и доходные вложения в материальные ценности. На практике наибольшим весом в амортизируемом имуществе обладают основные средства.
Анализ основных средств включает:
Анализ объема, динамики, структуры;
Анализ воспроизводства и оборачиваемости;
Анализ эффективности использования;
Анализ эффективности затрат на содержание и эксплуатацию.
№ п/п |
Наименование показателя |
Способ расчета |
Пояснение |
1 |
Коэффициент износа (Кизн) |
Амортизация ОС / первоначальная стоимость ОС |
Характеризует долю стоимости ОС, списанную на затраты в предшествующих периодах, в первоначальной стоимости |
2 |
Коэффициент годности (Кгодн) |
Остаточная стоимость ОС / Первоначальная стоимость ОС или 1 - Кизн |
Характеризует часть первоначальной стоимости амортизируемого актива, которая осталась к списанию в будущих периодах |
3 |
Коэффициент обновления |
Стоимость поступивших за период ОС / Стоимость ОС на конец периода |
Показывает, какая часть от имеющихся на конец года ОС составляют новые ОС |
4 |
Коэффициент выбытия |
Стоимость выбывших за период ОС / Стоимость ОС на начало периода |
Показывает, какая часть ОС, с которыми предприятие начало свою деятельность в отчетном периоде, выбыла из-за ветхости и по другим причинам |
5 |
Коэффициент интенсивности обновления |
Стоимость поступивших за период ОС / Стоимость выбывших за период ОС |
Показывает, во сколько раз вновь введенная стоимость превышает выбывшую стоимость ОС. Дает характеристику расширения (сокращения) материально-технической базы производства |
6 |
Фондоотдача |
Выручка / Среднегодовая стоимость ОС |
Характеризует уровень эффективности использования производственных основных фондов |
7 |
Фондоемкость |
Среднегодовая стоимость ОС / Выручка |
Обратный показатель фондоотдачи Характеризует стоимость производственных основных фондов, приходящуюся на 1 руб. продукции |
8 |
Фондовооруженность |
Среднегодовая стоимость ОС / Среднесписочная численность рабочих |
Характеризует оснащенность работников предприятий сферы материального производства основными производственными фондами |
Оценка эффективности использования ОС начинается с анализа использования производительных мощностей организации и анализа активной части ОС.
Под производственной мощностью понимается максимально возможный выпуск продукции при достигнутом или намеченном уровне техники, технологии и организации производства.