Практическая часть Исходные данные:

1.1. Организация 1.10.2011г. заключила внешнеторговый контракт на условиях CFR , по Инкотермс 2010 (морской порт Финляндия). Условиями поставки определено, что риск случайной гибели товаров переходит к покупателю в момент перехода товаров через поручни судна в порту отгрузки.

Контрактная стоимость товара составляет 30 000 * х евро (х=1,7). Таможенная стоимость, принимаемая для расчета таможенных платежей 32 000 евро, таможенный сбор в рублях 0,1%, в иностранной валюте 0,05%.

Себестоимость реализуемых товаров по данным бухгалтерского учета 800 000 рублей, в том числе сумма НДС (18%) предъявленная поставщикам. Расходы по доставке товара до склада 13 800 * х рублей без учета суммы НДС.

Расходы экспортера по оплате услуг транспортной организации морского перевозчика осуществлявшего доставку товаров от российского продавца иностранному покупателю 63000 * х рублей.

1.2. 01.09.2011 г. организация приобрела для последующей продажи товары по цене 177 000 руб. в том числе НДС – 27 000 руб. Транспортные расходы составили 23600 рублей, в том числе НДС 3600 рублей. Оплата произведена в октябре в полном объеме, кроме того в октябре организация понесла расходы на содержание офиса, телефонные переговоры 17 700 рублей, в том числе НДС. В ноябре приобретенный товар был реализован 70% на внутреннем рынке, 30% на экспорт. Экспортная операция подтверждена в декабре 2011 года

2. 0.11.2011г. Организация ввозит на территорию РФ партию импортного товара. Стоимость ввезенных товаров эквивалентна 10 000 * х евро, НДС, уплаченный на таможне 18%. Сумма таможенной пошлины равна 10 000 * х руб., а таможенных сборов – 1000 * х руб. Оплата отражается на условиях коммерческого кредита.

3. Сотрудник направлен в командировку в Гамбург, для чего ему была выдана корпоративная карта. 16.11.2011 сотрудник оплатил проживание в гостинице в размере 550 евро и получил наличную валюту в размере 200 евро. 26.11.2011 был утвержден авнсовый отчет (750 евро) плюс суточные за 6 дней (2500 р. сутки) после, чего была возвращена корпоративная карта. Комиссия банка за ноябрь 1500 руб. за обслуживание счета.

4. Организация приобретает 8000 * х евро в банке. Для этого 07.11.2011г. с расчетного счета организации перечисляются банку денежные средства для покупки валюты. Банк приобрел валюту 08.11.2011г. и перечислил в этот же день на валютный счет организации.

5. Принято решение о продаже 1000 * х евро для продажи валюты организация оформила 1.11.11г. распоряжение на продажу валюты (валютной выручки) в этот же день валюта списана с счета организации. 3.11.11г. валюта продана на ММВБ рублевый эквивалент зачислен в этот же день на счет.

Задача 1.1 Учет экспортных операций

1. принят к учету товар, подлежащий продаже на экспорт:

800 000 * 1,7 = 1 360 000 руб. Д41 К60

2. отражен НДС, предъявленный поставщиком товаров:

1 360 000 * 0,18 = 244 800 руб. Д19 К60

3. оплачены расходы по доставке товаров на склад:

13 800 * 1,7 = 23 460 руб. Д60 К51

4. начислен таможенный сбор в рублях:

32 000 * 1,7 = 54 400 евро

54 400 * 0,1% * 43,4632 = 2 364,398 руб. Д44 К76

5. начислен таможенный сбор в валюте:

54 500 * 0,05% * 43,4632 = 1 182,199 руб. Д44 К76

6. включены в состав расходов на продажу затраты по доставке товаров на склад:

23 460 руб. Д44 К60

7. оплачены услуги морского перевозчика:

63 000 * 1,7 = 107 100 руб. Д60 К51

8. выставлен счет на оплату товаров:

30 000 * 1,7 * 41,2786 = 2 105 209 руб. Д62 К90-1

9. списана покупная стоимость проданных товаров:

1 360 000 руб. Д90-2 К44

10. отражены услуги морского перевозчика:

107 100 руб. Д44 К60

11. списаны расходы, связанные с продажей экспортных товаров:

23 460 + 2 364,4 + 1 182,199 + 107 100 = 134 106 руб. Д90-2 К44

12. зачислена выручка от продажи экспортных товаров:

30 000 * 1,7 * 42,733 =2 179 383 руб. Д52-1 К62