Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение высшего профессионального образования финансовый университет при правительстве российской федерации ярославский филиал
Факультет: Финансы и кредит Специальность: Финансы
Контрольная работа №
по бухгалтерскому учету
Вариант №2
Студент:	Караванская Анна Олеговна
	Курс:	4 ФК
	Форма обучения:	День
	Личное дело №:	10ффд41011
Преподаватель:	Горшков В.Л.
Ярославль 2012

На примере условной организации — открытого акционерного общества (далее по тексту — ОАО), необходимо:

1. На основе приведенных в табл. 2 данных об активах, капитале и обязательствах ОАО по состоянию на 01.12.20ХX г. произвести группировку объектов бухгалтерского учета по их составу и размещению и по источникам образования (обязательствам).

Результаты группировки представить в табл. 3 и 4.

2. Установить, как повлияют на изменение валюты бухгалтерского баланса ОАО операции, приведенные в табл. 5. Следует иметь в виду, что существует четыре типа изменений:

Тип изменения	Характер изменения баланса под влиянием хозяйственных операций
I	Изменения (+, -) в структуре актива
II	Изменения (+, -) в структуре пассива
III	Равновеликое увеличение (+) актива и пассива
IV	Равновеликое уменьшение (-) актива и пассива

В графе (9) табл. 5 необходимо указать номер соответствующего типа изменений из перечисленных выше. В графах (6) и (8) табл. 5 необходимо проставить знаки (+) и/или (–) в зависимости от характера влияния, оказываемого каждой отдельной хозяйственной операцией на величину статей баланса. В графах (5) и (7) с наименованием «Код строки баланса» следует указать коды тех строк баланса, данные которых, изменятся в результате проведения отдельных хозяйственных операций. При этом коды строк приведены в форме баланса (Приложение 5).

3. Составить бухгалтерские проводки по операциям, приведенным в задании в табл. 7 в зависимости от варианта задания. Перечень не охватывает всего комплекса операций, характерных для заключительного месяца года. В целях упрощения задания не рассматривается ряд операций, не связанных с персональной деятельностью экономиста широкого профиля и являющихся специфически бухгалтерскими.

4. Заполнить карточки счетов бухгалтерского учета (Приложение 1).

При составлении карточек счетов остатки на начало месяца (1 декабря) берутся из табл. 6 настоящего издания.

5. Открыть счета аналитического учета к синтетическому счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами», отразить в них хозяйственные операции, подсчитать обороты и остатки, составить оборотную ведомость по счетам аналитического учета и сверить итоги оборотной ведомости с оборотами и остатком по синтетическому счету. Расшифровка остатка по синтетическому счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами», формы счетов аналитического учета и оборотно-сальдовая ведомость по счетам аналитического учета приведены в Приложении 3. Хозяйственные операции по счету 71 следует выбрать из табл. 7.

6. Для определения величины налога на прибыль, который необходимо доначислить по итогам работы ОАО в декабре 20ХX г., и последующего отражения налоговых обязательств в бухгалтерском учете (операция № 42 в табл. 7) следует заполнить Отчет о прибылях и убытках (Приложение 4). В контрольной работе использована упрощенная форма Отчета о прибылях и убытках. При этом следует учитывать, что показатели в Отчете формируются нарастающим итогом. При расчете величины показателей Отчета о прибылях и убытках ОАО за 20ХX г. — графа (3), кроме данных табл. 7 —хозяйственные операции ОАО за декабрь 20ХX г., следует использовать данные о деятельности ОАО в течение 11 месяцев 20ХX г. (январь–ноябрь), приведенные в справочном порядке в графе (4) Отчета. Для упрощения задачи предполагается, что налогооблагаемая прибыль совпадает с бухгалтерской прибылью до налогообложения.

7. На основании карточек счетов (Приложение 1) составить оборотно-сальдовую ведомость (Приложение 2), а затем баланс по форме, приведенной в Приложении 5.

Все операции в задаче соответствуют декабрю 20ХX г. При решении задачи следует исходить из следующих особенностей ОАО:

1) Основной уставной деятельностью организации являются изготовление промышленной продукции и ее продажа на внутреннем рынке;

2) Изготовление товарной продукции производится в цехах основного производства. Накладные расходы основного производства (ремонт основных средств, содержание и эксплуатация оборудования и хозяйственные нужды цехов) в учете отражаются обособленно. В задаче не предусмотрено составление калькуляционных расчетов себестоимости отдельных видов продукции;

3. Бухгалтерский учет ведется в соответствии с общепринятыми правилами.

