Консолидированная отчетность

Современные крупные организации могут объединять несколько предприятий с различной системой учета.

Организации, имеющие в своей структуре предприятия, составляют консолидированную отчетность (сводную).

Сводная отчетность составляется в рамках одного собственника, а консолидированная отчетность – несколькими собственниками.

Консолидированные отчеты показывают какими были отчеты организаций при закрытии ею всех дочерних предприятий, и осуществлению управления деятельности в рамках одного юридического лица.

Консолидированная отчетность включает в себя помимо баланса отчет о прибылях и убытках.

Для внешних пользователей она выступает в качестве дополнительной информации для материнской компании.

Консолидированная отчетность является расширением и дополнением к своей отчетности.

Статьи, подлежащие элиминированию – это статьи, которые исключаются из консолидированной отчетности, поскольку приводят к повторному счету и искажению финансовой характеристики деятельности группы предприятия.

При составлении консолидированной отчетности подлежат элиминированию следующие расчеты:

1. задолженность по еще не внесенным в уставный капитал вкладам;

2. авансы полученные или выданные;

3. займы компаний, входящие в группу;

4. взаимная кредиторская или дебиторская задолженность;

5. другие активы и ценные бумаги;

6. расходы и доходы будущих периодов.

Последовательность составления консолидированного отчета

1. Определяется балансовая стоимость собственного капитала дочернего предприятия на дату приобретения акций материнской организации:

Сумма: Уставный капитал + Добавочный капитал + Резервный капитал + Нераспределенная прибыль прошлых лет

2. Рассчитывается балансовая стоимость собственного капитала дочернего общества;

3. Сравнивается величина инвестиций материнской организации в дочерние предприятия и балансовая стоимость приобретенной доли собственного капитала дочернего предприятия;

4. Из консолидированного баланса группы полностью исключаются показатели по статье «инвестиции в дочерние общества». При этом часть суммы элиминируется с балансовой стоимостью доли собственного капитала дочернего общества, купленной материнской организацией. По этому эта часть собственного капитала дочернего общества в консолидированном балансе не отражается;

5. Определяется доля меньшинства, которая включает две составляющие:

• 30% балансовой стоимости собственного капитала дочернего предприятия;

• 30% от прибыли, полученной дочерним предприятием после продажи ее акций материнской анализируемой организации, то есть послепродажной прибыли;

6. Определяется нераспределенная прибыль отчетного года материнской организации. В консолидированном балансе чистая прибыль отчетного года суммируется с чистой прибылью с самой материнской организацией;

7. Все остальные статьи баланса - и материнской анализируемой организации и дочернего предприятия суммируются.

Роль анализа финансовой отчетности в финансовом менеджменте предприятия

Результаты анализа финансовой отчетности является важной информацией для финансового планирования.

Целью финансового планирования является определение возможных объемов поступления денежных средств и их рациональное распределение в плановом периоде.

К задачам финансового планирования относятся:

• Обеспечение хозяйственного процесса необходимыми денежными средствами;

• Выявление путей наиболее рационального вложения капитала;

• Увеличение прибыли за счет экономного использования ресурсов;

• Осуществление контроля за образованием и использованием денежных средств.

Основой финансового планирования на предприятии является бизнес-план и бюджет.

Процессы бюджетирования и бизнес-планирования предполагают постоянное применение комплексного экономического анализа, как на стадиях их разработки, так и на стадиях оценки их контроля.

Система бюджетирования – это организационно – экономический комплекс, представленный рядом специальных отребутов, введенных в систему управления предприятием.

Наиболее важными из них являются:

• Применение особых носителей управленческой информации бюджета;

• Присвоение структурным подразделениям статус «бизнес – единица» (центр финансовой ответственности);

• Высокий уровень децентрализации управления предприятием.

Под бюджетом понимается финансовый план, имеющий форму балансовой таблицы, в которой затраты согласованы с доходами.

Бюджет задает направление деятельности, отражает фактические результаты этой деятельности.

Составление бюджетов преследует следующие цели:

• Разработка концепции ведения бизнеса;

• Планирование финансово-хозяйственной деятельности предприятия на определенный период;

• Оптимизация затрат и прибыли предприятия;

• Координации деятельности различных подразделений предприятия;

• Мотивация руководителей на местах (на достижение цели организации);

• Контроль и оценка эффективность работы руководителей на местах путем сравнения фактических затрат с нормативными;

• Выявление потребностей в денежных ресурсах.

Составление бюджета является процессом тактического планирования. Тактический план имеет многофункциональное назначение. Он выполняет три функции:

• Прогнозирование;

• Координация;

• Контроль.

План должен быть основан на целях, которые необходимо достигнуть в будущем.

Таким образом, тактический план – это развернутая система конечных целей деятельности предприятия.

Бюджетное планирование может быть (долгосрочным и краткосрочным) ресурсов, поведение конкурентов, спроса на продукцию, выручки.