Особенности учета отдельных операций и применяемых методов раскрываются в учетной политике ОАО. Некоторые положения учетной политики приведены ниже:

3. Учет материальных ценностей ведется по фактической себестоимости приобретения на счете 10 «Материалы»;

4. Затраты на производство учитываются по общей схеме счетов бухгалтерского учета. Для обобщения затрат применяются следующие счета: счет 20 «Основное производство», счет 25 «Общепроизводственные расходы», счет 26 «Общехозяйственные расходы»;

5. Общепроизводственные расходы включаются в себестоимость отдельных видов продукции пропорционально прямой заработной плате производственных рабочих. Общехозяйственные расходы включаются в полной сумме по окончании месяца в себестоимость проданной продукции и списываются на счет 90 «Продажи»;

6. Расходы, связанные со сбытом продукции, учитываются на счете 44 «Расходы на продажу» и в конце отчетного периода в полной сумме включаются в себестоимость продаж;

7. Движение готовой продукции на счете 43 «Готовая продукция» отражается по фактической производственной себестоимости;

8. Продукция считается проданной с момента ее отгрузки и предъявления счетов покупателю;

9. Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования на обязательное пенсионное страхование согласно закону «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» № 212&ФЗ от 24 июля 2009 г. установлены в следующих размерах от начисленной заработной платы (%):

Год	Пенсион­ный фонд РФ	Фонд социального страхования РФ	Фонды обязательного медицинского страхования		Итого
			Федеральный фонд	Территориаль­ные фонды
2010	20	2,9	1,1	2,0	26
С 2011	26	2,9	2,1	3,0	34

3. Страховой взнос на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний установлен в размере 0,4%.

В материалах задачи сделаны некоторые допущения, связанные с упрощением отражения отдельных операций. Так, операции по начислению и оплате некоторых сумм совмещены, что видно из самого содержания таких операций. В ряде операций приведены готовые суммы, хотя на практике их рассчитывают в бухгалтерии по действующим методикам. Все суммы в контрольной работе условны.

Таблица 1

Активы (имущество) и обязательства ОАО на 01.12.200Х г.

№ п/п	Активы и обязательства	Сумма (руб.)
1	Авансы у подотчетных лиц	920
2	Административное здание	6 620 000
3	Готовая продукция на складе	1 291 730
4	Денежные средства в кассе	51 500
5	Денежные средства на расчетном счете	6 599 000
6	Добавочный капитал	500 000
7	Долгосрочные кредиты банков	1 000 000
8	Задолженность бюджету по налогам	395 800
9	Задолженность персонала по прочим операциям	1 200
10	Задолженность по оплате труда	306 100
11	Задолженность по отчислениям на социальное страхование и обеспечение	127 300
12	Задолженность покупателей за отгруженную продукцию	2 170 745
13	Задолженность поставщикам за приобретенные материальные ценности и услуг	1 005 000
14	Здание и оборудование складов	2 439 000
15	Здание цехов	1 650 500
16	Краткосрочные кредиты банков	305 000
17	Краткосрочные финансовые вложения	1 080 500
18	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	153 305
19	Незавершенное производство	25 100
20	Незавершенные капитальные вложения	1 650 000
21	Нераспределенная прибыль	920 000
22	Оборудование к установке	740 000
23	Основные материалы	1 800 500
24	Патенты	1 375 000
25	Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты	200 000
26	Прибыль отчетного года	2 373 500
27	Производственное оборудование в цехах	2 010 000
28	Прочие дебиторы	15 000
29	Прочие кредиторы	3 800
30	Прочие материалы	102 500
31	Топливо	160 000
32	Уставный капитал	23 200 000

Таблица 2

Группировка активов по составу и размещению оао по видам

№ п/п	Группа активов	№ по табл. 1	Подгруппа или отдельные виды активов	Сумма (руб.)
I	Внеоборотные активы		Основные средства в том числе:	12 719 500
		2	Административное здание	6 620 000
		14	Здание и оборудование складов	2 439 000
		15	Здание цехов	1 650 500
		27	Производственное оборудование в цехах	2 010 000
			Нематериальные активы	1 375 000
		24	Патенты	1 375 000
			Незавершенное строительство и оборудование к установке	2 390 000
		20	Незавершенные капитальные вложения	1 650 000
		22	Оборудование к установке	740 000
			Долгосрочные финансовые вложения
			Итого по группе I	16 484 500
II	Оборотные активы		Запасы в том числе:	3 733 135
		3	Готовая продукция на складе	1 291 730
		18	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	153 305
		19	Незавершенное производство	25 100
		23	Основные материалы	1 800 500
		25	Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты	200 000
		30	Прочие материалы	102 500
		31	Топливо	160 000
			Дебиторская задолженность в том числе:	2 187 865
		1	Авансы у подотчетных лиц	920
		9	Задолженность персонала по прочим операциям	1 200
		12	Задолженность покупателей за отгруженную продукцию	2 170 745
		28	Прочие дебиторы	15 000
			Денежные средства в том числе:	6 650 500
		4	Денежные средства в кассе	51 500
		5	Денежные средства на расчетном счете	6 599 000
		17	Краткосрочные финансовые вложения	1080500
			Итого по группе II	13 652 000
	Всего:			30136500

Таблица 3